FUNDAMENTOS DE

CONTABILIDAD

UNIDAD II: ESTADOS FINANCIEROS

BÁSICOS

CIERRE DE EJERCICIOS

PROFESOR:

ALUMNA:
MATRICULA.
 LGIEC 8° “B”
SANTA CATARINA, NUEVO LEÓN 7 DE FEBRERO DEL 2022
Introducción

En el siguiente proyecto nos centraremos en dar a conocer el concepto de cierre

de ejercicio y sus características, este es uno de los procesos más importantes en
la contabilidad de una empresa ya que gracias a ella se pueden determinar con
exactitud si el negocio ha generado ganancias o pérdidas durante el ejercicio. De
igual manera proporciona un panorama general del estado del negocio y se
convierte en una valiosa herramienta para la planificación y toma de decisiones
para el siguiente año.

De igual manera daremos a conocer el procedimiento que se lleva a cabo para el

registro de operaciones contables y el cierre de ejercicios mediante un software o
un sistema especializado. Hoy en día la tecnología se ha encargado de
automatizar todo aquello que se hacía en el pasado durante largas horas. Ahora
es posible hacer los gastos del mes, las compras/ventas, los diferentes balances,
nómina y todo lo demás con un solo clic. Los programas de contabilidad están
diseñados especialmente para agilizar y optimizar la gestión de Pymes o grandes
empresas y facilitan el cumplimiento de las obligaciones tributarias con las
administraciones públicas.
CIERRE DE EJERCICIOS Y SUS CARACTERÍSTICAS
El cierre contable es un procedimiento mediante el cual se cuadran y finalizan las
cuentas anuales de una empresa dentro de un ejercicio contable, que
normalmente implica un periodo de doce meses y se suele asociar al año natural,
desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre, haciendo coincidir el fin del año
fiscal con el final del año natural. La empresa tiene un plazo de seis meses para
trasladar esa información a Hacienda, ya que es la base sobre la que se calculan
las obligaciones fiscales correspondientes.

Cierre contable paso a paso

Antes de comenzar el cierre contable de la empresa hay que cuadrar
la contabilidad. Por tanto, hay que comprobar que los datos coincidan con lo que
reflejan los libros del negocio y realizar los ajustes necesarios para seguir adelante
con el asiento de cierre contable. 
1. Hacer el balance de comprobación de sumas y saldos. Al comprobar la
suma del debe y el haber de las diferentes cuentas y el saldo
correspondiente, podrás conciliar el libro mayor con la estructura económica
y financiera de la empresa. Esta operación también permite detectar
posibles errores en los mayores contables de alguna cuenta del libro diario.
2. Comprobar el plan general contable. Verifica que no hay errores en la
contabilidad de los siguientes grupos o cuentas: Financiación básica, Activo
no corriente, Existencias, Acreedores y deudores por operaciones
comerciales, Cuentas financieras, Compras y gastos, Ventas e ingresos y
Gastos e ingresos imputados al patrimonio neto.
3. Revisar el recuento de existencias. Tendrás que restar las existencias no
consumidas de las compras realizadas a lo largo del año, como las
mercancías y las materias primas que se utilizan para fabricar productos.
Esa cifra debe cuadrar con el número de existencias que tienes en la
actualidad. De hecho, una variación de existencias afectará al resultado de
la empresa, originando un ingreso o gasto.
4. Reclasificar deudas y créditos. Debes reclasificar las obligaciones
pendientes del año contable y expresarlas como deudas a corto plazo
según la cuantía a pagar en el ejercicio siguiente. Lo mismo se aplica a los
créditos a cobrar de manera total o parcial durante el próximo ejercicio
contable.
 5. Aplicar los ajustes contables por periodificación. Según el principio de
devengo, todos los gastos e ingresos no se tienen en cuenta para realizar el
cierre contable, por lo que debes realizar un ajuste en las cuentas. Los
gastos que se anticipan para el año próximo o los pagos por adelantado de
clientes no se pueden incluir en el ejercicio de ese año.
6. Regularizar el asiento de pérdidas y ganancias. En este paso del cierre
contable debes regularizar las cuentas de pérdidas y ganancias, analizando
la diferencia entre ingresos y gastos. También debes regularizar las cuentas
de patrimonio neto, el resultado de los gastos imputados al patrimonio neto
y los ingresos imputados al patrimonio neto.
7. Realizar el asiento de amortización del inmovilizado material. Para
realizar el cierre contable de la empresa también debes tener en cuenta el
precio, estado y valor de compra del inmovilizado material, aplicando los
coeficientes de amortización correspondientes.
8. Cerrar el libro de inventarios y las cuentas anuales. En este libro debe
quedar reflejado el balance inicial al comienzo del ejercicio, los balances de
comprobación de sumas y saldos, el inventario de cierre y las cuentas
anuales.
9. Asiento de regularización. Para terminar el cierre contable de la empresa
debes calcular la diferencia entre ingresos y gastos durante el año. Así
sabrás si se han generado pérdidas o ganancias. Luego tendrás que aplicar
la cuota de impuesto de sociedades que corresponda, contrastándola con
los pagos a cuenta y retenciones durante el ejercicio. Luego debes volver a
calcular el asiento de regularización, incluyendo el gasto en impuesto de
sociedades.
10. Asiento de cierre. El último paso en el cierre contable del ejercicio consiste
en saldar todas las cuentas abiertas. Tendrás que cargar las que tengan
saldo acreedor y abonar las que tengan saldo deudor. A partir de este
momento se dejan de registrar las operaciones de este periodo.

