2.1.

- El Proceso Contable
El proceso contable es el conjunto de pasos que permite expresar a través de estados financieros las operaciones económicas de una entidad u
organización. Dicho ciclo es esencial para toda empresa ya que gracias a ella podrán ver sus gastos e ingresos, y así realizar proyecciones, evitando
muchas veces crisis que pueden llevar al cierre de la compañía.

El Libro diario es el eje de la contabilidad ya que allí van a centralizar todos los libros auxiliares y principales.

Registro de compras, donde se registran todas las compras que realiza la empresa.

Registro de ventas, donde se registran todas las ventas que realiza la empresa.

Libro de inventario y Balances, donde se registran todos los activos, pasivos y patrimonio que cuenta la empresa.

Libro caja y bancos, donde se registran todas las entradas y salidas de dinero.

Otros: Aquí incluye el Libro planillas, donde se registran todos los pagos y retenciones que se hace a los trabajadores, para luego trasladarlo al Libro
mayor y obtener después los Estados Financieros; los cuales nos van a indicar la situación que se encuentra la empresa a un periodo determinado.
2.2.- Periodo de las Operaciones Contables
Espacio de Tiempo en el que deben rendirse y registrarse todos los resultados de la entidad, generalmente es un ejercicio de doce meses (1 año)
en el cual deben acumularse los Ingresos y los Gastos, independientemente de la fecha en que se paguen.

1. Periodo económico regular:

Comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.

2. Periodo económico irregular:

Comprendido en la fecha que da inicio sus actividades la empresa, hasta el 31 de Diciembre de cada año. Por ejemplo:

La casa comercial  “xxxx” Inicia sus actividades comerciales el 15 de Abril del 2018, su periodo económico es del 15 de Abril al 31 de
Diciembre del 2018 y el año 2019 ya regulariza su periodo económico, con el reinicio del año de sus operaciones.

2.3.- La Partida Doble

Partida Doble:

La partida doble o ley de Pacciolo, es la base y fundamento del sistema de contabilidad ya que permite la cuenta y razón de las operaciones de una
identidad mediante la notación y registro de las partidas contrapuestas que lo conforman , este sistema es representativo de los variados elementos
que integran el patrimonio de una entidad y registra sus cambios originados como producto de las operaciones, podemos decir que es la ley más
indestructible del mundo teniendo en cuenta a sus pilares estructurales que son el debe y el haber.
Lucas Pacciolo, creador de la partida doble desplegó de la ecuación entera de primer grado con una incógnita, que la igualdad en la expresión de dos
cantidades algebraicas serán ciertas en la medida que se verifiquen (a=b+c).
La partida doble se basa en los siguientes principios:

1. No hay acreedor sin deudor

2. El que recibe debe a quien da
3. Todo lo que ingresa debe a lo que sale
4. Toda entrada tiene su correspondiente salida
5. Todos los objetos deben salir bajo la misma denominación de la cuenta por lo que ingresaron.
6. Las pérdidas son deudoras y las ganancias acreedoras.

Reglas para determinar la ecuación contable de partida doble

1. Para las personas: ¿Quien recibe?  ¿Quién entrega?

2. Para las cosas:   ¿Qué ingresa?   ¿Qué sale?
3. Para los resultados  ¿Qué pierde?  ¿Qué gana?
Ejemplo:  

● Cobro una factura por S/. 12000.00 en efectivo.

Solución: ¿Qué ingresa? Respuesta: Dinero

               ¿Qué sale?       Respuesta: Factura por cobrar   

 Reglas de cargos y abonos:

1. Activo: Al inicio de operaciones las cuentas del activo siempre se registran en la parte del deber de la cuenta y durante el ejercicio por los
aumentos se registran en él debe y por las disminuciones se registran en el haber su saldo es generalmente deudor.

2.   Pasivo: Las cuentas del pasivo los inicios de las operaciones siempre se registran en el haber de la cuenta y durante el ejercicio, por los
aumentos se registran también en el haber y por las disminuciones en él debe su saldo generalmente es acreedor.
3. Capital: Al inicio de las operaciones se registran en el haber de la cuenta, por los aumentos del capital también se registran en el haber de la
cuenta y por las disminuciones en el haber su saldo es generalmente acreedor.

4. Las cuentas de gastos: Se registran en las cuentas del debe por el aumento y disminuyen en el haber su saldo es generalmente Deudor
 5. Las cuentas de ingreso: Por sus aumentos se registran en el haber y por la disminución al debe su saldo generalmente es acreedor.

    También podemos añadir lo siguiente:

▪ La persona que recibe es deudor y la que da acreedora.

▪ El valor que ingresa es deudor y el que sale es acreedor.
▪ La pérdida es deudor mientras que la ganancia es acreedora.

 
2.4.- Elemento, Cuenta, Subcuenta, Divisionaria y Subdivisionaria.
A) Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a
la acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden.

● Elemento 1 – Activo Disponible y Exigible.

