UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO HENRIQUEZ UREÑA (UNPHU)

PRACTICA DE IMPUESTOS INTERNOS

Docente: MCT Fiordaliza Ángeles

RETENCIONES DE ISR EN LA FUENTE

TOMANDO COMO BASE EL TITULO I Art. 8; TITULO II Art.305-313 DEL C.T. Y

REGLAMENTO 139-98 Art. 60-78, GUIA No. 12

1) ¿Qué son las Retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR)?

Las Retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) son montos deducidos
automáticamente de los salarios u otros ingresos antes de que las personas los
reciban. Estas retenciones se utilizan para pagar impuestos al gobierno de manera
anticipada en lugar de pagar una suma global al final del año fiscal. Las tasas de
retención varían según los ingresos y otros factores, y los contribuyentes pueden
ajustar cuentas al presentar declaraciones de impuestos al final del año.

2) ¿Quiénes son Agentes de Retención del ISR?

Los Agentes de Retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) son entidades,
individuos o empresas responsables de retener y remitir al gobierno las retenciones
del ISR que deben efectuarse sobre los pagos que realizan a terceros. Estos agentes
actúan como intermediarios entre el contribuyente (el receptor de los ingresos) y el
gobierno, asegurándose de que se cumpla con la obligación fiscal de retener y
remitir el impuesto correspondiente.

En general, los Agentes de Retención del ISR suelen incluir:

1. Empleadores: Los empleadores retienen y remiten el ISR de los salarios y beneficios

pagados a sus empleados.

2. Instituciones financieras: Los bancos y otras instituciones financieras pueden retener

el ISR de los intereses generados por cuentas de ahorro, inversiones u otros productos
financieros.

3. Arrendadores: Los propietarios de propiedades que generan renta pueden retener el

ISR de los ingresos de alquiler.
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4. Empresas que realizan pagos a proveedores y contratistas: Las empresas que
contratan servicios o compran bienes pueden retener el ISR de los pagos a proveedores
o contratistas en ciertas circunstancias.

La designación de quiénes son Agentes de Retención del ISR y las tasas de retención
específicas varían según las leyes fiscales de cada país. Estos agentes tienen la
responsabilidad legal de calcular y retener la cantidad adecuada del ISR de los pagos
que realizan a terceros y luego remitir este monto al gobierno en los plazos establecidos
por la legislación fiscal.

3) ¿Mencione 6 Ingresos sujetos a Retención del ISR y sus respectivas tasas?

Los ingresos sujetos a retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y sus tasas
pueden variar según las leyes fiscales de cada país

1. Salarios y compensaciones laborales: Los salarios están sujetos a retención de

ISR, y las tasas varían según el nivel de ingresos. Las tasas pueden variar desde
aproximadamente el 1.92% hasta el 35%.

2. Intereses: Los intereses generados por cuentas de ahorro, inversiones y otros

instrumentos financieros están sujetos a retención. Las tasas pueden variar y suelen
ser proporcionales a la duración del depósito, con tasas iniciales alrededor del
0.40% y aumentando con el tiempo.

3. Dividendos: Los dividendos pagados por empresas a sus accionistas pueden

estar sujetos a retención de ISR. La tasa es del 10% en México.

4. Arrendamientos: Los ingresos de alquiler de propiedades están sujetos a

retención de ISR, con tasas que varían desde aproximadamente el 1.92% hasta el
35%.

5. Honorarios profesionales y servicios: Los ingresos por servicios profesionales y

técnicos pueden estar sujetos a retención. Las tasas pueden variar desde
aproximadamente el 2% hasta el 10%.
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6. Regalías: Los ingresos por regalías derivados de la explotación de derechos de
autor, patentes y licencias están sujetos a retención. La tasa general es del 10%.

Es importante señalar que las tasas de retención pueden cambiar con el tiempo y
pueden variar según las reformas fiscales y regulaciones gubernamentales. Por lo
tanto, es esencial consultar con la autoridad fiscal local o un profesional de
impuestos para obtener información actualizada y precisa sobre las tasas de
retención del ISR en un país o región específica.

4) ¿Cuáles formularios se utilizan para declarar dicha retención?

