UNIVERSIDAD AGRARIA DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS AGRARIAS

INGENIERA EN COMPUTACIN E INFORMTICA

Tema:
FASES DEL CICLO CONTABLE

Nombre:
Burgos Thala
Lastra Alejandro
Moreno Giancarlo
Vera Kimberly

Docente:
Ing. Mara Avils

Curso:
1S B

Ao Lectivo
2016-2017

EL CICLO CONTABLE
Se denomina ciclo contable al conjunto de registros contables efectuados en los
diferentes libros de contabilidad con origen en las operaciones que la realiza la
empresa y que afectan a su patrimonio empresarial en un ejercicio econmico.
El ejercicio econmico de una empresa normalmente, coincide con el ao natural,
es decir, el periodo que abarca desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
Durante este ciclo se deben elaborar distintos documentos que se integrars en
libros contables que deben llevar los empresarios.
En el proceso o ciclo contable se distinguen las siguientes fases o etapas:
1. Balance inicial.
2. Apertura de la contabilidad.
3. Registro de las operaciones del ejercicio o periodo.
4. Registros en los libros principales: Libro Diario, Libro Mayor, Libro de
Balances.
5. Ajustes previos a la determinacin del beneficio (Utilidades) o prdidas
(Dficit) generados en el ejercicio.
6. Balance de comprobacin de sumas y saldos.
7. Estado de resultados. (Prdidas o Ganancias)
8. Cierre de la contabilidad.
9. Cuentas anuales (Balance General).
10. Distribucin del resultado.

1) Balance Inicial
El balance inicial es aquel balance que se hace al momento de iniciar una
empresa o un negocio, en el cual se registran los activos, pasivos y patrimonio
con que se constituye e inician operaciones.
Cuando se crea una nueva empresa se requiere que los socios aporten una serie
de activos y posiblemente se deba incurrir en algunas obligaciones para poder
operar o adquirir los activos, lo que su conjunto conforman el balance inicial.
Sabemos que un activo es todo bien o derecho que tenga la empresa. Que el
pasivo son las deudas y obligaciones que se tienen con terceros y que el
patrimonio son los aportes que los socios hacen a la nueva empresa.
Una nueva empresa para poder iniciar operaciones requiere de activos, los cuales
deben ser financiados. Esta financiacin puede provenir de los socios que aportan
los activos o de terceros que hacen crditos a la nueva empresa. De esta forma
surgen los pasivos y el patrimonio.

Sin ms prembulo se proceder a realizar un ejemplo sobre el balance inicial.

Supongamos la constitucin de una sociedad limitada conformada por cinco
socios que aportarn lo siguiente:
A $30.000.000
B $20.000.000
C Un vehculo valorado en $30.000.000 de los cuales debe $5.000.000 (La
empresa asume la deuda)
D Una oficina valorada en $15.000.000
C Una cartera por $10.000.000 y mercancas por $5.000.000
Contabilizacin
Cuenta

Debito

110505

50.000.000

130505

10.000.000

143505

5.000.000

151610

15.000.000

1540505

30.000.000

Crdito

238095

5.000.000

311505

105.000.000

El balance inicial quedara as:

ABC LTDA.
BALANCE INICIAL 01 DE JUNIO DE 2007
ACTIVO
Activo corriente
Caja y bancos $50.000.000
Clientes $10.000.000
Inventarios $5.000.000
Total activo corriente $65.000.000
Activo no corriente
Oficinas $15.000.000
Vehculos $30.000.000
Total activos no corrientes $45.000.000

