UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS

ESTRATEGIAS FISCALES

Modulo #8 PLANES DE ESTRAGIAS FISCALES

I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Estrategias Fiscales Cdigo: EFE -0810
Unidades valorativas: 4 Duracin del Mdulo: 10 das

Objetivos Especficos:
1. Conocer los antecedentes de la ley de impuesto sobre la Renta y las bases
imponibles.
2. Identificar su objetivo y repercusin en la recaudacin del Estado.
3. Saber los conceptos bsicos que rigen el mbito de aplicacin en el impuesto
sobre la renta.
4. Identificar las personas exentas del impuesto sobre la Rentas.

Competencias a alcanzar: El alumno ser capaz de Calcular y Valorar la importancia

que el impuesto sobre la renta representa para la empresa.

Descripcin Breve del Foro:

A fin de poner en prctica lo que ha aprendido, desarrolle la siguiente actividad:
1. Leer el material de apoyo que se encuentra en documentos y la Ley de Impuesto
Sobre la Renta.

Tomando como base lo ledo y aprendido en el mdulo estudiado opine en

el foro 8 respondiendo al siguiente eje de reflexin:
Que gastos reconoce la ley a las empresas para que los deduzca de su renta bruta y
que pasa si la DEI realiza una auditoria y la empresa toma como gastos los pagos de
tarjeta de crdito o colegiacin de los hijos del gerente o viajes de la familia

Qu opina usted en cuanto a la ltima reforma mediante la Ley de Anti Evasin que
el Congreso ha realizado al impuesto sobre la renta, que consiste en pagar el 1%
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sobre los ingreso brutos, cuando la empresa tiene perdidas, en lugar de aplicar
conforme lo manda el artculo 22 de la ley de Renta;

Cul es el impacto en los empresarios y los inversionistas que paguen impuesto

sobre renta cuando en realidad no obtuvieron utilidades
En la carpeta de documentos encontrara apoyo a este foro

2. Al momento de calificar se tomarn en cuenta los siguientes

criterios:
- El mnimo de participaciones es de 4 por estudiante. El mximo no tiene lmites.
- Realice sus intervenciones de forma clara, precisa y concisa, ya que las
intervenciones muy largas son montonas.
- Sus intervenciones deben ser respetuosas.
- Debe argumentar sus opiniones, basndose en la fuente referenciada o en su
experiencia.
- No se asigna valor a participaciones que se limiten a comentarios como: estoy de
acuerdo, comparto la opinin de X compaero . En caso de utilizar estas frases
argumente su posicin de acuerdo o desacuerdo.
- Buena ortografa.
- Las intervenciones deben estar enfocadas en el tema de discusin establecido
por el tutor, las participaciones fuera del tema no sern consideradas.
- Debe comentar las participaciones de sus compaeros.
- Realice las intervenciones en el perodo establecido.

Descripcin Breve de Actividades:

Desarrollar gua didctica para conocer los diferentes conceptos y procesos en
materia fiscal (una gua por parcial que incluye los 3 mdulos)

Descripcin Breve de Tareas:

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Actividad 1
a.- Investigue cuales son los beneficios fiscales es decir que impuestos no pagan y
cuales estn obligadas a pagar de conformidad a la ley; los Rgimen especiales que
existen en Honduras como ser la Zonas Libres llamadas maquilas, el Rgimen de
Importacin Temporal (RIT) y las Zonas Libres Tursticas, asimismo cual es el
beneficio que el pas obtiene si concede estos beneficios fiscales.

b.- Investigar cual es el porcentaje del impuesto sobre venta (IVA) en los pases que
conforman Centroamrica, como se encuentra Honduras en relacin a estos pases
analice la conveniencia de aumentar este impuesto en relacin a los dems pases.

Actividad No.2 Proyecto Final Trabajo en Grupo Mapa conceptual del Impuesto
Sobre la Renta Y llenar una declaracin de este impuesto.

En la carpeta de documentos del tercer parcial encontrara el archivo con las

instrucciones de las tareas individuales y grupales.

II. Desarrollo de Contenido

INTRODUCCIN
En estos mdulos iniciamos con la Ley de impuesto Sobre Rentas, conoceremos
sobre los principios bsicos en la aplicacin de la ley de impuestos sobre la Renta
identificando qu constituye ingresos para las personas ya sea naturales o jurdicas.
Conoceremos los porcentajes que se aplican a los pagos que se efectan a
extranjeros por cualquiera de los conceptos ya establecidos.
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
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(c) 1997 - Biblioteca Electrnica del Poder Judicial

Departamento de Cmputo.

