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personas fsicas con

actividad empresarial
Prctica integral de pagos de IETU, ISR, IVA e IDE
C.P. Gregorio Fuentes Garca
Al maestro Jaime Valls Esponda,
rector de la UNACH, por su brillante conduccin
de nuestra mxima casa de estudios en Chiapas

Introduccin
La mayora de contribuyentes en nuestro pas siempre han
argumentado la complejidad de las disposiciones fiscales en los
pagos de impuestos que realizan por concepto de los impuestos
sobre la renta (iSR), al valor agregado (iVA) y empresarial a tasa
nica (iETU), que son los ms comunes y se calculan mensualmente, adems del impuesto a los depsitos en efectivo (idE),
causado y retenido principalmente por las instituciones de crdito
que forman parte del sistema financiero en nuestro pas.
En los ltimos meses, organismos multinacionales como la
Organizacin para la Cooperacin y desarrollo Econmicos
(OCdE) han realizado anlisis y recomendaciones a nuestro pas
a fin de elevar la recaudacin tributaria, pues Mxico, segn ellos,
se encuentra en los ltimos lugares en recaudacin de impuestos
en relacin con los pases integrantes de dicho organismo. Ante
la muy probable reforma fiscal que presentar el Ejecutivo de
nuestro pas en el segundo semestre de este ao y en el marco
del Pacto por Mxico, firmado por las dirigencias de los tres principales partidos polticos (PAN, PRi y PRd), hay voces autorizadas de especialistas en materia fiscal, organismos empresariales,
colegios profesionales, entre otros, que han externado en diferentes foros que no solamente se trata de incrementar la recaudacin
tributaria y de aumentar la base de contribuyentes, sino de implementar un esquema fiscal ms sencillo,

Tcnico en contabilidad y administracin por el Instituto Tcnico del Pacfico. Contador pblico y auditor por la Facultad de
Contadura Pblica de la Benemrita Universidad Autnoma de Puebla. Maestrante en impuestos por el instituto de Estudios
Universitarios, Campus Tuxtla Gutirrez. docente en la Universidad Salazar, Campus Tonal. docente de asignatura en
la Universidad Autnoma de Chiapas, Campus iX, Tonal. Consejero Electoral Propietario en el instituto Federal Electoral
designado para las Elecciones Federales 2012 y 2015 en el distrito 07 con sede en Tonal, Chiapas.

Pagos provisionales del ISR por el ejercicio fiscal 2013.


Pagos provisionales del IETU por el ejercicio fiscal 2013.
Pagos definitivos del IVA por el ejercicio fiscal 2013.
Clculo del IDE por el ejercicio fiscal 2013.
Acreditamiento del ISR contra el IETU.
Acreditamiento del IDE contra el ISR propio y retenido a terceros.
Compensacin del IDE contra el IVA.

Caso prctico
El seor Alberto Ceballos Mndez inici operaciones el da 1 de enero
del ao 2013, con Registro Federal de Contribuyentes (RFC) CEMA620901dA3, su actividad principal es la comercializacin de material
elctrico y de ferretera en general, tiene su domicilio fiscal en Tonal,
Chiapas, y tributa para efectos del iSR en el Rgimen de Actividades
Empresariales y Profesionales (Seccin i del Captulo ii del Ttulo iV
de la LiSR).
Por su actividad, 70% de sus ventas las realiza de contado con el
pblico en general, cobrndolas y depositndolas en efectivo en una
sola cuenta de cheques que apertur en una sucursal bancaria, tambin
acepta cheques por sus ventas de contado; cuenta con terminal punto
de venta con el objeto de aceptar pagos con tarjetas de crdito y dbito de sus clientes. Tambin efecta depsitos en efectivo por el cobro
que realiza por ventas a crdito, asimismo, algunas dependencias de
gobierno le realizan sus pagos va transferencia electrnica de fondos.

Datos supuestos que servirn


de base para realizar la prctica
Ingresos
Los ingresos obtenidos por esta persona fsica, correspondientes al
ejercicio fiscal 2013, son los que se presentan (vese cdula 1 al final
del artculo).

Retenciones de ISR a terceros


Este concepto est integrado por las retenciones de iSR que la persona fsica efecta como patrn a sus trabajadores por concepto de

La mayora de
contribuyentes en
nuestro pas siempre
han argumentado la
complejidad de las
disposiciones fiscales
en los pagos de
impuestos que
forman parte del
sistema financiero
en nuestro pas

salarios, cuyo importe de enero a


diciembre del ejercicio fiscal 2013,
es por la cantidad de $736.55 por
cada uno de los meses de dicho
ejercicio.

Datos para realizar


el clculo del IDE
Los depsitos efectuados a su
cuenta bancaria, segn estados
de cuenta del banco, correspondientes de enero a diciembre de
2013, se muestran de manera
concentrada en la cdula 2 (vese
cdula 2 al final del artculo).

Mecnica de clculo del IDE


Las personas fsicas en trminos
del artculo 1 de la Ley del impuesto a los depsitos en Efectivo
(LidE) estn obligadas al pago de
este impuesto, por todos los depsitos en efectivo, ya sea en moneda nacional o extranjera, que
efecten en sus cuentas bancarias,
aperturadas a su nombre en cualquier institucin financiera.
El clculo del impuesto lo realizarn aplicando la mecnica siguiente:

Talleres

Es por ello que hemos preparado esta prctica integral, principalmente dirigida a las pequeas y medianas empresas (Pymes),
en la cual encontrarn conceptos bsicos para determinar los
impuestos ya mencionados. Seguramente estas disposiciones
fiscales estarn vigentes hasta el 31 de diciembre de este ao,
sin profundizar en la parte tcnica, pues el objetivo de la misma
es que el contribuyente comprenda y aplique de manera sencilla,
lo siguiente:

Concepto
Total de depsitos en efectivo
() depsitos en efectivo exentos*
(=) Base gravable
() Tasa de impuesto**
(=) idE causado y retenido***

importe
$350,000.00
15,000.00
$335,000.00
0.03
$10,050.00

* de conformidad con lo sealado en la fraccin iii del


artculo 2 de la LidE, no pagarn el impuesto (exentos)
los depsitos en efectivos hasta por un monto de
$15,000.00 que las personas fsicas depositen en sus
cuentas bancarias en cada uno de los meses del ejercicio.
** La tasa de impuesto de 3% que se aplica a la base
gravable, es de conformidad con lo establecido en el
artculo 3 de la LidE.
*** El impuesto causado y retenido debern efectuarlo las
instituciones del sistema financiero, el ltimo da del mes
correspondiente, como lo estipula la fraccin i del ar tculo
4 de la LidE.

No existe en los 13 artculos y disposiciones transitorias de los cuales consta la LidE disposicin alguna que exente de este gravamen a los depsitos
en efectivo de impuestos trasladados, por ejemplo,
el iVA, por tanto, deber pagarse el idE cuando se
deposite en efectivo el importe de la venta con el iVA
incluido.
Es necesario recalcar que no todos los depsitos
estn afectos al pago del idE. El artculo 1 de la LidE
seala expresamente cules no se considerarn
depsitos en efectivo, siendo aquellos que se efecten
a favor de personas fsicas y morales en las siguientes formas:
Transferencias electrnicas de fondos.
Traspasos de cuentas.
Ttulos de crdito, por ejemplo, el depsito con
cheques.
Cualquier otro documento pactado con el sistema
financiero.
Como puede observarse, de los diferentes tipos
de depsitos que se efectan, no son objeto del pago
del idE los realizados por ventas de contado cobradas con cheques, tarjetas de crdito, tarjetas de
dbito y los efectuados mediante transferencias
electrnicas de fondos y nicamente vamos a considerar para efectos del clculo del idE los depsitos

en efectivo por ventas de contado y cobros a clientes.