Otros activos -0Total activos: $110.000.000

PASIVOS
Pasivo corriente
Otras cuentas por pagar $5.000.000
Total pasivo corriente $5.000.000
Pasivos no corrientes -0Otros pasivos -0Total pasivo $5.000.000
PATRIMONIO
Aportes sociales $105.000.000
Total patrimonio $105.000.000
Total pasivo y patrimonio $110.000.000
En trminos generales, el anterior debe ser el balance inicial que se debe
preparar y presentar al conformarse una sociedad.
Comentarios finales
Los socios pueden aportar tanto dinero efectivo como cartera, Inventarios, Activos
fijos, trabajo personal, en fin, cualquier clase de activo.
Tambin es factible aportar deudas, caso en el cual la empresa se hace cargo de
la obligacin. Por obvias razones el aporte en deudas no puede ser del 100%,
pues no se aportara nada. Por lo general el aporte de pasivos se da cuando se
aporta un activo del cual debe una parte. En ese caso el activo, ste se lleva a la
cuenta correspondiente del activo. Al patrimonio slo va el valor de del activo
disminuido en el valor del pasivo que afecta el pasivo.
2) Apertura de la contabilidad
Es el balance que refleja la situacin financiera de la empresa al comienzo de
un ao contable.
Este balance de apertura fija la situacin desde la que parte la empresa para
seguir con su actividad al comienzo del siguiente ejercicio.
Caractersticas del balance de apertura:
Incluye el saldo al final del periodo de las cuentas de la empresa, tras realizar
todos los ajustes necesarios para cerrar el ao, de acuerdo con lo que dicta el
Plan General Contable.

Cuando una empresa realiza el cierre del balance de situacin al final del periodo,
ste se convierte en el balance de apertura del siguiente periodo, simplemente
cambindole el signo al saldo de las cuentas.
As se lleva al balance de situacin del nuevo ao contable como la primera
entrada del ao.
3) Registro de las operaciones del ejercicio o periodo.
Es el proceso mediante el cual se analizan, clasifican y registran todas las
operaciones o transacciones realizadas por la empresa en el periodo o ciclo
contable en contabilidad, (Normalmente este se compone de un ao, llamado
periodo fiscal).
4) Registros en los libros principales:
Libro Diario: En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones
contables. Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se
ordenan por fecha de creacin. Las cuentas que lo integran son las mismas que
aparecen en el balance inicial, anotando aquellas que tienen saldo deudor en el
debe del asiento y aquellas que tienen saldo acreedor en su haber.

Libro Mayor: En el libro mayor lo que hace es anotar las cantidades que
intervienen en los asientos, en su correspondiente cuenta del libro mayor,
representado por una T. A la vez que se van realizando los correspondientes
apuntes en el libro diario, se elaboran los libros mayores de las cuentas que
sucesivamente van apareciendo. A diferencia del libro diario en este libro se
registra cada operacin conforme su nmero o nombre de cuenta y ordenados los
registros por fecha de creacin. La apertura de los libros de cada una de las
cuentas tendr lugar con el primer movimiento que afecte a su valor.
Libro de Balances: Los libros de Balances reflejan la situacin del patrimonio de
la empresa en una fecha determinada. Los Balances se crean cuando hemos
pasado las cantidades de las cuentas de los asientos a su libro mayor, hemos
realizado la balanza de comprobacin y de esta, elaboramos los Estados
Financieros. En este documento se recogen los bienes, derechos y obligaciones
que posee la empresa al final del ejercicio econmico procedente y que coinciden
con los elementos patrimoniales con los que parte la empresa en el nuevo
ejercicio al no existir solucin de continuidad entre uno y otro periodo. (Eugenio
Tamayo, Ral Lpez, 2012)

5) Ajustes previos a la determinacin del beneficio o prdida

generado en el ejercicio.
Para calcular el resultado obtenido por la empresa en un perodo hay que
considerar lo siguiente:
La utilizacin de los equipos de la entidad para realizar su actividad, es decir, la
incorporacin de stos al proceso productivo; lo que significa que el resultado del
perodo vendr dado por la diferencia entre los ingresos obtenidos por la venta de
los productos y lo que cuesta fabricar los productos vendidos.
RESULTADO = Ingresos por ventas Coste de
produccin
O sea, para determinar el beneficio o la prdida del ejercicio se considerarn
las unidades vendidas a precio de venta menos stas valoradas a precio de coste.
Para fabricar los productos realizados en el ejercicio la empresa ha utilizado
diversos factores, como son: materias primas, mano de obra, energa elctrica,
etc. A lo largo del perodo, conforme los fue adquiriendo, los contabiliz. Es decir,
la entidad ha registrado contablemente la adquisicin de los factores que han
intervenido en la produccin del perodo, con independencia de que sta sea o no
vendida.
Ahora bien, se pueden presentar las siguientes situaciones:
Situacin 1:
Al comienzo del perodo, en el almacn de la empresa haba productos fabricados
en ejercicios anteriores, que si son vendidos se registra contablemente tal
operacin a precio de venta. Los ingresos por ventas se han reflejado
contablemente, pero cmo se anota la incidencia del coste de fabricacin de
estos productos en el resultado del ejercicio?
Situacin 2:
Al cierre del ejercicio, algunos de los productos fabricados por la empresa no han
sido vendidos; efectivamente, no se han registrado tales ventas, pero s la
adquisicin de los factores que colaboraron en su fabricacin. A la hora de hallar
el resultado del ejercicio, slo habra que considerar la porcin de stos que se ha
consumido para la elaboracin de los productos vendidos. Qu ajuste ser
preciso realizar para calcular correctamente el excedente empresarial?
Para determinar contablemente el resultado:
Dando solucin a las cuestiones planteadas, hay que registrar la variacin de
existencias de todas clases experimentada en el ejercicio. Para ello, al cierre
del perodo se dan de baja las existencias que inicialmente haba en almacn. Su
registro ser:

CONCEPTO
Variacin de existencias
Existencias

DEBE
-

HABER
-

Simultneamente, se dan de alta las existencias que lo integren en esa fecha:

CONCEPTO
Existencias
Variacin de existencias

DEBE
-

HABER
-

Ejemplo:
Por las existencias iniciales:
Concepto

Debe

Variacin de pantalones y camisas

10.000

Pantalones y camisas

Haber

10.000

Por las existencias finales, suponiendo que en el almacn de ropa, hay

pantalones y camisas valorados en 27.000 y que no quedan telas:
Concepto

Debe

Pantalones y camisas

Haber

27.000

Variacin de pantalones y camisas

27.000

6) Balance de comprobacin de Sumas y Saldos

Ms que un eslabn del ciclo contable, el balance de comprobacin sirve para
comprobar que no se han cometido errores formales en las anotaciones
efectuadas hasta la fecha de su realizacin. De ah, que en l aparezcan cuentas
representativas de elementos patrimoniales y cuentas que intervienen en el
clculo del resultado, es decir, de gastos e ingresos.
Su estructura es la siguiente:

Balance de sumas
Concepto

Sumas
del debe

Sumas del
haber

Balance de saldos
Saldos
deudores

Saldos
acreedores

Totales.
Se detectar que se han cometido errores si los totales de las sumas del Debe y
del Haber no coincidiesen; lo mismo cabe decir si los totales de los saldos
deudores y acreedores difiriesen.
Ejemplo:
Antes de realizar el balance de comprobacin de sumas y saldos, veamos los
registros que han debido efectuarse en el libro Mayor como consecuencia de las
operaciones descritas:
Debe

Locales

Apertura

100.000

Suma

100.000

Haber

Suma

Saldo deudor 100.000

Debe

Nave

Apertura

10.000

Suma

10.000

Haber

Suma

Saldo deudor 10.000

Debe
Apertura
Cierre
Suma

Pantalones y camisas

Haber

100.000
27.000

10.000

Cierre

37.000

10.000

Suma

Saldo deudor 27.000

Debe

Mquinas

Apertura
Julio

20.000
50.000

Suma

70.000

Haber

Suma

Saldo deudor 70.000

Debe

Deudas con entidades de

crdito

Haber

Junio

10.000

50.000

Apertura

Suma

10.000

50.000

Suma

Saldo acreedor 40.000

Debe

Dinero

Haber

Apertura
Enero
Marzo

10.000
20.000
30.000

15.000
10.000
10.000
1.000
1.000
1.000
1.000
1.000
10.000
2.000

Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Sueldos
Electricidad

Suma

60.000

52.000

Suma

Saldo deudor 8.000

Debe
Suma

Capital

Haber
100.000

Apertura

100.000

Suma

Saldo acreedor 100.000

Debe

Derechos de cobro sobre

clientes

Haber

Enero

30.000

30.000

Marzo

Suma

30.000

30.000

Suma

Saldo nulo
Debe

Suma

Ventas de pantalones y
camisas

Haber

50.000

Enero

50.000

Suma

Saldo acreedor 50.000

Debe

Electricidad

Haber

Ao

2.000

Suma

2.000

Suma

Saldo deudor 2.000

Debe

Compras de telas

Abril

15.000

Suma

15.000

Haber

Suma

Saldo deudor 15.000

Debe

Deudas proveedores de
telas

Haber

Mayo

15.000

15.000

Abril

Suma

15.000

15.000

Suma

Saldo nulo

Debe

Deudas suministradores
de inmovilizado

Haber

Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

1.000
1.000
1.000
1.000
1.000

40.000

Julio

Suma

5.000

40.000

Suma

Saldo acreedor 35.000

Debe

Sueldos y salarios

Ao

10.000

Suma

10.000

Haber

Suma

Variacin de pantalones y
camisas

Haber

Saldo deudor 10.000

Debe
Ex. iniciales

10.000

27.000

Ex. finales

Suma

10.000

27.000

Suma

Saldo acreedor 17.000

Balance de comprobacin:

Balance de
sumas

Balance de saldos

Sumas
debe

Sumas
haber

Locales
Nave
Pantalones y camisas
Mquinas
Dinero
Deudas con entidades de
crdito
Capital
Derechos de cobro sobre
clientes
Ventas de pantalones y
camisas
Electricidad
Compras de cuero y pieles
Deudas con proveedores de
pieles
Deudas con suministradores
de inm.
Sueldos y salarios
Variacin de chaquetones y
abrigos

100.000
10.000
37.000
70.000
60.000
10.000

30.000

2.000
15.000
15.000
5.000
10.000
10.000

10.000

52.000
50.000
100.000
30.000
50.000

15.000
40.000

27.000

100.000
10.000
27.000
70.000
8.000

2.000
15.000

10.000

40.000
100.000

50.000

35.000

17.000

Totales

374.000

374.000

242.000

242.000

Concepto

Saldos
deudores

Saldos
acreedores

El hecho de que las sumas de estos balances sean iguales indica que
formalmente se han contabilizado las operaciones de un modo adecuado, pero
ello no es impedimento para que pudieran haberse valorado o empleado partidas
incorrectamente.

7) Clculo del Resultado:

El resultado de un ejercicio viene dado por la diferencia entre los ingresos y
gastos en l producidos.

RESULTADO = Ingresos - Gastos

En principio, los ingresos expresan en trminos monetarios las ventas de los
productos fabricados por la empresa o los servicios por ella prestados y los gastos
el importe monetario de todos aquellos factores productivos que la empresa
adquiere para la obtencin de aqullos.
En el Diario, para determinar el excedente empresarial de un perodo, basta con
abonar las cuentas de gastos y cargar las de ingresos, utilizando en ambos casos
como contrapartida una cuenta representativa del resultado del ejercicio.
En terminologa contable, se habla de contrapartida de un asiento para designar
la cuenta o cuentas que se cargan al abonar otra.
As, las anotaciones contables que se realizarn en el Diario, en forma resumida
sern:
CONCEPTO
Resultado del ejercicio
Gastos
Ingresos
Resultado del ejercicio

DEBE
-

HABER
-

Ejemplo:
La empresa ropa vendi chaquetones y abrigos por 50.000, que constituyen
ingresos y que, en este ejemplo, eran las prendas que tena al comienzo del
perodo en almacn; para fabricar ms ropa, incurri en los siguientes gastos:
energa elctrica, compras de cuero y pieles y sueldos. Finalizado el ejercicio,
cuenta con abrigos y chaquetones elaborados en este ao y que no han sido
vendidos. Como:
Resultado = Ingresos por ventas Coste de la produccin vendida
Y puesto que:
Existencias iniciales + Coste produccin realizada = Coste produccin vendida +
Ex. finales
Se deduce que:
Ex. iniciales + Coste produccin realizada Ex. finales = Coste produccin vendida

Coste de la produccin vendida = Electricidad + Compras + Sueldos + (Ex.

iniciales Ex. finales) = Electricidad + Compras + Sueldos + Variacin de
existencias =
= 2.000 + 15.000 + 10.000 + (10.000 27.000) * = 10.000
Es de notar que en este caso la variacin de existencias supone un menor gasto.
Por ello, se considera que funciona como un ingreso.
Por lo tanto, sustituyendo en (I) se obtiene:
Resultado = 50.000 10.000 = 40.000

La empresa, en el Diario, registrar:

Concepto

Debe

Resultado del ejercicio

Haber

27.000

Electricidad

2.000

Compras de cuero y pieles

15.000

Sueldos y salarios

10.000

Ventas de chaquetones y abrigos

50.000

Variacin de chaquetones y abrigos

17.000

Resultado del ejercicio

67.000

Tras pasar estos asientos del Diario al Mayor, en ste todas las cuentas de gastos
e ingresos presentarn saldo cero, al tiempo que se abrir la cuenta Resultado
del ejercicio. Es recomendable que el lector compruebe la afirmacin hecha en
relacin a las cuentas de gastos e ingresos; la cuenta de Resultado del
ejercicio mostrar el siguiente movimiento:

Debe

Resultado del ejercicio

Haber

Gastos

27.000

67.000

Ingresos

Suma

27.000

67.000

Suma

Saldo acreedor 40.000

(Fernndez, Romano, & Cervera, 2016)

1) Cierre de la contabilidad
Al finalizar el ejercicio, en el Diario se cargarn todas las cuentas acreedoras y se
abonarn las deudoras. Al traspasar esta anotacin al Mayor, todas las cuentas
quedarn saldadas, es decir, con saldo nulo.

SOLUCIN
En el Diario se registrar:

Concepto

Debe

Capital

100.00
0

Deudas con entidades de crdito

40.000

Deudas con suministradores de inmovilizado

35.000

Resultado del ejercicio

40.000

Haber

Locales

100.00
0

Nave

10.000

Chaquetones y abrigos

27.000

Dinero

8.000

Mquinas

70.000

En el Mayor todas las cuentas presentarn saldo cero y se cerrarn. Cerrar una
cuenta consiste en sumar, a la misma altura, su Debe y Haber, que mostrarn los
mismos importes. A modo de ejemplo, veamos el cierre de la cuenta Local. No
obstante, es aconsejable que el lector lo verifique con las restantes cuentas.

Debe

Locales

Haber

Apertura

10.000 u.m.

10.000 u.m.

Cierre

Suma

10.000 u.m.

10.000 u.m.

Suma

Saldo nulo

2) Cuentas anuales
Las cuentas anuales son: el balance, la cuenta de prdidas y ganancias y la
memoria
El balance mostrar el patrimonio empresarial en una fecha dada, reflejando los
saldos de los distintos elementos que lo integran. La cuenta de prdidas y
ganancias explicar sucintamente mediante qu actividades la entidad ha
generado rentas; y la memoria se ocupar de detallar y comentar la informacin
en aqullas contenida.

SOLUCIN
ELENA, al cierre del ejercicio, presentar el siguiente balance de situacin:
Activo

Pasivo

Locales
Nave
Chaquet. y
abrigos
Dinero
Mquinas

100.00
0
10.000
27.000
8.000
70.000

Capital
Deudas con ent. de cdto.
Deudas con
suministradores
de inmovilizado
Resultado del ejercicio

Total

215.00
Total
0

100.00
0
40.000
35.000
40.000
215.00
0

La cuenta de prdidas y ganancias representativa de los resultados generados

en el perodo se aproximar a la siguiente:
Resultado del ejercicio
Debe
Electricidad
Compras de cuero y
pieles
Sueldos y salarios
Resultado del ejercicio

Total

Haber
2.000
15.00
0
10.00
0
40.00
0
67.00
0

Incremento de
chaquetones
y abrigos
Ventas de chaquetones
y abrigos

Total

17.00
0
50.00
0
67.00
0

En la memoria de ELENA se comentarn matices puntuales acerca de los

conceptos contenidos en el balance y la cuenta de prdidas y ganancias.
3) Distribucin del resultado
El beneficio obtenido por la empresa, tras el pago del Impuesto sobre Sociedades
(en adelante IS), se destinar a repartirlo entre los propietarios de la entidad o a
engrosar los fondos propios de sta, mediante la creacin de reservas. Con estas
pinceladas, el registro de la distribucin del resultado podr plasmarse mediante
una anotacin como la que sigue:
Concepto
Resultado del ejercicio
Reservas

Debe

Haber

Deudas con propietarios

BIBLIOGRAFA

Eugenio Tamayo, Ral Lpez. (2012). El ciclo contable (Proceso integral de la

actividad comercial). Espaa: Editex.
Fernndez, S., Romano, J., & Cervera, M. (2016). Introduccin a la Contabilidad.
Ciclo Contable. Obtenido de Universidad a distancia de Madrid:
http://www.contabilidad.tk/ciclo-contable-i-9.htm