En República Dominicana, para declarar las retenciones del Impuesto Sobre la

Renta (ISR) se utilizan varios formularios, dependiendo de la situación fiscal y el
tipo de ingreso. A continuación, menciono algunos de los formularios comunes
que se utilizan:

1.Formulario 606: Este formulario se utiliza para la Declaración Jurada de

Impuesto Sobre la Renta por Retenciones en la Fuente. Es el formulario principal
para declarar retenciones y pagos anticipados del ISR. Debe ser presentado por los
Agentes de Retención, que son las empresas y entidades que retienen impuestos en
el momento de efectuar pagos a terceros, como proveedores, contratistas y
empleados.

2.Formulario 607: Se utiliza para declarar las retenciones del ISR que aplican a
servicios profesionales y técnicos, como honorarios y servicios de consultoría.
Deben presentarlo las empresas y personas que realizan retenciones de ISR sobre
estos pagos.

3. Formulario 608: Este formulario se emplea para la Declaración de Retenciones

sobre el Impuesto Sobre la Renta por Alquileres. Es utilizado por las personas o
entidades que realizan retenciones de ISR sobre los ingresos de alquiler.

4. Formulario 609: Se utiliza para la Declaración de Retenciones en la Fuente del

ISR por concepto de dividendos y utilidades distribuidas. Las empresas que
distribuyen dividendos a sus accionistas deben presentar este formulario.
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5. Formulario 610: Se utiliza para la Declaración y Pago de Retenciones en la
Fuente del ISR por intereses pagados por entidades financieras. Las instituciones
financieras presentan este formulario.

6.Formulario 611: Es el formulario para la Declaración de Retenciones en la

Fuente del ISR sobre regalías, derechos de autor y otros pagos a personas físicas o
jurídicas.

5) Plazo para pagar el impuesto por concepto de retenciones de IS/R?

El plazo para pagar el impuesto por concepto de retenciones de Impuesto Sobre la

Renta (ISR) puede variar según las regulaciones fiscales de cada país. En la
República Dominicana, por ejemplo, el plazo para pagar las retenciones de ISR
depende del período fiscal y del tipo de ingreso retenido. A continuación,
proporciono una descripción general de los plazos comunes para el pago de
retenciones de ISR en República Dominicana:

1.Retenciones mensuales: En general, las empresas que realizan retenciones de

ISR deben presentar y pagar estas retenciones de manera mensual. El plazo común
para presentar y pagar las retenciones del mes anterior es el día 20 del mes
siguiente. Por ejemplo, las retenciones de ISR realizadas en enero deben
presentarse y pagarse antes del 20 de febrero.

2. Retenciones sobre salarios y pagos laborales: Las retenciones sobre salarios y

pagos laborales también deben realizarse mensualmente y se deben presentar y
pagar antes del día 20 del mes siguiente.

3.Retenciones especiales: En algunos casos, existen situaciones de retenciones

especiales que pueden tener plazos diferentes. Es importante consultar las
regulaciones fiscales específicas y la información proporcionada por la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII) de la República Dominicana para conocer
los plazos exactos para cada tipo de retención.
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6) ¿Cuáles son las obligaciones de los Agentes de Retención?
Los Agentes de Retención tienen diversas obligaciones en el proceso de retener
y remitir el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en nombre de los contribuyentes. Estas
obligaciones varían según las leyes fiscales de cada país, pero en general, las
responsabilidades típicas de los Agentes de Retención incluyen:

1. Calcular la retención del ISR: Los Agentes de Retención deben calcular la

cantidad adecuada de ISR que debe retenerse de los pagos realizados a terceros, como
empleados, proveedores, contratistas, entre otros. Esto implica aplicar las tasas de
retención correctas según la legislación fiscal.
2.Retener el ISR en el momento del pago: Deben retener el ISR en el momento
del pago de los ingresos sujetos a retención. Esto significa deducir la cantidad de
impuesto correspondiente y retenerla antes de entregar el monto neto al beneficiario.
3.Llevar registros y documentación adecuada: Los Agentes de Retención
deben mantener registros precisos de las retenciones realizadas, incluyendo detalles de
los pagos, fechas y montos de las retenciones, así como la identificación de los
beneficiarios.
4. Presentar declaraciones de retención: Deben presentar declaraciones de
retención, utilizando los formularios apropiados, para informar al gobierno sobre las
retenciones realizadas. Estas declaraciones suelen incluir información detallada sobre
los pagos y las retenciones correspondientes.
5. Remitir el ISR retenido: Los Agentes de Retención tienen la responsabilidad
de remitir el ISR retenido al gobierno dentro de los plazos establecidos por la ley. Este
paso implica transferir los fondos retenidos al fisco para su posterior uso en el
financiamiento de gastos públicos.
6. Emitir comprobantes a los beneficiarios: En muchos casos, los Agentes de
Retención deben proporcionar a los beneficiarios un comprobante que indique la
cantidad retenida y otros detalles necesarios para que los contribuyentes puedan cumplir
con sus propias obligaciones fiscales.
7. Cumplir con otras obligaciones fiscales: Además de las retenciones del ISR,
los Agentes de Retención pueden tener otras obligaciones fiscales, como presentar
declaraciones de impuestos, llevar registros contables y cumplir con regulaciones
específicas según su actividad económica.
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Es fundamental que los Agentes de Retención cumplan con estas obligaciones de

manera precisa y oportuna, ya que cualquier incumplimiento puede dar lugar a
sanciones y multas. Además, estas obligaciones contribuyen a garantizar la recaudación
eficiente de impuestos y el funcionamiento adecuado del sistema fiscal. Las
regulaciones fiscales y las obligaciones específicas pueden variar según el país, por lo
que es importante consultar con las autoridades fiscales locales o con un profesional de
impuestos para obtener orientación precisa en el lugar de operación.
7) En el caso en que se haya efectuado la retención correctamente, quien será el único
responsable del pago del impuesto retenido ante la Administración.
8) Indique
9) para los asalariados, cuales ingresos están gravados con las retenciones del ISR
antes de aplicarle la retención de la TSS?
En el contexto de República Dominicana, para los asalariados, los ingresos que están
gravados con las retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) antes de aplicarle la
retención de la Tesorería de la Seguridad Social (TSS) incluyen los siguientes
componentes:
1. Salarios y sueldos: El salario base y las compensaciones laborales, como bonos,
comisiones, horas extras, y otros pagos relacionados con el empleo, están sujetos a la
retención de ISR.
2. Beneficios en especie: Cualquier beneficio en especie proporcionado por el
empleador, como el uso de vehículos, viviendas o cualquier otro beneficio no
monetario, también puede estar sujeto a la retención de ISR.
3. Ingresos adicionales: Otros ingresos adicionales obtenidos por el empleado, como
ingresos por servicios profesionales, honorarios por consultoría o cualquier otra fuente
de ingresos además del salario principal, también pueden estar sujetos a la retención de
ISR.
Es importante mencionar que, en República Dominicana, la retención de la TSS
(Tesorería de la Seguridad Social) se aplica aportando a la Seguridad Social y no se
resta del salario bruto antes de calcular la retención de ISR. Por lo tanto, la retención
de ISR se realiza primero sobre los ingresos mencionados anteriormente, y luego se
calcula la retención de la TSS, que se suma a las deducciones y pagos obligatorios.
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10) ¿Enumerar 3 Exención de las Retenciones del ISR Asalariados?
En República Dominicana, existen algunas exenciones específicas que pueden
aplicar a las retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para los asalariados:

1. Exención por ingresos: Los asalariados con ingresos iguales o inferiores a un

monto específico, que se establece en las leyes fiscales, pueden estar exentos de la
retención de ISR. Este umbral de ingresos varía según la legislación vigente.
2. Exención por cargas familiares: Los asalariados que tienen dependientes a su
cargo, como hijos menores de edad o personas con discapacidad, pueden tener
derecho a una exención adicional en la retención de ISR. Esta exención se concede
en función del número y tipo de cargas familiares.
3. Exención por intereses de depósitos de ahorro: Los intereses generados en
cuentas de ahorro están exentos de retención de ISR hasta ciertos límites. Los
asalariados que obtienen ingresos por intereses de cuentas de ahorro pueden
beneficiarse de esta exención.
11) En el caso de que existan varios empleadores de un mismo asalariado, que debe de
hacer el empleado y qué formulario debe de llenar.
Cuando un asalariado trabaja para varios empleadores, es importante coordinar
adecuadamente las retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y asegurarse de que
se cumplan las obligaciones fiscales de manera correcta. En República Dominicana, el
empleado tiene la responsabilidad de coordinar con sus empleadores y presentar la
Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta.
1.Obtener información de retención: El empleado debe solicitar a cada uno de sus
empleadores que le proporcione información sobre las retenciones de ISR que han
realizado en su nombre, incluyendo el monto retenido y cualquier comprobante que
acredite dichas retenciones.
2. Calcular el total de las retenciones: El empleado debe sumar todas las retenciones
realizadas por sus empleadores durante el año fiscal para determinar su responsabilidad
fiscal global.
3.Completar la Declaración Jurada del ISR: El empleado debe completar la
Declaración Jurada del ISR, utilizando el formulario apropiado (generalmente el
Formulario 606 en República Dominicana). En este formulario, deberá declarar sus
ingresos totales y las retenciones realizadas por sus empleadores.
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4. Presentar la declaración: La Declaración Jurada del ISR debe presentarse ante la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII) dentro de los plazos establecidos por la
ley, que pueden variar según el período fiscal. El empleado debe asegurarse de presentar
la declaración a tiempo.
5. Realizar los pagos correspondientes: Si tras la presentación de la declaración se
determina que el empleado debe impuestos adicionales, deberá realizar los pagos
correspondientes a la DGII. Si se le retuvo en exceso, podría recibir un reembolso.

A los siguientes ingresos poner los porcentajes que le corresponde por concepto de
retención de Imp. S/ Renta:

 10% Alquileres y arrendamientos pagados a Personas Físicas.

 10% Honorarios por servicios y comisiones pagados a Personas Físicas.
 25% Sobre premios o ganancias obtenidas en loterías, fracatanes, lotos,
 5% Pagos a Proveedores del Estado por la adquisición de bienes y
servicios
 2% Otras Retenciones (Norma 07-2007).
 2% Transferencia de Titulo y Propiedades
 10% Dividendos pagados o acreditados en el país
 27% Retribuciones Complementarios
 10% Intereses pagados en el país a Personas Físicas
 27% Remesas al Exterior
 10% Otras Rentas (pintor, ebanisteria, plomero, etc)
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La compañía Ferretería Angeles SRL, realizó las siguientes retenciones de

ISR en el mes de mayo 2023.

1) En fecha 05/05/2023, con el CK No.3820; Pagó al Sr. Juan Pérez por concepto
de alquiler del local $20,000.00. NCF B0100000101

2) En fecha 09/05/2023, con el CK No.3821; Pagó al Sr. Sócrates Ruiz un servicio

de construcción del local por $15,000.00. NCF B0100000105

3) En fecha 11/07/2021, con el CK No.3823; Pagó al Sr. Carlos Espinal por pintar
el local de la empresa $10,000.00. NCF B0100000110

4) En fecha 14/05/2023, con el CK No.3826; Pagó al contador por servicios de

auditoría $8,000.00. NCF B0100000115

5) En fecha 20/05/2023, con el CK No.3831; Pagó a la Sra. Vielka Piña $2,000.00

por una compra informal. NCF B0100000117

6) En fecha 23/05/2023, con el CK No.3835; El Sr. Torres se ganó un premio de

promoción por valor de $50,000.00. NCF B0100000120

7) En fecha 26/05/2023, con el CK No.3840; Pagó al Sr. Suarez por servicios de

fumigación $3,000.00. NCF B0100000125

8) En fecha 27/05/2023, con el CK No.3842; Pagó al Sr. Oscar Núñez por un

Servicios de publicidad, por valor de $8,000.00. NCF B0100000128

 SE REQUIERE LO SIGUIENTE:

 Llenar y declarar en el formulario de IR17 y su Anexo IR-6

 Determinar el impuesto a pagar, recargos e intereses a la fecha.

A su orden….