Una vez realizado lo anterior, estamos en posibilidad
de determinar el clculo del idE, como se aprecia en
las cdulas 3 que aparecen al final del artculo.
El impuesto causado y retenido el ltimo da del
mes por la institucin de crdito, que es el impuesto
efectivamente pagado, es el importe que vamos a
recuperar a travs del acreditamiento, compensacin
o, en su caso, devolucin.
No obstante lo anterior, con base en la regla i.7.12.
de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013 (RMF13), se le brinda la posibilidad a las instituciones del
sistema financiero de efectuar la recaudacin del IDE
a ms tardar el tercer da hbil inmediato siguiente
al ltimo da del mes de que se trate.

Mecnica de acreditamiento del IDE


Para efectos del acreditamiento, el artculo 8 de la
LidE establece lo siguiente:
a) Los contribuyentes podrn acreditar el idE contra
el pago provisional de iSR del mes de que se
trate;
b) Si el idE es mayor al iSR, la diferencia se podr
acreditar contra el iSR retenido a terceros, por
ejemplo, retenciones por salarios, iSR retenido a
profesionistas, etctera;
c) Si el idE es mayor al iSR retenido por terceros,
la diferencia se podr compensar contra impuestos federales a su cargo, en trminos del artculo
23 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), por
ejemplo, el iETU e iVA, y
d) Una vez realizado el procedimiento anterior de
acreditamiento y compensacin, si existe una diferencia, sta se podr solicitar en devolucin,
siempre y cuando sea dictaminada por contador
pblico registrado (CPR).
Esquematizando lo anterior, tendramos lo siguiente:
Concepto
idE causado y retenido

importe
$10,050.00

() idE acreditado contra el iSR


propio

3,850.00

(=) iDE pendiente de acreditar


(diferencia 1)

$6,200.00

importe

() idE acreditado contra el iSR


retenido por salarios

1,500.00

(=) iDE pendiente de acreditar


(diferencia 2)

$4,700.00

() idE compensado contra el iVA

500.00

(=) iDE pendiente de acreditar


(diferencia 3)

$4,200.00

Como puede observarse, el idE por $4,200.00


(despus de acreditamientos y compensacin),
es la diferencia que se puede solicitar en devolucin.

Datos para realizar


el clculo del ISR
Ingresos
Los ingresos son los contenidos en la cdula 1, por
lo que remitimos al amable lector a verificar dicha
cdula.
Recordemos que los ingresos para efectos del
iSR, se acumulan y pagan el impuesto en el momento en que sean efectivamente percibidos, lo anterior,
en trminos del artculo 122 de la Ley del impuesto
sobre la Renta (LiSR).
Para efectos del caso prctico, todos los ingresos
concentrados en dicha cdula fueron efectivamente
cobrados en el mes correspondiente.

a Organizacin para
la Cooperacin y
desarrollo Econmicos
ha realizado anlisis y
recomendaciones a
nuestro pas a fin de elevar
la recaudacin tributaria

Deducciones autorizadas
Las deducciones autorizadas estn relacionadas
en las cdulas 4 (vese cdulas al final del artculo).
Estas deducciones son estrictamente indispensables para la realizacin de las actividades de la
persona fsica y renen los requisitos de deducibilidad
que seala el artculo 125 de la LiSR.
dentro de las deducciones autorizadas se incluye
el pago del impuesto sobre nmina estatal, en los
artculos 206 y 207, del Cdigo de la Hacienda Pblica para el estado de Chiapas, se establece que la
tasa de impuesto es de 2% y el pago se efecta
mediante declaracin bimestral, que tendr el carcter de definitiva.

Pagos provisionales
del impuesto sobre la renta
Calcularemos los 12 pagos provisionales mensuales,
siguiendo el procedimiento establecido en el artculo
127 de la LiSR.
Las tarifas utilizadas son las contenidas en el
Anexo 8 de la RMF-13 publicadas en el Diario Oficial
de la Federacin (dOF) el 31 de diciembre de 2012.
(vese cdulas 5 al final del ar tculo).
Es importante mencionar que el ltimo prrafo del
artculo 8 de la LidE establece que el pago provisional del iSR contra el que se puede acreditar el idE,
es el que resulte despus de disminuir los pagos
provisionales del iSR pagados con anterioridad en
el mismo ejercicio.
Como puede observarse, en cada uno de los
meses del ejercicio de 2013 se acredit el idE causado y retenido por el banco contra el pago provisional de iSR propio; sin embargo, el idE es mayor al
iSR por lo que queda un saldo a favor de idE, el
cual ms adelante vamos a acreditarlo contra el iSR
retenido por salarios correspondientes al mismo
periodo.

ISR retenido por salarios


Como ya habamos anotado al principio, existen
retenciones por salarios, las cuales debern pagarse conjuntamente con los pagos provisionales del
iSR, pero antes tenemos que efectuar el acreditamiento del idE por todos los meses del ejercicio
2013, quedando los pagos del iSR retenido por salarios del ejercicio fiscal 2013 (vese cdulas 6 al
final del ar tculo).

Talleres

Concepto

Tal como se observa, en todos y cada uno de los


meses del ejercicio del 2013, el idE es mayor que el
iSR retenido por salarios, por tanto, no pagamos este
ltimo, es decir, sigue quedando un saldo a favor de
idE, por lo que procede la compensacin contra el iVA
a cargo, situacin que ms adelante comentaremos.

Datos para realizar


el clculo del IVA
Ingresos
Los ingresos son los contenidos en la cdula 1, por
lo que remitimos al amable lector a verificar dicha
cdula. La tasa general aplicable es de 16%.

Erogaciones
Las erogaciones gravadas para iVA se encuentran
contenidas en las cdulas 7 (vase al final del artculo).
Las operaciones de ventas de mercancas (depsitos), as como las compras y gastos (cheques)
estn registradas en contabilidad y efectivamente
cobradas y pagadas, respectivamente, segn las
conciliaciones bancarias mensuales realizadas por
el periodo de enero a diciembre de 2013.

Pagos mensuales definitivos de IVA


Los pagos mensuales del iVA correspondientes al
ejercicio fiscal 2013, se determinarn de acuerdo
con lo establecido por el artculo 5o.-d, los cuales
quedan en las cdulas 8 (vese al final del ar tculo).
En el clculo del iVA correspondiente al ejercicio del
2013, se llev a cabo la compensacin contra el idE,
por tanto, se realizan pagos del iVA nicamente por la
diferencia en febrero, octubre, noviembre y diciembre.
desde luego, que la compensacin del idE contra
el iVA deber llevarse a cabo en los trminos del
artculo 23 del CFF.