● Elemento 2 – Activo Realizable.
● Elemento 3 – Activo Inmovilizado.
● Elemento 4 – Pasivo.
● Elemento 5 – Patrimonio neto.
● Elemento 6 – Gastos por naturaleza.
● Elemento 7 – Ingresos.
● Elemento 8 – Saldos Intermediarios de Gestión.
● Elemento 9 – Costos de Producción y Gastos por Función.
● Elemento 0 – Cuentas de Orden.

B) La cuenta o rubro: desde el punto de vista contable es una relación detallada de los códigos con sus respectivos nombres que sirven de base
para registrar las operaciones que realiza la empresa. A nivel de dos dígitos, es el nivel de presentación de Estados Financieros requeridos, en tanto
clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas.

Ejemplo: del Plan Contable General Empresarial.

10: Efectivo y equivalentes de efectivo (Cuenta).

20: Mercaderías (Cuenta). 

33: Inmuebles, maquinaria y equipo (Cuenta). 

C. La sub cuenta: Llamado también divisionarias, acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro,
desagregándose a nivel de tres dígitos.

Ejemplo: subcuenta del Plan Contable Empresarial

104 Cuenta cte. En inst. Financieras – sub cuenta.

201 Mercaderías manufacturadas – sub cuenta.

333 Maquinarias y equipos de explotación – sub cuenta. 

D. Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la
información provista por las subcuentas. 

Ejemplo: divisionaria del Plan contable Empresarial

1041 Cuentas corrientes operativas – Divisionaria.

3331 Maquinarias y equipos de explotación – Divisionaria.

E. Sub Divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica el tipo o condición de la subcuenta, u otros un mayor nivel de especificidad mayor.

33311 Costo de adquisición o construcción – subdivisionaria.

33312 Revaluación – subdivisionaria.

2.5.- El Asiento Contable

El Asiento Contable: Es el registro de una operación comercial en el libro diario como existen varios tipos de asientos.
 ● Una cuenta deudora a otra cuenta acreedora
● Una cuenta deudora a varias cuentas acreedoras
● Varias cuentas deudoras a una cuenta acreedora

La estructura del asiento está compuesta por:

● Numero correlativo
● El nombre de la cuenta deudora o acreedora
● La fecha
● Glosa o explicación del asiento
● Los códigos según el plan contable general empresarial.

Los asientos por su naturaleza se clasifican en:

Asiento de apertura: Es el asiento del cierre del ejerció anterior.

Asiento de operaciones: Son los registros, frutos de las operaciones del negocio durante el ejercicio. Una vez que haya trasladado el Balance de
inventario inicial al primer asiento del Libro Diario (asiento de apertura) los asientos 2, 3, 4, Etc, se denominan asiento de operaciones.

Asientos simples: Normalmente conformado por una cuenta deudora contra una cuenta acreedora, responde a la fórmula de: “Tal a tal”

12-06-2019 Compra mercancía al contado por 3,500.00.(asiento de pago).

ASIENTOS COMPUESTOS SON:

1. Asientos de “Tal a varios”. Cuando en un asiento contable encontramos registrado una cuenta deudora contra dos a más cuentas acreedoras,
responde a la fórmula de “Tal a varios”. 

09-07-2019 Compra dos almuerzos por 6.000. Paga la mitad con cuenta corriente del Banco de  Crédito y la otra mitad con efectivo de caja.
2. Asientos de “Varios a tal”: Cuando en un asiento contable encontramos registrado varias cuentas deudoras contra una cuenta acreedora,
responde a la formula “Varios a tal”.

09-07-2019 Aporta a su empresa un capital social de s/.100,000 de la siguiente manera: s/. 75,000 en efectivo y el resto en computadoras.
3. Asientos de “varios a varios” Cuando en un asiento contable encontramos dos o más cuentas deudoras contra varias cuentas acreedoras,
responde a la fórmula de: “Varios a Varios”

El Señor Alfredo R. trabaja en el departamento de administrativo según planilla con sueldo de 900.00 nuevos soles mensuales más contribuciones,
0.75% SENATI además le retienen el 13% por ONP
 1. Asiento de centralización: Son los resúmenes de los libros auxiliares como son Libro caja, Registro de ventas, libro de planilla Etc. Y se
centralizan al Libro diario.
2. Asiento de ajuste: Son aquellos que sirven para ser correcciones.
3. Asiento de traslado: Los saldos de las clase 6 y 7 al final del ejercicio se traslada a la clase 8.
4. Asiento de cierre: En estos asientos se carga el saldo de las cuentas del pasivo y capital a sus respectivas cuentas y se abonan el saldo de
las cuentas de activo y sus respectivas cuentas.
5. Asiento de reapertura: Que es la reversión del asiento de cierre.

* Según la aplicación del PCGE cuando se utilizan las cuentas del elemento 6 para el registro de una operación es necesario confeccionar dos tipos
de asientos.
 1. Asiento por naturaleza: Que son el concepto original de la operación cargando a cuentas de clase 6.
2. Asiento por destino: Según la aplicación a cuentas de gastos que generalmente es a cuentas de clase 9 con abono a la cuenta 79
denominado cargas imputables a cuentas de costos así tenemos 60, 61, 62, 63, 64, 65, 67,68.

El documento para crear este asiento por naturaleza es el recibo, por tanto registramos en el libro diario.