Procedimientos para el registro de operaciones contables

y cierre de ejercicio mediante un software o un sistema
especializado
Existen varias opciones para llevar este tipo de registro entre las cuales están: con
ayuda de un contador, quien es el experto en temas contable; otra forma de
realizarlo es por medio de software especializados en llevar la administración y
contabilidad de empresas.
Los registros contables, también denominados como libros del comercio o libro de
contabilidad, son los documentos físicos de todas las operaciones dentro de una
empresa.
En estos registros se refleja todo movimiento contable del ente económico
(empresa) con el objetivo de proporcionar información financiera del mismo. Allí
intervienen dos cuentas, por un lado, el egreso que cuando aumenta se registra
por el ‘Debe’, y por otro lado el activo que cuando disminuye se registra por el
‘Haber’.

Un ejemplo de uno de los registros contables más usados es el libro de caja.

Importante: Es fundamental llevar un registro detallado de los movimientos

financieros que se realizan dentro de la empresa, debido a que de allí se analiza la
situación financiera y económica para tomar decisiones importantes dentro de la
misma.

1. Registros obligatorios o indispensables:

Como su nombre lo indica, son los libros obligatorios que se exigen legalmente.

 El libro Diario: En él se registra todas las operaciones que la empresa

realiza día a día, estos registros se denominan asientos y se realizan en
orden cronológico, según lo indica el Código de Comercio en el ART. 45
“Expresa que el libro Diario se asiente día por día y según se vayan
efectuado las operaciones.”
 El libro de Inventarios y Balances: Aquí se registra desde el inicio hasta el
final del detalle del patrimonio.

Según el Código de Comercio en el ART. 44: Establece como libros

indispensables al Diario y al Inventario y Balance.

2. Registros no obligatorios:
Este tipo de libros no los exige la ley, sino que son los que la empresa crea
necesario tener dependiendo de cada actividad que se realice en la empresa.

 Estado de flujos de efectivo: Es el registro de entradas y salidas de dinero

en efectivo de la empresa.
 Estado de resultados: En este libro se registra todos los ingresos de
negocios y las transacciones de gastos con el objetivo de medir la
rentabilidad del negocio. Se diferencia del anterior debido a que en estos se
 registra el estado del trabajo que los clientes no han pagado y gastos
acumulados sin pagar aún.
 Balance: Allí va el registro de los activos y pasivos de la empresa.

Datos importantes de un registro contable:

 Fecha de la anotación
 Número que de la anotación durante el ejercicio económico.
 Cuentas intervinientes: código y denominación.
 Importes registrados a cada cuenta (si son cargos o bonos).
 Descripción de la operación.

Beneficios de llevar un registro contable:

 Tener un registro detallado de los bienes de la empresa.

 Controlar el flujo de efectivo teniendo en cuenta las necesidades de la
empresa.
 Soporte de los movimientos financieros antes terceros.
 Registrar las responsabilidades financieras de la empresa.
 Controlar el estado económico de la entidad.

Dato importante: La información registrada en los libros contables es para uso

tanto de la empresa como para el Estado, ya que estos datos son analizados por
ellos para determinar si la entidad privada cumple con la legislación.

Registros contables
El ciclo económico de las empresas, el marco legal que las regula, las Normas de
Información Financiera, la Teoría de la Partida Doble, y las reglas del cargo y el
abono, conduce al registro de operaciones, cuyo objetivo es crear el historial de
las actividades efectuadas en la empresa, haciendo uso del análisis,
razonamiento, y manejo prudencial de la descripción de las actividades y los
comprobantes respectivos.

Las empresas de acuerdo al marco legal que las regula, están obligadas a llevar y
mantener un sistema de contabilidad que permita identificar esas operaciones
individuales y sus documentos comprobatorios, con los registros en los libros
diarios y las cuentas de mayor; así como a conectar los estados financieros con
las cuentas y operaciones individuales.