Datos para realizar


el clculo del IETU
Ingresos
Los ingresos percibidos para efectos del iETU son
los contenidos en la cdula 1, por lo que remitimos
al amable lector a verificar dicha cdula.

10

Se paga el impuesto en el momento en que sean


efectivamente cobradas las contraprestaciones (en
este caso por enajenacin de bienes), lo anterior
en trminos del artculo 2 de la Ley del impuesto
Empresarial a Tasa nica (LiETU).
Para efectos del caso prctico, todos los ingresos
concentrados en dicha cdula fueron efectivamente
cobrados en el mes correspondiente, es decir, se
acumul la totalidad de los ingresos al haberse facturado en cada uno de los meses de dicho ejercicio.
Cabe aclarar que los ingresos acumulables para
ISR, en este ejemplo y para fines didcticos son los
mismos que para iETU.

Deducciones autorizadas
Las deducciones autorizadas para iETU correspondiente al ejercicio fiscal 2013 estn relacionadas en
las cdulas 9 (vese al final del ar tculo).
Como puede observarse, no todas las deducciones
autorizadas para iSR, contenidas en la cdula 4, son
deducibles para iETU, los conceptos que no se consideran deducibles son:
Cuotas al IMSS.
Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores (infonavit) y Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR).
Salarios
Lo anterior, en trminos del artculo 5, fracciones
i y ii, de la LiETU; sin embargo, se permite efectuar
un acreditamiento mensualmente por estos conceptos contra el pago provisional del iETU, mismos que
comentamos enseguida.

Crdito fiscal por salarios


En trminos del artculo 10, penltimo prrafo, de la
LiETU, se permite a los contribuyentes un acreditamiento mensual por salarios gravados que efecten
a sus trabajadores, aplicando un factor de 0.175.
Para efectos del caso prctico, esta persona realiz pagos por concepto de salarios, por un monto
de $30,000.00 en cada uno de los meses correspondiente al ejercicio fiscal 2013, como puede observarse en la cdula 4, que son las deducciones autorizadas para efectos de iSR, por tanto, la determinacin
del crdito fiscal por salarios, para su posterior
acreditamiento contra los pagos provisionales mensuales de iETU, quedan en las cdulas 10 (vese al
final del ar tculo).

Crdito fiscal por aportaciones


de seguridad social
En la misma forma de determinar el crdito fiscal
por salarios, se determina el crdito fiscal por aportaciones de seguridad social. El crdito fiscal se
determina por las cuotas del instituto Mexicano del
Seguro Social (iMSS) a cargo de los patrones, como
lo seala el penltimo prrafo del artculo 10 de la
LIETU. Se recomienda al lector verificar la cdula 4,
pues los datos se consignan en ella. Recordemos
que las cuotas a cargo de los trabajadores no son
deducibles para el iSR, ya que el patrn les retuvo
dichas cantidades y cuando las entera al iMSS stas
no representan una erogacin para el patrn (vese
cdulas 11 al final del ar tculo).
El factor de acreditamiento se le aplica a las aportaciones de seguridad social, a cargo del patrn.

Pagos provisionales
del impuesto empresarial a tasa nica
Una vez que ya calculamos los ingresos percibidos,
las deducciones autorizadas, el crdito fiscal por
salarios y por aportaciones de seguridad social, y
toda vez que ya calculamos los pagos provisionales

del iSR, se proceden a determinar los pagos provisionales en trminos de los artculos 9 y 10 de la
LiETU, los cuales se determinan de manera acumulada, como se aprecia en las cdulas 12 que aparecen al final del artculo.
Es importante recalcar que el pago provisional de
iSR propio mensual efectivamente pagado que se
acredita contra el iETU, debe incluir el idE. Lo anterior en trminos del artculo 10, quinto prrafo, de la
LiETU, que seala lo siguiente:

Artculo 10. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
No se considera efectivamente pagado el impuesto sobre la renta que se hubiera cubierto con
acreditamientos o reducciones establecidas en los
trminos de las disposiciones fiscales, con excepcin
del acreditamiento del impuesto a los depsitos
en efectivo
(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro .)

Vale la pena aclarar que en pagos provisionales


de iETU no existen saldos a favor, pues como se
observa en diciembre de 2013, el iETU a cargo es
por un importe de $6,221.22 y los pagos provisionales de iETU efectuados con anterioridad son por
$7,403.84, luego entonces el acreditamiento se lleva
a cabo hasta por el monto a cargo de dicho mes, por
tanto, no existe iETU a pagar.

11

Talleres

Es necesario aclarar que las cantidades a las


cuales se les aplica el factor de acreditamiento antes
citado, son las erogaciones gravadas para los trabajadores en los trminos de la LiSR, no a las exentas.
Para efectos didcticos se consider que todos
los pagos realizados en los meses del ejercicio fueron ingresos gravados de los trabajadores.

CDulA 1. rElACin AnAltiCA DE inGrEsos Por VEntAs CorrEsPonDiEntEs


Al EJErCiCio FisCAl 2013 (iMPortEs sin iVA inCluiDo)
Mes

Concepto

Enero

ingresos por ventas


mensuales
Febrero
ingresos por ventas
mensuales
Marzo
ingresos por ventas
mensuales
Abril
ingresos por ventas
mensuales
Mayo
ingresos por ventas
mensuales
Junio
ingresos por ventas
mensuales
Julio
ingresos por ventas
mensuales
Agosto
ingresos por ventas
mensuales
Septiembre
ingresos por ventas
mensuales
Octubre
ingresos por ventas
mensuales
Noviembre
ingresos por ventas
mensuales
diciembre
ingresos por ventas
mensuales
total de ingresos por ventas

Ventas de contado
cobradas en efectivo

Ventas de contado
cobradas con cheque

Ventas de contado
con tarjetas de crdito

$279,696.55

$13,984.83

$17,481.03

262,662.33

15,009.28

18,761.59

287,603.45

16,434.48

20,543.10

301,503.28

17,228.76

21,535.95

317,335.34

18,133.45

22,666.81

338,472.33

19,341.28

24,176.59

362,285.00

20,702.00

25,877.50

377,606.55

21,577.52

26,971.90

398,812.93

22,789.31

28,486.64

416,031.12

23,773.21

29,716.51

427,516.55

24,429.52

30,536.90

452,995.95
$4222,521.38

25,885.48
$239,289.10

32,356.85
$299,111.38

* Se aclara que los depsitos en efectivo por cobros a clientes corresponden a las ventas a crdito
que realiza esta persona fsica.