D E C R E T O - L E Y N. 25

EL JEFE DEL GOBIERNO MILITAR

CONSIDERANDO: Que el sistema tributario hondureo ha sido calificado como un

sistema inflexible por las autoridades de La Alianza para el Progreso.

CONSIDERANDO: Que es necesario modernizar la estructura del sistema a fin de

hacerlo ms flexible a las fluctuaciones econmicas distribuyendo mejor y ms
equitativamente la carga tributaria, haciendo contribuir ms a los que tienen mayor
capacidad econmica.

CONSIDERANDO: Que Honduras participa activamente en el Programa de

Integracin Econmica Centroamericana, circunstancia que produce a corto plazo
mayor inflexibilidad del sistema tributario, habindose observado una tendencia a la
disminucin de las recaudaciones y que por consiguiente, conviene compensar esta
deficiencia fiscal si se desea mantener la actual estructura del gasto pblico para
los fines del desarrollo econmico.

CONSIDERANDO: Que el Comit de los Nueve de la Alianza para el Progreso, al

hacer la evaluacin del plan nacional de Inversiones Pblicas de Honduras ha
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indicado que, la falta de movilizacin de un volumen sustancialmente mayor de

recursos internos en un futuro prximo pondra en peligro la continuacin del
actual ritmo de inversiones pblicas y por lo cual han recomendado que la reforma
tributaria no sea demorada ms all de los primeros meses de 1964, para no
prolongar por ms tiempo del absolutamente necesario la excesiva dependencia en
que se encuentra Honduras del financiamiento externo.

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAPITULO I

CREACION Y APLICACION DEL IMPUESTO

Artculo 1. Se establece un impuesto anual denominado Impuesto sobre la Renta,

que grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la condicin de
ambos, segn se determina por esta Ley.

Observe que estas tres fuentes son las que grava la ley: 1) es como que usted
tenga un milln y lo invierte en un negocio, las ganancias que obtenga son
gravadas como de capital. 2) de trabajo cuando usted presta sus servicios para
otra persona y genera un sueldo u honorarios y 3) y en caso de ambos si usted
tiene un negocio y a la vez trabaja en una empresa debe pagar impuestos por
los ingresos de su empresa y del empleo que tiene.

Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, inters,

producto, provecho, participacin, sueldo, jornal, honorario y, en general, cualquier
percepcin en efectivo, en valores, en especie o en crdito, que modifique el
patrimonio del contribuyente.
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Es importante este concepto de ingresos porque la ley de renta lo que

realmente pretende es gravar ingresos por ejemplo si usted es un vendedor y la
empresa para la que trabaja le da L100.00 para gasto de transporte para visitar
un cliente estos L100.00 no son ingresos para usted porque no MODIFICA SU
PATRIMONIO como dice la ley debe modificar su patrimonio para que sea
ingresos como cuando le pagan a usted su salario porque este dinero si
modifica su patrimonio ya que usted puede disponer como quiera de este
dinero, pero de los L100.00 usted no puede disponer de ello para otra cosa que
no sea visitar al cliente.

El Impuesto sobre la Renta descansar en el principio de la habilidad o capacidad

de pago del contribuyente.

La habilidad o capacidad de pago del contribuyente es sinnimo de la capacidad

econmica del mismo, que se mide por medio del ingreso percibido en dinero, en
crdito, en valores, en derechos, en especie o en cualesquiera otra forma siempre
que se pueda medir objetivamente, en trminos monetarios, durante el perodo o
ao impositivo.

Artculo 2. Toda persona domiciliada o residente en Honduras, sea natural

o jurdica, nacional o extranjera, inclusive la que goce de una concesin del Estado,
deber pagar este Impuesto sobre la Renta percibida por razn de negocios o
industrias comerciales, de productos de toda clase de bienes, sean muebles o
inmuebles, o de la realizacin en el territorio del pas de actividades civiles o
comerciales, o del trabajo personal o de ingresos percibidos por cualquier otra
actividad, ya sea que la fuente de la renta o ingreso est situada dentro del pas o
fuera de l, ya sea tambin cualquiera el lugar donde se distribuye o pague la
renta.
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Estarn sujetas tambin a este impuesto las naves mercantes que llenen cualquiera
de los siguientes requisitos:

a) Que operen con matrcula o bajo bandera hondurea;

b) Que naveguen habitualmente en aguas territoriales o que perciban ingresos

de fuentes hondureas.
__
Artculo 4. Las personas no residentes o no domiciliadas en Honduras estarn
sujetas al impuesto sobre la renta obtenida de fuente dentro del pas, ya sea
derivada de bienes existentes en Honduras, de servicios prestados en el territorio
nacional o fuera de l, o de negocios llevados a cabo por persona domiciliada o
residente en la Repblica, an cuando los ingresos correspondientes a dicha renta
sean pagados o acreditados al sujeto de que se trate por personas residentes o
domiciliadas en el pas, o en el extranjero.