Por tanto es importante que conozcas los distintos sistemas, procedimientos y

métodos, que usará de acuerdo a su criterio y práctica profesional, dependiendo
de la empresa en la que labore o las empresas a las que asesore. Sabrás que hay
negocios en los que no es práctico manejar el costo por cada producto, ya sea por
sus bajos valores o por sus altos volúmenes de operaciones de venta, como los
almacenes de menudeo y tiendas de autoservicio. Además reconocerás que
cuando no se maneja el costo por cada producto, éste se tiene que determinar por
el sistema de comparación de inventarios y que cuando se maneja el costo por
cada producto, se puede aplicar un sistema de inventarios perpetuos, en
cualquiera de sus diferentes modalidades.

El registro tiene como objetivo contabilizar los eventos económicos cuantificables

en unidades monetarias para obtener, a través de la información financiera que
producen esos registros, el resultado de las operaciones.

Sabías que… El Código de Comercio en el capítulo tercero de la contabilidad

mercantil, señala que el comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema
de contabilidad que permita identificar las operaciones individuales y sus
documentos comprobatorios con los registros contables y las cuentas de mayor,
así como conectar los estados financieros con las cuentas y operaciones
individuales.
El sistema de contabilidad deberá estar sustentado en un sistema de control y
verificación interno que no permita la omisión del registro de operaciones, para
asegurar así que la información sea correcta.

Secuencia para producir información financiera

Empresa.- ventas, compras, pagos, cobros, préstamos, rebajas, bonificaciones,
devoluciones, etc.

Comprobantes.- acta constitutiva, factura, nota de remisión, recibos, letras de

cambio, pagarés, notas de crédito, vale de caja.
Libro diario 
Libro mayor 
Estados financieros 
Libro de inventarios y balances
Así que para poder registrar las operaciones, se presume la existencia de un ente
económico que requiere de información financiera cuantitativa expresada en
unidades monetarias.

En el proceso se requiere de un sistema contable que capte y controle los eventos

económicos identificables y cuantificables. Después de ser captados, esos
eventos deben ser tratados con juicio profesional y criterio prudencial para ser
medidos y cuantificados en unidades monetarias.
Cada operación medida y cuantificada debe ser clasificada con propiedad con
base en el catálogo de cuentas,  para ser registrada en las cuentas que
correspondan.

Al determinar el saldo de las cuentas, éstas proporcionan información contable,

expresada en unidades monetarias, sobre el resultado de los eventos económicos
cuantificados. Esta información, clasificada y ordenada de conformidad con las
reglas de presentación de la información financiera, producirá información
relevante y significativa que servirá para juzgar los resultados de operación de la
empresa.
Antes de entrar de lleno al procedimiento del registro contable, revisa una breve
descripción del proceso contable y los requisitos de los comprobantes.

Proceso contable
Conjunto de fases, elementos y etapas sucesivas para llevar a cabo la
contabilidad, los cuales se interrelacionan y forman un proceso integral. El proceso
contable ha evolucionado constantemente desde un registro elemental, “partida
simple”, hasta el registro en libros por “partida doble”; ya sea de manera manual,
mecánica, electromecánica o por computadora, obtiene y proporciona información
financiera a personas externas y lleva la contabilidad administrativa para uso
exclusivo de la gerencia; controla los recursos y obligaciones de la entidad. En
todos ellos, el propósito principal ha sido y será apegarse a las necesidades de
cada entidad y proporcionar información mediante estados financieros, los cuales
siendo útiles, confiables y comprensibles, sirvan de base para la toma de
decisiones y el logro de sus objetivos.

Documentos contabilizadores
Se utilizan para registrar las operaciones que efectúan las entidades (empresas).
Por ejemplo: libros contables, pólizas, discos compactos, etc.

Los documentos contabilizadores para el registro de las operaciones de una

empresa, también evolucionan y cambian de acuerdo a sus necesidades; de llevar
libros contables (diario y mayor) y auxiliares, a utilizar pólizas o software
especializado en el registro contable como es el caso del COI (contabilidad
integral), SAP R3, JD Edwards, BPCS, Salomón e incluso, Manufacturing Pro, etc.

Ya sea que se usen libros contables o dispositivos de computadora, se deben

archivar y conservar los comprobantes por diez años; asimismo, si se utilizan las
pólizas, debe anexárseles los comprobantes respectivos.
Existen diversos sistemas de contabilidad, cada uno corresponde a diferentes
grados de complejidad en el control de las operaciones que practican las
empresas, sin embargo, todos basados en la Teoría de la Partida Doble.