CDulA 2. rElACin AnAltiCA DE inGrEsos Por VEntAs CorrEsPonDiEntEs


Al EJErCiCio FisCAl 2013 (DEPsitos Con El iVA inCluiDo)
Mes

Concepto

Ventas de contado
cobradas en efectivo

Ventas de contado
cobradas con cheque

Ventas de contado con


tarjetas de crdito

Enero

ingresos por ventas


mensuales

$324,448.00

$16,222.40

$20,278.00

Febrero

ingresos por ventas


mensuales

304,688.30

17,410.76

21,763.45

Marzo

ingresos por ventas


mensuales

333,620.00

19,064.00

23,830.00

Abril

ingresos por ventas


mensuales

349,743.80

19,985.36

24,981.70

Mayo

ingresos por ventas


mensuales

368,109.00

21,034.80

26,293.50

12

Ventas de contado
por transferencia de fondos

Depsito en efectivo total de depsitos s/


por cobros a clientes* estados de cuenta

$27,969.66

$10,488.62

$0.00

$349,620.69

30,018.55

11,256.96

37,523.19

375,231.90

32,868.97

12,325.86

41,086.21

410,862.07

34,457.52

12,921.57

43,071.90

430,718.97

36,266.90

13,600.09

45,333.62

453,336.21

38,682.55

14,505.96

48,353.19

483,531.90

41,404.00

15,526.50

51,755.00

517,550.00

43,155.03

16,183.14

53,943.79

539,437.93

45,578.62

17,091.98

56,973.28

569,732.76

47,546.41

17,829.91

59,433.02

594,330.17

48,859.03

18,322.14

61,073.79

610,737.93

51,770.97
$478,578.21

19,414.11
$179,466.83

64,713.71
$563,260.69

647,137.07
$5982,227.59

Ventas de contado
con tarjetas de dbito

Ventas de contado por transferencia de fondos

Depsito en efectivo total de depsitos s/


por cobros a clientes estados de cuenta

$32,444.80

$12,166.80

$0.00

$405,560.00

34,821.52

13,058.07

43,526.90

435,269.00

38,128.00

14,298.00

47,660.00

476,600.00

39,970.72

14,989.02

49,963.40

499,634.00

42,069.60

15,776.10

52,587.00

525,870.00

13

Talleres

Ventas de contado
con tarjetas de dbito

CDulA 2. rElACin AnAltiCA DE inGrEsos Por VEntAs CorrEsPonDiEntEs


Al EJErCiCio FisCAl 2013 (DEPsitos Con El iVA inCluiDo)
Mes
Junio
Julio
Agosto
Septiembre

Concepto

Ventas de contado
cobradas en efectivo

Ventas de contado
cobradas con cheque

Ventas de contado con


tarjetas de crdito

392,627.90

22,435.88

28,044.85

420,250.60

24,014.32

30,017.90

438,023.60

25,029.92

31,287.40

462,623.00

26,435.60

33,044.50

482,596.10

27,576.92

34,471.15

495,919.20

28,338.24

35,422.80

525,475.30
$4898,124.80

30,027.16
$277,575.36

37,533.95
$346,969.20

ingresos por ventas


mensuales
ingresos por ventas
mensuales
ingresos por ventas
mensuales

ingresos por ventas


mensuales
Octubre
ingresos por ventas
mensuales
Noviembre
ingresos por ventas
mensuales
diciembre
ingresos por ventas
mensuales
total de ingresos por ventas

CDulA 3. ClCulo DEl iDE CorrEsPonDiEntE Al EJErCiCio FisCAl 2013


Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Depsitos afectos al
pago del iDE
Ventas de contado
cobradas en efectivo $324,448.00 $304,688.30 $333,620.00 $349,743.80

$368,109.00 $392,627.90

(+) depsitos en efectivo por cobros a deudores

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

(+) depsitos en efectivo por c obros a


clientes

0.00

43,526.90

47,660.00

49,963.40

52,587.00

56,089.70

(+) depsitos en efectivo por prstamos


obtenidos

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

(=) total de depsitos


afectos al pago del
$324,448.00 $348,215.20 $381,280.00 $399,707.20 $420,696.00 $448,717.60
iDE
() depsitos en efectivo exentos

15,000.00

15,000.00

15,000.00

15,000.00

15,000.00

15,000.00

(=) depsitos en efectivo gravados


$309,448.00 $333,215.20 $366,280.00 $384,707.20 $405,696.00 $433,717.60
() Tasa de impuesto
(=) impuesto causado
y retenido

14

0.03

0.03

0.03

0.03

0.03

0.03

$9,283.44

$9,996.46

$10,988.40

$11,541.22

$12,170.88

$13,011.53

Ventas de contado por transferencia de fondos

Depsito en efectivo total de depsitos s/


por cobros a clientes estados de cuenta

44,871.76

16,826.91

56,089.70

560,897.00

48,028.64

18,010.74

60,035.80

600,358.00

50,059.84

18,772.44

62,574.80

625,748.00

52,871.20

19,826.70

66,089.00

660,890.00

55,153.84

20,682.69

68,942.30

689,423.00

56,676.48

21,253.68

70,845.60

708,456.00

60,054.32
$555,150.72

22,520.37
$208,181.52

75,067.90
$653,382.40

750,679.00
$6939,384.00

CDulA 3. ClCulo DEl iDE CorrEsPonDiEntE Al EJErCiCio FisCAl 2013


Concepto

Julio

Agosto

septiembre

octubre

noviembre

Diciembre

Depsitos afectos al
pago del iDE
Ventas de contado
cobradas en efectivo $420,250.60 $438,023.60 $462,623.00 $482,596.10 $495,919.20 $525,475.30
(+) depsitos en efectivo por cobros a deudores

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

(+) depsitos en efectivo


por cobros a clientes

60,035.80

62,574.80

66,089.00

68,942.30

70,845.60

75,067.90

(+) depsitos en efectivo por prstamos


obtenidos

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

(=) total de depsitos


afectos al pago del
$480,286.40 $500,598.40 $528,712.00 $551,538.40 $566,764.80 $600,543.20
iDE
() depsitos en efectivo exentos

15,000.00

15,000.00

15,000.00

15,000.00

(=) depsitos en efectivo gravados


$465,286.40 $485,598.40 $513,712.00 $536,538.40
(x) Tasa de impuesto
(=) impuesto causado
y retenido

15,000.00

15,000.00

$551,764.80 $585,543.20

0.03

0.03

0.03

0.03

0.03

0.03

$13,958.59

$14,567.95

$15,411.36

$16,096.15

$16,552.94

$17,566.30

15

Talleres

Ventas de contado
con tarjetas de dbito

CDulA 4. rElACin AnAltiCA DE DEDuCCionEs AutoriZADAs PArA isr CorrEsPonDiEntE


Al EJErCiCio FisCAl 2013
Concepto
Compras de mercancas
Comisiones bancarias

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

$272,369.51 $290,594.00 $342,050.00 $341,698.00 $379,456.00 $391,546.00


950.00

1,012.00

820.00

950.00

897.00

1,050.00

1,850.00

1,650.00

1,230.00

1,987.00

950.00

1,235.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

Honorarios a profesionistas

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

Mantenimiento de local

Fletes y acarreos
Arrendamiento de local

3,250.00

0.00

0.00

500.00

0.00

4,200.00

Papelera y artculos de
oficina

650.00

890.00

325.00

560.00

970.00

691.00

Servicio de energa elctrica

3,526.00

3,824.00

3,982.00

4,050.00

4,560.00

3,897.00

Servicio telefnico

3,256.00

3,986.00

4,569.00

2,950.00

3,523.00

3,125.00

11,705.00

10,706.00

11,444.00

11,075.00

10,672.00

10,568.00

Aportaciones al infonavit y
SAR

0.00

14,534.00

0.00

14,653.00

0.00

14,126.00

impuesto sobre nmina


estatal

0.00

1,200.00

0.00

1,200.00

0.00

1,200.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

Cuotas al iMSS

Salarios

total deducciones autorizadas para isr


$342,556.51 $373,396.00 $409,420.00 $424,623.00 $446,028.00 $476,638.00
CDulA 4. rElACin AnAltiCA DE DEDuCCionEs AutoriZADAs PArA isr CorrEsPonDiEntE
Al EJErCiCio FisCAl 2013
Concepto
Compras de mercancas
Comisiones bancarias
Fletes y acarreos