Las personas que transitoriamente se encuentren en la Repblica y ejecuten actos

de cualquier naturaleza o presten servicios que produzcan ingresos gravables
podrn presentar declaracin de renta antes de ausentarse del pas y solicitar la
liquidacin de la misma. La Direccin proceder inmediatamente a determinar la
obligacin impositiva de acuerdo con lo establecido en el artculo siguiente.

Artculo 5. La renta neta gravable de los contribuyentes no residentes o no

domiciliados en el pas, se determinar de acuerdo con los porcentajes del ingreso
bruto obtenido, as:
Este porcentaje es para personas extranjeras se les aplica este porcentaje a lo
que Perciba el extranjero, por ejemplo usted contrata un persona de Mxico
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para que le repare la maquinaria, al momento de pagarle debe rebajar el

porcentaje de impuesto que en este caso seria 10% aplicando el numeral 3.

Clase de Renta porcentaje Gravable PARA EXTRANJEROS (estos ingresos estn

Gravados con el 10% solo aquellos que estn marcados con amarillo tienen 25%)

1. Renta de propiedad inmobiliaria (incluyendo plusvalas obtenidas de la venta o

permuta de inmuebles, pero no incluyendo los intereses por hipotecas o bonos
garantizados por la propiedad)

2. Regalas derivadas de las operaciones de minas, canteras u otros recursos

naturales.

3. Sueldos, salarios comisiones y cualquiera otra compensacin por servicios

prestados, ya sea dentro del territorio nacional o fuera de l excluida las remesas
25%
4. Dividendos y participaciones en las utilidades industriales, comerciales, agrcolas
y ganaderas.

5. Regalas y otras sumas pagadas en consideracin del uso o por el privilegio de

utilizar derechos de autor, patentes, diseos, procedimientos y frmulas secretas,
marcas de fbrica y otros bienes anlogos, inclusive el alquiler de pelculas de cine
25%

6. Intereses sobre operaciones comerciales, bonos, ttulos y valores, pagars u

otra clase de obligaciones.
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7. Utilidades o ingresos por la operacin de naves areas, barcos o de la operacin

de vehculos a motor terrestres, as como las utilidades o rentas de las empresas de
comunicaciones 25%

8. Primas de seguro y de fianza de cualquier Clase.

9. Los espectculos pblicos.

10. Ganancias en concursos, rifas, juegos de azar y loteras.

11. La diferencia entre el premio por sorteos y las cuotas pagadas y los Bancos,
Capitalizadoras, Compaas Aseguradoras y otras instituciones similares
legalmente constituidas en el pas

Las personas naturales o jurdicas que efecten los pagos son responsables de
retener y enterar el impuesto que se cause de conformidad a lo establecido en los
artculos 50 y 51 de la Ley,

Cuando los ingresos descritos en los numerales 4 y 5 provengan de dividendos o

cualquier otra forma de participacin de utilidades o reservas que hubiesen sido
gravados por el Artculo 25 de la Ley, pagarn nicamente la diferencia existente
entre las tarifas establecidas en los artculos 5 y 25 de la Ley, exceptuando la
capitalizacin de reservas o utilidades la que no estarn afecta al pago de impuesto
sobre capitalizacin.

Artculo 6. Se aplicar tambin el impuesto a las rentas derivadas de las herencias

mientras permanezcan indivisas y a las rentas de los bienes administrados por
cualquier persona en virtud de un cargo.
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Artculo 7. Estn exentos del impuesto que establece esta Ley:

a) El Estado, los Distritos, las Municipalidades y sus establecimientos y dems

instituciones autnomas y semi-autnomas.

b) Las instituciones de beneficencia reconocidas oficialmente por el Gobierno y las

agrupaciones organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos, culturales o
deportivos y que no tengan por finalidad el lucro.

c) La Iglesia como institucin.

d) Los miembros del Cuerpo Diplomtico y Consular acreditados en el pas, pero

nicamente en cuento a los ingresos provenientes de la remuneracin u
honorarios que por sus servicios reciban del pas, respectivo, sin perjuicio del
principio de reciprocidad internacional.

e) Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros, en cuanto

concierne a sus actividades no lucrativas. (*)
f) Los docentes en servicios en las escuelas primarias, en los colegios de
educacin secundaria y el personal docente en servicio de la Universidad
Autnoma de Honduras (UNAH) por los sueldos que devenguen en dichos
centros y los jubilados por las cantidades que perciban en concepto de
jubilados.

