TEMA DE EXPOSICIÓN: UNIVERSIDA

D NACIONAL
EJEMPLO PRÁCTICO DE
DETERMINACIÓN DEL
I M P U E S TO A L A R E N TA D E U N A
EMPRESA ASOCIADA A LA

DE
S Ú P E R D E C O M PA Ñ Í A S D E L A
PROVINCIA DE CHIMBORAZO

A U TO R E S :
D A RW I N A N G U L O .
CHIMBORAZ
ÁNGELO FLORES.
JOSÉ LALA.
O
JUNIOR OLIVO
DARIA VELASTEGUÍ.
RESUMEN
Se plantea en el presente trabajo de investigación un ejemplo
práctico de la terminación de las misma de una empresa
asociada a la Super de Compañías tomando en consideración
de la provincia de Chimborazo lo que nos permite tener un
mayor conocimiento y aprendizaje en relaciones a este tipo de
impuesto.
 La realización de este trabajo practico permite desarrollar un
análisis de la determinación del impuesto a la renta dentro
de las compañías que tendrán responsabilidad de dicho
INTRODUCC pago, es por ellos que hemos recopilado información
IÓN necesaria de LECTUMAS C.A, lo que se tomara en cuenta son
reconocer los ingresos de fuente ecuatoriana, ingresos
gravables, para finalizar la incorporación de los que está
establecido por la Ley de Régimen Tributario Interna.
INFORMACIÓN
GENERAL
LECTUMAS C.A. es una empresa privada proveedora de
servicios para la Empresa Eléctrica Riobamba S.A.; su principal
actividad es la revisión y control de medidores del consumo de
energía eléctrica en la Provincia de Chimborazo, procurando
brindar confianza y calidad para con sus colaboradores; sin
embargo desde su puesta en marcha no ha presentado ningún
proceso de mejora e innovación.
ANTESEDENTES
HISTORICO
La empresa Lectumas C.A. se constituyó por escritura
pública otorgada ante el Notario Sexto del Cantón
Riobamba, el 05 de Agosto del 2003; es autorizada por la
Superintendencia de Compañías de la ciudad de Ambato.

BASE LEGAL
La empresa LECTUMAS C.A. tiene personería jurídica, con
autonomía administrativa se rige por la Constitución de la
Republica y la Ley de Compañías.
 MISIÓN
“Somos una empresa privada encargada de garantizar el
adecuado control y seguimiento del consumo de energía
eléctrica en la Provincia de Chimborazo, actuando con
responsabilidad social y contribuyendo al desarrollo
socioeconómico mediante la honestidad, trabajo en equipo,
eficiencia y puntualidad.”

VISIÓN
“Para el año 2018, seremos una empresa líder, con una
adecuada gestión organizativa que brinde servicios de
calidad con equipos tecnológicos renovados, contando con
talento humano capacitado y comprometido, para beneficio
de nuestros clientes.”
 Andino (2009) señala que el inicio del impuesto en el
Ecuador se remonta al año 1925 cuando la Misión de
Kemmere, un profesor de Finanzas Internacionales de
ANTECEDEN Estados Unidos, elaboró un plan de modernización de las
finanzas públicas y privadas en el Ecuador y que incluía la
TES DEL creación de:
IMPUESTO A
LA RENTA • El Banco Central

EN • La Súper Intendencia de Bancos

ECUADOR • La Contraloría General del Estado

• Dirección de Aduanas.
IMPUESTO A LA
RENTA
Según (SRI, 2020) “El Impuesto a la Renta se aplica sobre
aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al
31 de diciembre”.
¿QUIENES DEBEN PAGAR?
1. Los contribuyentes domiciliados n el exterior.
2. Las personas naturales.

Tabla de impuesto a la renta

Mediante resolución del SRI No. 63, el Servicio de Rentas Internas SRI expidió la nueva tabla de Impuesto a la
Renta de personas naturales, con vigencia para el ejercicio fiscal 2020. De esta forma, la fracción básica
desgravada vigente para el año siguiente será de US$ 11.315. La tabla es la siguiente (FERRERE, 2020)
Sujetos del Impuesto
Para efectuar el pago de impuestos existen dos sujetos que actuaran
tanto para el pago del mismo como para su recaudación.