Julio

Agosto

septiembre

octubre

noviembre

Diciembre

$446,045.00 $448,198.00 $476,960.00 $485,632.00 $511,650.00 $505,280.00


893.00

794.00

998.00

845.00

758.00

963.00

1,560.00

1,487.00

1,365.00

1,786.00

1,234.00

1,100.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

0.00

0.00

5,500.00

0.00

0.00

0.00

Papelera y artculos de
oficina

750.00

630.00

0.00

631.00

560.00

425.00

Servicio de energa elctrica

3,597.00

4,025.00

3,897.00

3,972.00

3,581.00

3,964.00

Arrendamiento de local
Honorarios a profesionistas
Mantenimiento de local

Servicio telefnico

3,698.00

4,120.00

4,635.00

3,912.00

3,658.00

3,478.00

Cuotas al iMSS

10,517.00

10,137.00

11,109.00

11,200.00

10,847.00

11,365.00

Aportaciones al infonavit y
SAR

0.00

14,334.00

0.00

15,257.00

0.00

14,991.00

impuesto sobre nmina


estatal

0.00

1,200.00

0.00

1,200.00

0.00

1,200.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

Salarios

total deducciones autorizadas para isr


$512,060.00

16

$529,925.00 $549,464.00 $569,435.00 $577,288.00 $587,766.00

Concepto

Enero

Febrero

ingresos percibidos en el mes


$349,620.69 $375,231.90
ingresos percibidos acumulados
en el periodo

0.00

349,620.69

Marzo

Abril

Mayo

Junio

$410,862.07

$430,718.97

$453,336.21

$483,531.90

724,852.59

1,135,714.66

1,566,433.62

2,019,769.83

A. suma de ingresos percibidos $349,620.69 $724,852.59 $1135,714.66 $1566,433.62 $2019,769.83 $2503,301.72


deducciones autorizadas en el mes

342,556.51

373,396.00

409,420.00

424,623.00

446,028.00

476,638.00

deducciones autorizadas acumuladas en el periodo

0.00

342,556.51

715,952.51

1125,372.51

1549,995.51

1996,023.51

B. suma de deducciones autoriza$342,556.51 $715,952.51 $1125,372.51 $1549,995.51 $1996,023.51 $2472,661.51


das
(AB) Utilidad fiscal

7,064.18

8,900.08

10,342.15

16,438.11

23,746.32

30,640.21

Prdidas fiscales
de ejercicios anteriores pendientes
() de amortizar

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

(=) Base gravable


para pago provisional

$7,064.18

$8,900.08

$10,342.15

$16,438.11

$23,746.32

$30,640.21

() Lmite inferior (Li)


tarifa artculo 113
de la LiSR

4,210.42

8,420.83

1,488.22

1,984.29

21,052.06

25,262.47

(=) Excedente del Li

$2,853.76

$479.25

$8,853.93

$14,453.82

$2,694.26

$5,377.74

10.88

10.88

6.40

6.40

10.88

10.88

$310.49

$52.14

$566.65

$925.04

$293.14

$585.10

() Porcentaje aplicable sobre el excedente


(=) impuesto previo
(+) Cuota fija

247.23

494.46

28.56

38.08

1,236.15

1,483.38

$557.72

$546.60

$595.21

$963.12

$1,529.29

$2,068.48

() Pagos provisionales de iSR efectuados con anterioridad

0.00

546.60

557.72

595.21

963.12

1,529.29

(=) A cargo antes de


acreditamiento del
idE

$557.72

$0.00

$37.49

$367.91

$566.16

$539.19

() Acreditamiento del
idE

557.72

0.00

37.49

367.91

566.16

539.19

(=) isr neto por pagar

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

(=) isr causado

17

Talleres

CDulA 5. ClCulo DE los PAGos ProVisionAlEs DEl isr DEl EJErCiCio 2013

CDulA 5. ClCulo DE los PAGos ProVisionAlEs DEl isr DEl EJErCiCio 2013
Concepto

Julio

Agosto

septiembre

octubre

noviembre

Diciembre

ingresos percibidos en el mes

$517,550.00

$539,437.93

$569,732.76

$594,330.17

$610,737.93

$647,137.07

ingresos percibidos acumulados


en el periodo

2503,301.72

3020,851.72

3560,289.66

4130,022.41

4724,352.59

5335,090.52

A. suma de ingresos percibidos $3020,851.72 $3560,289.66 $4130,022.41 $4724,352.59 $5335,090.52 $5982,227.59


deducciones autorizadas en el mes

512,060.00

529,925.00

549,464.00

569,435.00

577,288.00

587,766.00

deducciones autorizadas acumuladas en el periodo

2472,661.51

2984,721.51

3514,646.51

4064,110.51

4633,545.51

5210,833.51

B. suma de deducciones autorizadas


$2984,721.51 $3514,646.51 $4064,110.51 $4633,545.51 $5210,833.51 $5798,599.51
(AB) Utilidad fiscal

36,130.21

45,643.15

65,911.90

90,807.08

124,257.01

183,628.08

() Prdidas fiscales
de ejercicios anteriores pendientes
de amortizar

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

(=) Base gravable


para pago provisional

$36,130.21

$45,643.15

$65,911.90

$90,807.08

$124,257.01

$183,628.08

() Li tarifa artculo
113 de la LiSR

29,472.88

33,683.29

37,893.70

86,015.01

113,281.86

123,580.21

(=) Excedente del Li

$6,657.33

$11,959.86

$28,018.20

$4,792.07

$10,975.15

$60,047.87

10.88

10.88

10.88

17.92

21.36

21.36

$724.32

$1,301.23

$3,048.38

$858.74

$2,344.29

$12,826.22

() Porcentaje aplicable sobre el excedente


(=) impuesto previo
(+) Cuota fija

1,730.61

1,977.84

2,225.07

7,865.50

11,996.82

13,087.44

$2,454.93

$3,279.07

$5,273.45

$8,724.24

$14,341.11

$25,913.66

() Pagos provisionales
de iSR efectuados
con anterioridad

2,068.48

2,454.93

3,279.07

5,273.45

8,724.24

14,341.11

(=) A cargo antes de


acreditamiento del
idE

$386.45

$824.14

$1,994.38

$3,450.79

$5,616.87

$11,572.55

() Acreditamiento del
idE

386.45

824.14

1,994.38

3,450.79

5,616.87

11,572.55

(=) isr neto por pagar

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

(=) isr causado

18

Concepto
iSR retenido por salarios
() Acreditamiento del idE

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

$736.55

$736.55

$736.55

$736.55

$736.55

$736.55

736.55

736.55

736.55

736.55

736.55

736.55

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

(=) isr retenido por salarios


por pagar

CDulA 6. isr rEtEniDo Por sAlArios PAGADo CorrEsPonDiEntE Al EJErCiCio FisCAl 2013
Concepto
iSR retenido por salarios
() Acreditamiento del idE