CAPITULO II

DEFINICIONES

Artculo 8. Para los fines de la presente Ley, se entiende:

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a) Por "Persona": Las personas naturales o jurdicas o sus representantes

b) Por "Contribuyente": Las personas, las herencias indivisas y la consolidacin de

varias empresas mencionadas en los Artculos 6. y 25 de esta Ley, respectivamente,
que perciban una renta que est sujeta a este impuesto;

c) Por "Representantes": Los guardadores, mandatarios, administradores,

fideicomisarios, interventores, sndicos, liquidadores y cualquier persona natural o
jurdica, que obre por cuenta de otra persona natural o jurdica;

d) Por "Residente": La persona que vive actualmente en el pas y quien no es un

mero transente o viajante en Honduras.
Una mera intencin flotante indefinida en relacin al tiempo de trasladarse a otro
pas no es suficiente para calificar a una persona como transente. Un extranjero
cuyo perodo de permanencia en el pas est limitado por la Ley de Inmigracin no
es un "residente" pero solamente se aplicar esta norma cuando no surjan otras
circunstancias ms especficas que indiquen la intencin de permanecer en
Honduras por un perodo mayor que el originalmente solicitado.
Las personas que formen parte de la tripulacin de un barco que navegue bajo
matrcula o bandera hondurea, se consideran para los efectos de este impuesto
como "residentes".

e) Por "No Residente": La persona cuya residencia no se encuentre dentro del

territorio nacional y que no es un ciudadano hondureo, excepto en el caso en que
un extranjero mediante actos o declaraciones demuestre una intencin definida de
adquirir residencia en Honduras o que se demuestre que su permanencia en el
territorio nacional se haya extendido a tal grado que de hecho se constituya en
residente";
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f) Por "Direccin": y por las siglas "D. E. I.": La Direccin Ejecutiva de Ingresos

g) Por "Estar al Da en el Pago del Impuesto": Cuando el contribuyente paga las

cantidades o valores que le son cobrables por concepto de su propio cmputo,
liquidacin, tasacin, impuesto adicional, y cuotas de pagos a cuenta;

h) Por "Empresas Mercantiles": Cualquier asociacin de dos o ms personas, ya sea

en forma de sociedad personalista o por acciones, de responsabilidad limitada o
ilimitada, o cualquier otra organizada o incorporada de conformidad con las leyes del
pas, sea nacional o extranjero, que gane o perciba renta de una o ms de las
actividades mencionadas en los artculos 2. , 3. y 4. de esta Ley. Tambin se
entender por "Empresas Mercantiles", los negocios que pertenezcan a una sola
persona natural o individual que resida en el pas o fuera de l y las sociedades de
hecho de cualquier naturaleza que sean;

i) Por "Pagos a Cuenta": Cada una de las cuatro cuotas trimestrales de pago del
impuesto sobre la renta que habr de efectuarse de acuerdo a esta Ley;
j) Por "Sujetos de Pagos a Cuenta": Todas las personas que seala el artculo 2. de
esta Ley, con excepcin de aquellas personas cuyos ingresos provengan del trabajo
personal y que sus respectivos impuestos estn sujetos a retencin en la fuente
mensual.

GENERALIDADES
Las clases estn conformadas por 9 mdulos, cada parcial comprende 3
mdulos, con una duracin de 10 das cada uno, iniciando segn la
calendarizacin de cada periodo.
Los foros se realizaran durante cada mdulo. Quedando establecido 9 foros
obligatorios para cada parcial.
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Es importante que revisen a diario los anuncios ya que mediante estos se les
hace saber toda las actividades que se estn realizando, como ser las tareas
o investigaciones, los exmenes la disposicin de los foros y todo lo
relacionado a la clase
Esta asignatura NO tiene establecido Casos Harvard.

Fuente
(Nacional, 1997)
Ley de Impuesto Sobre Renta