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo
De la contabilidad
Según (SRI, 2020) Están obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y
establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades.
¿Sobre qué se Ingresos gravados: Son aquellos ingresos que serán
debe pagar? considerados para el pago del Impuesto a la Renta.
Para calcular el
Impuesto a la Renta que
debe pagar un
contribuyente se debe
considerar lo siguiente: Ingresos exentos y exoneraciones: Son aquellos ingresos y
de la totalidad de los actividades que no están sujetas al pago de este impuesto.
ingresos gravados se
restará las devoluciones,
descuentos, costos, Deducciones: En general, con el propósito de determinar
gastos y deducciones, la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los
imputables a tales gastos que se efectúen con el propósito de obtener,
ingresos. mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana
que no estén exentos.
Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia.
Está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando estos sean pagados por el empleador.

Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos.

Las personas con discapacidad o sustitutos se descontaran dos fracciones básicas gravadas con
tarifa cero de Impuesto a la Renta, de acuerdo a la siguiente tabla:
Base imponible para adultos mayores.
Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa cero de Impuesto a la
Renta.
 La sociedad tenga accionistas, socios,
participes constituyentes,
beneficiarios o similares, y no se
haya informado sobre tal
Impuesto a la composición de la sociedad.
Renta Para
Sociedades
Cuando un propietario o titular se
encuentre amparado en un paraíso
fiscal o jurisdicción de menor
imposición.
Impuesto a la renta para personas naturales.

Se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
 Beneficiarios por herencias Plazos para la declaración

Los beneficiarios de ingresos por herencias, legados, Los plazos para la presentación de la declaración,
donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato varían de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC,
por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de de acuerdo al tipo de contribuyente.
bienes y derechos, pagarán el impuesto, aplicando a la
base imponible las tarifas contenidas en las tablas de
ingresos, correspondientes a cada ejercicio fiscal.
Características del impuesto a la renta Infracciones tributarias

a) Es intraspasable a) Decomiso
b) Se observa la ejecución del “principio b) Multa
de equidad” c) Prisión
c) Intenta obtener gran cuantía de fondos d) Cancelación de inscripciones en los
de los contribuyentes. registros públicos
d) Grava una variedad de sucesos que e) Cancelación de patentes y
ocurren en un lapso de tiempo definido. autorizaciones
e) Podría ser de tipo integral. f) Clausura del establecimiento o negocio
g) Suspensión o destitución del
desempeño de cargos públicos.
Ingresos de Fuente Ecuatoriana
 Ingresos Exentos

Son aquellos determinado por la ley tributaria y no se someten al pago del Impuesto a la Renta.

Ingresos Exentos del IR

Son Ingresos económicos que NO se considerados en la declaración del impuesto a la renta. Sin embargo, se registrar en el
Formulario 102A en línea de la Declaración del Impuesto a la Renta.
Algunos ejemplo de ingresos exentos son: los obtenidos por el sector público, entidades sin fines de lucro, universidades y
escuelas politécnicas, dividendos y utilidades, indemnizaciones laborales, etc.
 Deducciones

Con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el
propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

Deducciones Gastos Personales

A partir del año 2020 podrán deducirse gastos personales las personas naturales con ingresos netos inferiores a USD
100.000. (El Ingreso neto se obtiene de la diferencia entre el total de ingresos gravados menos el total de gastos deducibles
y rebajas para personas de tercera edad o con discapacidad).
Límites
 Caso Práctico
LECTUMAS C.A
Ingresos Gravados Gastos Deducibles
Utilidades Ingresos gravados y gastos deducibles
Impuestos a Pagar
 Conclusiones

La base fundamental para el desarrollo y crecimiento de las empresas, ya que encamina al

cumplimiento de su una herramienta que al aplicarse en los objetivos institucionales es organización
permite realizar un análisis situacional para establecer objetivos estratégicos que se llevaran a cabo
mediante la formulación de metas y estrategias, involucrando a todo el personal de la empresa.
 Recomendaciones

Ejecutar de forma permanente un análisis o diagnóstico situacional que permita

implementar y garantizar un crecimiento continuo en la organización.

Aplicar la herramienta que permite controlar y evaluar el cumplimiento de los objetivos

estratégicos, metas, indicadores establecidos para mejorar la gestión administrativa de la
empresa Lectumas C.A.