Julio

Agosto

septiembre

octubre

$736.55

$736.55

$736.55

$736.55

$736.55

$736.55

736.55

736.55

736.55

736.55

736.55

736.55

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

(=) isr retenido por salarios


por pagar

noviembre Diciembre

CDulA 7. rElACin AnAltiCA DE EroGACionEs GrAVADAs PArA iVA CorrEsPonDiEntE Al


EJErCiCio FisCAl 2013
Concepto
Compras de mercancas
Comisiones bancarias

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

$272,369.51 $290,594.00 $342,050.00 $341,698.00 $379,456.00 $391,546.00


950.00

1,012.00

820.00

950.00

897.00

1,050.00

1,850.00

1,650.00

1,230.00

1,987.00

950.00

1,235.00

Arrendamiento de
local

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

Honorarios a profesionistas

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

Mantenimiento de
local

3,250.00

0.00

0.00

500.00

0.00

4,200.00

Papelera y artculos
de oficina

650.00

890.00

325.00

560.00

970.00

691.00

Servicio de energa
elctrica

3,526.00

3,824.00

3,982.00

4,050.00

4,560.00

3,897.00

Servicio telefnico

3,256.00

3,986.00

4,569.00

2,950.00

3,523.00

3,125.00

Fletes y acarreos

total erogaciones
gravadas para iVA

$300,851.51 $316,956.00

$367,976.00 $367,695.00 $405,356.00 $420,744.00

() Tasa general de iVA

0.16

0.16

0.16

0.16

0.16

0.16

(=) iVA acreditable efectivamente pagado

$48,136.24

$50,712.96

$58,876.16

$58,831.20

$64,856.96

$67,319.04

19

Talleres

CDulA 6. isr rEtEniDo Por sAlArios PAGADo CorrEsPonDiEntE Al EJErCiCio FisCAl 2013

CDulA 7. rElACin AnAltiCA DE EroGACionEs GrAVADAs PArA iVA CorrEsPonDiEntE Al


EJErCiCio FisCAl 2013
Concepto

Julio

Agosto

Compras de mercancas
$446,045.00 $448,198.00
Comisiones bancarias

septiembre

octubre

noviembre Diciembre

$476,960.00 $485,632.00 $511,650.00 $505,280.00

893.00

794.00

998.00

845.00

758.00

963.00

1,560.00

1,487.00

1,365.00

1,786.00

1,234.00

1,100.00

Arrendamiento de
local

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

Honorarios a profesionistas

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

Mantenimiento de
local

0.00

0.00

5,500.00

0.00

0.00

0.00

Papelera y artculos
de oficina

750.00

630.00

0.00

631.00

560.00

425.00

Servicio de energa
elctrica

3,597.00

4,025.00

3,897.00

3,972.00

3,581.00

3,964.00

Servicio telefnico

3,698.00

4,120.00

4,635.00

3,912.00

3,658.00

3,478.00

Fletes y acarreos

total erogaciones
gravadas para iVA

$471,543.00 $474,254.00 $508,355.00 $511,778.00 $536,441.00 $530,210.00

() Tasa general de iVA

0.16

0.16

0.16

0.16

(=) i VA a c r e d i t a b l e
efectivamente pagado

$75,446.88

$75,880.64

$81,336.80

$81,884.48

0.16

0.16

$85,830.56 $84,833.60

CDulA 8. ClCulo MEnsuAl DEl iVA CorrEsPonDiEntE Al EJErCiCio FisCAl 2013


Concepto
iVA trasladado efectivamente cobrado
() iVA retenido

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

$55,939.31

$60,037.10

$65,737.93

$68,915.03

$72,533.79

$77,365.10

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

64,856.96

67,319.04

() iVA acreditable efectivamente pagado

48,136.24

50,712.96

58,876.16

58,831.20

(=) iVA a cargo

$7,803.07

$9,324.14

$6,861.77

$10,083.83

(=) iVA a favor

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

() Acreditamiento de
saldos a favor

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

(=) iVA por pagar antes


de compensacin
del idE

$7,803.07

$9,324.14

$6,861.77

$10,083.83

$7,676.83

$10,046.06

() Compensacin del
idE

7,803.07

9,259.91

6,861.77

10,083.83

7,676.83

10,046.06

(=) iVA neto por pagar

$0.00

$64.23

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

20

$7,676.83 $10,046.06

Concepto

Julio

Agosto

septiembre

octubre

iVA Trasladado efectivamente cobrado

$82,808.00

$86,310.07

$91,157.24

$95,092.83

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

75,446.88

75,880.64

81,336.80

81,884.48

85,830.56

84,833.60

() iVA retenido
() iVA acreditable efectivamente pagado

noviembre

Diciembre

$97,718.07 $103,541.93

(=) iVA a cargo

$7,361.12

$10,429.43

$9,820.44

$13,208.35

$11,887.51

$18,708.33

(=) iVA a favor

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

() Acreditamiento de
saldos a favor

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

(=) iVA por pagar antes


de compensacin
del idE

$7,361.12

$10,429.43

$9,820.44

$13,208.35

$11,887.51

$18,708.33

() Compensacin del
idE

7,361.12

10,429.43

9,820.44

11,908.81

10,199.52

5,257.20

(=) iVA neto por pagar

$0.00

$0.00

$0.00

$1,299.54

$1,687.99

$13,451.13

CDulA 9. rElACin AnAltiCA DE DEDuCCionEs AutoriZADAs PArA iEtu CorrEsPonDiEntE


Al EJErCiCio FisCAl 2013
Concepto

Enero

Febrero

Compras de mercancas
$272,369.51 $290,594.00

Marzo

Abril

Mayo

Junio

$342,050.00

$341,698.00

950.00

1,012.00

820.00

950.00

897.00

1,050.00

1,850.00

1,650.00

1,230.00

1,987.00

950.00

1,235.00

Arrendamiento de local

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

Honorarios a profesionistas

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

Mantenimiento de local

3,250.00

0.00

0.00

500.00

0.00

4,200.00

Papelera y artculos
de oficina

650.00

890.00

325.00

560.00

970.00

691.00

Servicio de energa
elctrica

3,526.00

3,824.00

3,982.00

4,050.00

4,560.00

3,897.00

Servicio telefnico

3,256.00

3,986.00

4,569.00

2,950.00

3,523.00

3,125.00

0.00

1,200.00

0.00

1,200.00

0.00

1,200.00

total deducciones
au to r i z a d a s p a r a
iEtu
$300,851.51

$318,156.00

$367,976.00

$368,895.00

Comisiones bancarias
Fletes y acarreos

impuesto sobre nmina estatal

$379,456.00 $391,546.00

$405,356.00 $421,944.00

21

Talleres

CDulA 8. ClCulo MEnsuAl DEl iVA CorrEsPonDiEntE Al EJErCiCio FisCAl 2013

CDulA 9. rElACin AnAltiCA DE DEDuCCionEs AutoriZADAs PArA iEtu CorrEsPonDiEntE


Al EJErCiCio FisCAl 2013
Concepto

Julio

Agosto

septiembre

Compras de mercancas $446,045.00 $448,198.00


Comisiones bancarias
893.00
794.00
Fletes y acarreos
1,560.00
1,487.00
Arrendamiento de local
10,000.00
10,000.00
Honorarios a profesionistas
5,000.00
5,000.00
Mantenimiento de local
0.00
0.00
Papelera y artculos
de oficina
750.00
630.00
Servicio de energa
elctrica
3,597.00
4,025.00
Servicio telefnico
3,698.00
4,120.00
impuesto sobre nmina estatal
0.00
1,200.00
total deducciones
autorizadas para iEtu $471,543.00 $475,454.00

