12/6/2021 ¿Quienes son los Agentes de Retención?

Todo lo que debes saber

Agentes de Retención ¿Qué son?

Actualizado a noviembre 15, 2019 | Publicado en agosto 14, 2019

Agentes de Retención, son todos los empleadores del Sector Público y Privado que
paguen a sus dependientes (incluidos pagos a funcionarios diplomáticos y personal
oficial de las misiones diplomáticas bolivianas destacadas en el exterior) por los
trabajos desarrollados, cualquiera fuere su denominación o forma de pago como ser:

Sueldos
Salarios
Jornales
Sobre sueldos
Horas extras
Categorizaciones
Participaciones
Emolumentos
Primas
Bonos de cualquier clase o denominación
Dietas
Gratificaciones
Bonificaciones
Comisiones
Compensaciones en dinero o en especie,
incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros
gastos de representación
Toda retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a
Destajo

INGRESOS GRAVADOS Y DEDUCCIONES PARA RC-IVA

(DEPENDIENTES)

La diferencia entre el total de los ingresos y las deducciones, (cotizaciones laborales

para la seguridad social y otras dispuestas por leyes sociales), constituye la base
imponible, sobre la cual se aplica la alícuota del RC IVA, (13 %).

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• Anticrético tratamiento tributario Formulario 610 v.2

De los ingresos percibidos en relación de dependencia, se descontará lo siguiente:

1) Mínimo no imponible, dos Salarios Mínimos Nacionales (Considerar el SMN

vigente para cada gestión).

2) 13 % del IVA contenido en las Facturas adjuntas al Formulario 110, que presenten
los dependientes por compra de bienes y servicios.

3) 13% de dos SMN, que se presume corresponde a las compras que el dependiente
hubiera efectuado a sujetos pasivos de Regímenes Especiales (Simplificado,
Agropecuario e Integrado), no obligados a dar Facturas.

Ejemplo

El Sr. Jiménez, servidor público, durante el mes de agosto 2019 percibió un sueldo de
Bs. 10500, sobre dicho ingreso se tiene el siguiente tratamiento tributario:

• Aplicativo Mis Facturas, Formulario 110 v4 y Planilla Tributaria v3

De la aplicación de lo señalado anteriormente se obtendrá:

1.- Saldo a Favor del Fisco.- Donde de existir este saldo se podrá descontar con el
saldo a favor del contribuyente del mes anterior (si existiera). Si aún quedase un

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saldo a favor del Fisco, el mismo debe ser retenido, declarado en el Formulario 608 y
depositado en una Entidad Financiera, máximo hasta el día del vencimiento.

2.- Saldo a Favor del Dependiente.- de existir este saldo el mismo será actualizado y
podrá ser compensado hasta el período en que se agote.

Aspectos importantes para los Agentes de Retención

1. Los saldos de un dependiente podrán trasladarse a otros dependientes segun

la RND N° 101900000010.
2. En caso de retiro del dependiente, se consolidará a favor del Fisco el saldo del
RC-IVA que hubiera acumulado hasta el momento en que se produjo su baja.
3. Los dependientes que solamente tengan ingresos en relación de
dependencia, no están obligados a inscribirse en el Padrón Biométrico Digital
(PBD), para la obtención del NIT.

• Gross Up ¿Qué es y cómo se aplica?

Planilla Tributaria

El Agente de Retención (Empleador) presentará en base a la planilla tributaria el

Formulario 608, en los meses que tenga retenciones por concepto de RC-IVA a sus
dependientes consolidando la información del total de los dependientes.

Formulario 608

Los Agentes de Retención (Empleador) presentará el Formulario 608 de forma

mensual consolidando la información del total de los dependientes y cancelará los
montos retenidos hasta su fecha de vencimiento, de acuerdo a la terminación del
Número de Identificación Tributaria (NIT).

Deberes de los Agentes de Retención

Recibir el Formulario 110 en medio magnético y físico llenado por los dependientes
máximo hasta el día 20 de cada mes, verificando:

1. Que las Facturas y documentos equivalentes sean originales.

2. Que cada Factura cumpla los requisitos establecidos en normativa vigente.
3. Que las Facturas y documentos equivalentes no tengan fecha de antigüedad
mayor de 120 días calendario anteriores al día de presentación al empleador.

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4. Cada una de las Facturas y documentos equivalentes deben estar

necesariamente emitidas con el número del Documento de Identidad y
mínimamente el primer apellido del dependiente, con las excepciones
reconocidas por la Administración Tributaria.
5. Correcta transcripción de los datos de las Facturas (NIT, Importe, etc.) al
Formulario 110.
6. Las operaciones aritméticas y el cálculo del 13 % del impuesto.
7. El correcto llenado del Formulario 110.

Confeccionar la planilla impositiva de retención y liquidación del impuesto,

determinando los saldos a favor del Fisco y/o a favor de los dependientes.
Una vez verificadas las Facturas se inutilizarán las mismas con un sello con la
palabra INUTILIZADA.
El Administrativo o Responsable archivará el Formulario 110 y las Facturas
ordenadas por dependiente y por mes, por el término de prescripción.

• ¿Corresponde la retención RC-IVA por vacaciones en finiquito?

TEMAS DE INTERÉS

Curso RC IVA 2019, Planilla v2, F608 v3

 RC IVA

2 comentarios en «Agentes de Retención ¿Qué son?»

LIZETH SEJAS
septiembre 22, 2020 a las 11:37 am

buen día licenciado, quisiera saber en que normativa se da esas atribuciones

o responsabilidades al agente de retención?

https://boliviaimpuestos.com/quienes-son-agentes-de-retencion/ 4/6
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Roberto Caceres
octubre 18, 2020 a las 12:20 pm

Hola Lizeth si haces ctl+agente en la Ley 2492 podrás ver en qué articulos
habla al respecto. Aquí la ley 2492 en PDF:
https://boliviaimpuestos.com/codigo-tributario-ley-2492-actualizado/

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