Se puede afirmar que las operaciones de todas las empresas en el mundo se

registran en tres libros, llamados “Libros principales” que son:
►Libro diario
►Libro mayor
►Libro de inventarios y balances

A todos aquellos que se llevan para analizar con más detalle las operaciones, se
les denomina: Libros auxiliares.

Libro Diario: Características y uso de columnas, conocido también como libro

diario de primera anotación, es aquel en el cual se registran los asientos de los
eventos económicos, que se miden, cuantifican y clasifican.

Al registro de cargos y abonos que correspondan a cada operación se denomina

asiento  y existen los siguientes tipos:

►Asientos simples. Constan de una sola cuenta de cargo y una sola cuenta de
abono.
►Asientos compuestos: Constan de varias cuentas de cargo y varias de abono;
también constan de varias de cargo, una de abono o una de cargo y varias de
abono.
►Asiento de apertura.  Es el primer asiento que se realiza en el libro diario,
cuando el negocio inicia sus operaciones, se llama asiento de apertura y debe
contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el
negocio.

El esquema (o rayado) del libro diario utilizado es conocido con el nombre “Diario
continental”:

Uso de columnas
Los elementos  que componen el esquema del libro diario son:

►Fecha: día en que se registra la operación, que es distinta a la fecha del

comprobante. No es necesario repetir el día en cada asiento hasta que cambie la
fecha o se use una nueva página.

►F. M.: Folio del Mayor. Se  anota el folio de la cuenta del libro mayor cuando se
transfiere la operación a ese libro.  El proceso de transferencia al libro mayor se
trata posteriormente.

►Cuenta: Número de la cuenta que le corresponde de acuerdo a nuestro catálogo

de cuentas establecido a cada movimiento de cargo y/o abono.

►Concepto: Nombre de la cuenta que va a cargarse, se anota en el primer

renglón después del número de operación. El nombre de la cuenta que va a
abonarse se anota en el renglón siguiente, dejando una pequeña sangría al lado
derecho, para que destaque y facilite su lectura y en el renglón siguiente se hace
una breve descripción de la operación, clara, concisa, y completa, teniendo
cuidado de anotar aquellos datos que puedan ser necesarios posteriormente para
cualquier aclaración. Y siempre se utilizará sólo el espacio de esta columna, aun
cuando se requiera de varios renglones pero nunca sobrepasando las columna de
parciales.

►Parciales: Cuando hubiere varias operaciones que correspondan a una misma

cuenta, se puede hacer un solo asiento que las comprenda a todas, anotando en
la columna de parcial las diversas cantidades que forman el total del cargo o el
abono.

►Debe: importe que se carga a la cuenta correspondiente. En cada operación,

puede haber una o más cuentas que se carguen.

►Haber: importe que se abona en cada cuenta y también en cada operación,

puede haber una o más cuentas que se abonen.

Libro Mayor: características

Es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto del activo,
pasivo y capital.

Al libro mayor se deben trasladar, por orden progresivo de fechas, los asientos del
libro diario. También es conocido con el nombre de libro de segunda anotación,
pues los datos que aparecen en él provienen del libro diario, del cual se copian
cuentas, valores y fechas. En el esquema (o rayado) del libro mayor, inicialmente
se usaban dos hojas para hacer el rayado de este libro, hoja izquierda y derecha,
siendo la izquierda para los movimientos de cargos en el “debe” y la derecha para
el registro de los abonos en el “haber”. Y se utilizaban las siguientes columnas
para las dos hojas:
Ejemplo
Conclusión
Para concluir con este proyecto es importante recalcar que la Contabilidad es un
elemento muy importante en toda entidad, pues no solo le da a conocer su
situación financiera pasada y presente, sino también futura, lo que le permitirá
anticiparse a situaciones difíciles, sin embargo, cuando se carece de una cultura
financiera, se desconoce lo importante que puede resultar la información que
genera la contabilidad sobre la empresa para tomar de decisiones encaminadas a
mejorar sus condiciones y circunstancias.
Es por ello que lo aprendido en esta sesión es de suma importancia para que los
que lean este documento les ayude a estar preparados para cubrir las
necesidades de generar información financiera útil para la toma de decisiones
administrativas, financieras y planeación de utilidades de las distintas entidades
que existen en la sociedad.
Bibliografía

SoftwarePara. (2018, July 21). TOP 14 Programas de Contabilidad para Pymes y Empresas.

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Con Aval Sí. (2021, January 19). ¿Cómo se hace el cierre contable de tu empresa?

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‌Registro de operaciones contables. (2017). Retrieved February 8, 2022, from Blogspot.com

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‌Meza, J. (2018, January 4). ¿Qué son los registros contables? | Glosario Contable.

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https://www.siigo.com/blog/contador/que-son-los-registros-contables/

#Como_llevar_un_registro_contable