octubre

noviembre

Diciembre

$476,960.00
998.00
1,365.00
10,000.00

$485,632.00
845.00
1,786.00
10,000.00

$511,650.00 $505,280.00
758.00
963.00
1,234.00
1,100.00
10,000.00
10,000.00

5,000.00
5,500.00

5,000.00
0.00

5,000.00
0.00

5,000.00
0.00

0.00

631.00

560.00

425.00

3,897.00
4,635.00

3,972.00
3,912.00

3,581.00
3,658.00

3,964.00
3,478.00

0.00

1,200.00

0.00

1,200.00

$508,355.00

$512,978.00

$536,441.00 $531,410.00

CDulA 10. DEtErMinACin DEl CrDito FisCAl Por sAlArios CorrEsPonDiEntE Al EJErCiCio FisCAl 2013
Concepto

Enero

Febrero

Salarios
$30,000.00 $30,000.00
() Factor de acre17.50%
17.50%
ditamiento
(=) Crdito fiscal
por salarios
$5,250.00 $5,250.00
mensual
(=) Crdito fiscal
por salarios
acumulado
$5,250.00 $10,500.00

Marzo

Abril

$30,000.00

$30,000.00

17.50%

17.50%

Mayo
$30,000.00
17.50%

Junio
$30,000.00
17.50%

$5,250.00

$5,250.00

$5,250.00

$5,250.00

$15,750.00

$21,000.00

$26,250.00

$31,500.00

CDulA 10. DEtErMinACin DEl CrDito FisCAl Por sAlArios CorrEsPonDiEntE Al EJErCiCio FisCAl 2013
Concepto

Julio

Agosto

Salarios
$30,000.00 $30,000.00
() Factor de acre17.50%
17.50%
ditamiento
(=) Crdito fiscal
por salarios
$5,250.00 $5,250.00
mensual
(=) Crdito fiscal
por salarios
acumulado
$36,750.00 $42,000.00

22

septiembre

octubre

$30,000.00

$30,000.00

17.50%

17.50%

noviembre
$30,000.00
17.50%

Diciembre
$30,000.00
17.50%

$5,250.00

$5,250.00

$5,250.00

$5,250.00

$47,250.00

$52,500.00

$57,750.00

$63,000.00

Concepto

(+)
(=)
()
(=)
(=)

Cuotas al iMSS
a cargo del patrn
Aportaciones al
infonavit y SAR
Suma de aportaciones de seguridad social
Factor de acreditamiento
Crdito fiscal
por seguridad
social mensual
Crdito fiscal
por seguridad
social acumulado

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

$11,705.00

$10,706.00

$11,444.00

$11,075.00

$10,672.00

$10,568.00

0.00

14,534.00

0.00

14,653.00

0.00

14,126.00

$11,705.00

$25,240.00

$11,444.00

$25,728.00

$10,672.00

$24,694.00

17.50%

17.50%

17.50%

17.50%

17.50%

17.50%

$2,048.38

$4,417.00

$2,002.70

$4,502.40

$1,867.60

$4,321.45

$2,048.38

$6,465.38

$8,468.08

$12,970.48

$14,838.08

$19,159.53

CDulA 11. DEtErMinACin DEl CrDito FisCAl Por sEGuriDAD soCiAl CorrEsPonDiEntE
Al EJErCiCio FisCAl 2013
Concepto

(+)
(=)
()
(=)
(=)

Cuotas al iMSS
a cargo del patrn
Aportaciones al
infonavit y SAR
Suma de aportaciones de seguridad social
Factor de acreditamiento
Crdito fiscal
por seguridad
social mensual
Crdito fiscal
por seguridad
social acumulado

Julio

Agosto

septiembre

octubre

noviembre

Diciembre

$10,517.00

$10,137.00

$11,109.00

$11,200.00

$10,847.00

$11,365.00

0.00

14,334.00

0.00

15,257.00

0.00

14,991.00

$10,517.00

$24,471.00

$11,109.00

$26,457.00

$10,847.00

$26,356.00

17.50%

17.50%

17.50%

17.50%

17.50%

17.50%

$1,840.48

$4,282.43

$1,944.08

$4,629.98

$1,898.23

$4,612.30

$21,000.01

$25,282.44

$27,226.52

$31,856.50

$33,754.73

$38,367.03

El crdito fiscal se determina por las cuotas del IMSS


a cargo de los patrones, como lo seala el penltimo
prrafo del artculo 10 de la LIETU
23

Talleres

CDulA 11. DEtErMinACin DEl CrDito FisCAl Por sEGuriDAD soCiAl CorrEsPonDiEntE
Al EJErCiCio FisCAl 2013

CDulA 12. ClCulo DE los PAGos ProVisionAlEs DEl iEtu DEl EJErCiCio 2013
Concepto

A.

B.
(AB)
()
(=)
()
()
()
()
()
(=)
()

(=)

Enero

Febrero

ingresos percibidos
en el mes
$349,620.69 $375,231.90
ingresos percibidos
acumulados en el
0.00 349,620.69
periodo
suma de ingresos
percibidos
$349,620.69 $724,852.59
deducciones autorizadas en el mes
300,851.51 318,156.00
deducciones autorizadas acumuladas
0.00 300,851.51
en el periodo
suma de deducciones autorizadas
$300,851.51 $619,007.51
Base gravable para
pago provisional
48,769.18 105,845.08
0.175
0.175
Tasa de impuesto
iEtu causado
$8,534.61 $18,522.89
Crdito fiscal por exceso de deducciones sobre ingresos
0.00
0.00
Acreditamiento de
salarios gravados
5,250.00
10,500.00
Acreditamiento de
aportaciones de seguridad social
2,048.38
6,465.38
Acreditamiento de
pago provisional
de iSR propio
557.72
557.72
Acreditamiento de iSR
0.00
0.00
retenido por terceros
Pago provisional a
cargo
$678.51
$999.79
Acreditamiento de
pagos provisionales
0.00
678.51
de iETU anteriores
Pago provisional a
pagar de iEtu
$678.51
$321.28

Marzo

Abril

Mayo

Junio

$410,862.07

$430,718.97

$453,336.21

$483,531.90

724,852.59

1135,714.66

1566,433.62

2019,769.83

$1135,714.66 $1566,433.62 $2019,769.83 $2503,301.72


367,976.00

368,895.00

405,356.00

421,944.00

619,007.51

986,983.51

1355,878.51

1,761,234.51

$986,983.51 $1355,878.51 $1761,234.51

2,183,178.51

148,731.15
0.175
$26,027.95

210,555.11
0.175
$36,847.14

258,535.32
0.175
$45,243.68

320,123.21
0.175
56,021.56

0.00

0.00

0.00

0.00

15,750.00

21,000.00

26,250.00

31,500.00

8,468.08

12,970.48

14,838.08

19,159.53

595.21

963.12

1,529.29

2,068.48

0.00

0.00

0.00

0.00

$1,214.66

$1,913.54

$2,626.31

3,293.55

999.79

1,214.66

1,913.54

2,626.31

$214.87

$698.88

$712.78

667.24

CDulA 12. ClCulo DE los PAGos ProVisionAlEs DEl iEtu DEl EJErCiCio 2013
Concepto
Julio
Agosto
septiembre
octubre
noviembre Diciembre
ingresos percibidos
en el mes
$517,550.00
$539,437.93
$569,732.76 $594,330.17 $610,737.93 $647,137.07
ingresos percibidos
acumulados en el
2503,301.72 3020,851.72 3560,289.66 4130,022.41 4724,352.59 5335,090.52
periodo
A. suma de ingresos
percibidos
$3020,851.72 $3560,289.66 $4130,022.41 $4724,352.59 $5335,090.52 $5982,227.59

24

B.
(AB)

Julio

Agosto

septiembre

octubre

noviembre

Diciembre

deducciones autorizadas en el mes


471,543.00
475,454.00
508,355.00
512,978.00
536,441.00 531,410.00
deducciones autorizadas acumuladas
2183,178.51 2654,721.51
3130,175.51 3638,530.51 4151,508.51 4687,949.51
en el periodo
suma de deducciones autorizadas
$2654,721.51 $3130,175.51 $3638,530.51 $4151,508.51 $4687,949.51 5,219,359.51
Base gravable para
pago provisional
366,130.21
430,114.15
491,491.90
572,844.08
647,141.01 762,868.08
0.175
0.175
0.175
0.175
0.175
0.175
Tasa de impuesto
iEtu causado
$64,072.79
$75,269.98
$86,011.08
$100,247.71 $113,249.68 133,501.91

()
(=)
() Crdito fiscal por exceso de deducciones
sobre ingresos
() Acreditamiento de
salarios gravados
() Acreditamiento de
aportaciones de seguridad social
() Acreditamiento de
pago provisional
de iSR propio
() Acreditamiento de
iSR retenido por terceros
(=) Pago provisional a
cargo
() Acreditamiento de
pagos provisionales
de iETU anteriores
(=) Pago provisional a
pagar de iEtu

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

36,750.00

42,000.00

47,250.00

52,500.00

57,750.00

63,000.00

21,000.01

25,282.44

27,226.52

31,856.50

33,754.73

38,367.03

2,454.93

3,279.07

5,273.45

8,724.24

14,341.11

25,913.66

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

$3,867.85

$4,708.47

$6,261.11

$7,166.97

$7,403.84

$6,221.22

3,293.55

3,867.85

4,708.47

6,261.11

7,166.97

6,221.22

$574.30

$840.62

$1,552.64

$905.86

$236.87

$0.00

CDulA 13. Control DEl iDE DEsPus DE ACrEDitAMiEntos y CoMPEnsACin ContrA iMPuEstos
Por El EJErCiCio FisCAl 2013

()
(=)
()
(=)

Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

idE causado y retenido


idE acreditado contra el iSR
propio
iDE pendiente de acreditar
(diferencia 1)
idE pendiente de acreditar
idE acreditado contra el iSR
retenido por salarios
iDE pendiente de acreditar
(diferencia 2)

$9,283.44

$9,996.46

$10,988.40

$11,541.22

$12,170.88

$13,011.53

557.72

0.00

37.49

367.91

566.16

539.19

$8,725.72
$8,725.72

$9,996.46
$9,996.46

$10,950.91
$10,950.91

$11,173.31
$11,173.31

$11,604.72
$11,604.72

$12,472.34
$12,472.34

736.55

736.55

736.55

736.55

736.55

736.55

$7,989.17

$9,259.91

$10,214.36

$10,436.76

$10,868.17

$11,735.79

25

Talleres

Concepto

Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
idE pendiente de acreditar $7,989.17 $9,259.91
$10,214.36
$10,436.76
$10,868.17
$11,735.79
() idE compensado contra el
7,803.07
9,259.91
6,861.77
10,083.83
7,676.83
10,046.06
iVA a cargo
(=) iDE pendiente de acreditar
(diferencia 3)
$186.10
$0.00
$3,352.59
$352.93
$3,191.34
$1,689.73
CDulA 13. Control DEl iDE CorrEsPonDiEntE Al EJErCiCio FisCAl 2013
Concepto
Julio
Agosto
septiembre
octubre
noviembre
idE causado y retenido
$13,958.59 $14,567.95
$15,411.36
$16,096.15
$16,552.94
() idE acreditado contra el iSR
386.45
824.14
1,994.38
3,450.79
5,616.87
propio
(=) iDE pendiente de acreditar
(diferencia 1)
$13,572.14 $13,743.81
$13,416.98
$12,645.36
$10,936.07
idE pendiente de acreditar $13,572.14
() idE acreditado contra el iSR
retenido por salarios
736.55
(=) iDE pendiente de acreditar
(diferencia 2)
$12,835.59
idE pendiente de acreditar $12,835.59
() idE compensado contra el
iVA a cargo
7,361.12
(=) iDE pendiente de acreditar
(diferencia 3)
$5,474.47

Diciembre
$17,566.30
11,572.55
$5,993.75

$13,743.81

$13,416.98

$12,645.36

$10,936.07

$5,993.75

736.55

736.55

736.55

736.55

736.55

$13,007.26

$12,680.43

$11,908.81

$10,199.52

$5,257.20

$13,007.26

$12,680.43

$11,908.81

$10,199.52

$5,257.20

10,429.43

9,820.44

11,908.81

10,199.52

5,257.20

$2,577.83

$2,859.99

$0.00

$0.00

$0.00

Resumen de pagos provisionales y definitivos efectuados durante el ejercicio fiscal 2013


CDulA 14. rElACin AnAltiCA DE iMPuEstos PAGADos CorrEsPonDiEntE Al EJErCiCio FisCAl 2013
Meses del ejercicio

isr propio

isr por salarios

iEtu

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
diciembre
total de impuestos pagados

$0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$0.00

$0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$0.00

$678.51
321.28
214.87
698.88
712.78
667.24
574.30
840.62
1,552.64
905.86
236.87
0.00
$7,403.84

iVA

iDE

total

$0.00
$9,283.44
$9,961.95
64.23
9,996.46
10,381.97
0.00
10,988.40
11,203.27
0.00
11,541.22
12,240.10
0.00
12,170.88 12,883.66
0.00
13,011.53
13,678.77
0.00
13,958.59 14,532.89
0.00
14,567.95 15,408.57
0.00
15,411.36 16,964.00
1,299.54
16,096.15
18,301.55
1,687.99
16,552.94
18,477.80
13,451.13
17,566.30
31,017.43
$16,502.90 $161,145.22 $185,051.98

Conclusin
Como puede observarse, mediante la ejemplificacin del caso prctico anterior, se determin la mecnica
a seguir para el clculo de los impuestos iVA, idE, iETU e iSR, con sus respectivos acreditamientos, compensaciones y papeles de trabajo que realizan la mayora de contribuyentes personas fsicas en el pas con
actividades empresariales.

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