DIPLOMADO EN AUDITORIA TRIBUTARIA Y FRAUDE

FISCAL

MODULO I: FRAUDE FISCAL

Carmela Macur Mendoza



INDICE
1. BASE LEGAL

2. MARCO LEGAL

3. DEFRAUDACIN TRIBUTARIA TIPO BASE

4. MODALIDADES DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA

5. DELITO CONTABLE

6. INCLUSIN DE NUEVOS DELITOS CON LA INTRODUCCIN DEL

DECRETO LEGISLATIVO N 1114

6.1. DELITO TRIBUTARIO POR BRINDAR INFORMACIN FALSA

AL RUC
A FIN DE OBTENER AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE
COMPROBANTES
DE PAGO

6.2. DELITO TRIBUTARIO POR ALMACENAR BIENES CON VALOR

SUPERIOR A CINCUENTA (50) UIT EN LUGARES NO
DECLARADOS ANTE EL RUC
 6.3. DELITO TRIBUTARIO POR CONFECCIONAR, OBTENER,
VENDER O FACILITAR COMPROBANTES DE PAGO
INDEBIDAMENTE PARA COMETER O POSIBILITAR LA COMISIN
DE DELITOS TRIBUTARIOS

7. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES

8. EL FRAUDE EN LA ADMINISTRACION DE PERSONAS JURIDICAS

SEGN LO DISPUESTO EN EL CDIGO PENAL

9. LEY PENAL CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS

10. NOTICIAS SEGN FUENTE

 2. BASE LEGAL
1. Cdigo tributario, Libro Cuarto, Titulo I Infracciones y
Sanciones Administrativas y Titulo II Delitos D.S. N
133-2013-EF.
2. Ley Penal Tributaria- decreto Legislativo N 813
modificado por el Decreto Legislativo N 1114.
3. Ley De Exclusin o reduccin de pena, denuncias y
recompensas en los casos de delitos o infraccin
tributaria- Decreto Legislativo N 815.
4. Cdigo Penal Decreto Legislativo N 635.
5. Ley Penal Contra el lavado de activo - Ley N 27765.
Modificado por el decreto legislativo N 986.
6. Ley N27693, Ley que crea la Unidad de inteligencia
Financiera.
7. Decreto supremo N018- 200- JUS aprueban
reglamento de ley 27693.
8. Resolucin de Superintendencia N 234 2016
SUNAT.
 MARCO LEGAL

En el marco de nuestra legislacin peruana, las infracciones

tributarias son estrictamente reguladas por el TUO de nuestro Cdigo
Tributario (Decreto Supremo N 133-2013-EF) precisamente en el
Libro Cuarto referido a las Infracciones, sanciones y delitos, situacin
distinta al delito penal el cual se encuentra regulado por leyes
especiales.
Es as como a travs del Decreto Legislativo N 813 se establece la
regulacin sobre el delito tributario bajo el mbito de Defraudacin
Tributaria e inclusive desarrolla con mayor detalle que el propio
Cdigo Penal las diversas modalidades de defraudacin tributaria y
describe con lujo de detalles el requisito de procedibilidad,
investigacin y promocin de la accin penal, trata sobre la caucin,
consecuencias accesorias, entre otros temas relevantes.
Amerita citar al Decreto Legislativo N 815 referido a la Ley de
exclusin o reduccin de pena, denuncias y recompensas en
los casos de delito e infraccin tributaria reglamentado por el
Decreto Supremo N 037-2002-JUS. Dicho decreto trata sobre una
serie de aspectos tales como Exclusin o Reduccin de Pena,
Denuncias y Recompensas y en este punto refiere quienes pueden
ser beneficiarios de ser acreedores de las recompensas y quines no.


3. DEFRAUDACION TRIBUTARIA TIPO BASE

La defraudacin tributaria es una especie de delito que se

comete contra el patrimonio del Estado.
Bsicamente consiste en obtener un ahorro tributario a
travs de un acto fraudulento, es decir, un acto ilcito.
En esencia, se entiende por defraudacin tributaria a todas
aquellas maniobras fraudulentas e ilcitas con el fin de dejar
de pagar total o parcialmente tributos, es por ello que la
norma hace referencia a los conceptos de ardid, engao,
astucia, maa.
En tal sentido, para que haya defraudacin tributaria debe
existir intencin de engao, es decir, debe existir
necesariamente la participacin del dolo.
 De conformidad a lo dispuesto en nuestra
legislacin peruana se establece en el Ttulo I del
Decreto Legislativo N 813 el que califica como
Defraudacin Tributaria cuando el que en
provecho propio o de un tercero, valindose de
cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra
forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes, ser
reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y
con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730
(setecientos treinta) das-multa.
 4. MODALIDADES DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA

Son modalidades de defraudacin tributaria sancionadas con

pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8
(ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730
(setecientos treinta) das-multa lo siguiente:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o
consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o
reducir el tributo a pagar.
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las
retenciones o percepciones de tributos que se hubieren
efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes.

Cabe precisar que, existen casos especiales, como sigue:

La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de

libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y
con pena pecuniaria de 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil
cuatrocientos sesenta) das-multa cuando:
 a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones,
reintegros, saldos a favor, crdito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o
incentivos tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia
patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos.
 5. DELITO CONTABLE
La defraudacin tributaria ser reprimida con pena
privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5
(cinco) aos y con pena pecuniaria de 180 (ciento
ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-multa, el
que estando obligado por las normas tributarias a llevar
libros y registros contables.
Incumpla totalmente dicha obligacin.
Incumplimiento de llevar libros y registros exigidos por las
normas pertinentes.
Al respecto, tenemos las disposiciones previstas en la R.S.
N 234-2006-SUNAT norma referida a LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS.

INFRACCIN: Por su parte el artculo 175, numeral 1 del

TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 133-2013-EF) seala el
que constituye infraccin el omitir llevar los libros y/o
registros estando obligado a ello.
 Veamos, al respecto como sigue:

1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo

CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O 175
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros Numeral 1 0.6% de los IN
libros y/o registros exigidos por las leyes, (10)
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT u otros medios de control exigidos
por las leyes y reglamentos.
 No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los
libros y registros contables.

Incumplimiento en la anotacin en los Libros y/o

Registros Contables.

Al respecto, tenemos las disposiciones previstas en la

R.S. N 234-2006-SUNAT norma referida a LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS entre otras normas complementarias.

INFRACCIN: Por su parte el artculo 175, numeral 3

del TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 133-2013-EF)
seala el que constituye infraccin el omitir anotar
actos, operaciones, ingresos en los libros y registros
contables.
Veamos, al respecto como sigue:

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, Numeral 3 0.6% de los

ventas, remuneraciones o actos gravados, o IN
registrarlos por montos inferiores. (10)
 Realice anotaciones de cuentas, asientos,
cantidades, nombres y datos falsos en los libros y
registros contables.
El presente delito es de tipicidad objetiva ya
que se tratan de actos materiales.

Falsificacin de documentos

Falsificacin de documentos: Amerita citar lo

dispuesto en el Artculo 427 del Cdigo Penal
peruano (Decreto legislativo N 635), el cual
seala a la letra que;
 (). Artculo 427.- El que hace, en todo o en
parte, un documento falso o adultera uno
verdadero que pueda dar origen a derecho u
obligacin o servir para probar un hecho, con el
propsito de utilizar el documento, ser
reprimido, si de su uso puede resultar algn
perjuicio, con pena privativa de libertad no
menor de dos ni mayor de diez aos y con treinta
a noventa das-multa si se trata de un
documento pblico, registro pblico, ttulo
autntico o cualquier otro trasmisible por endoso
o al portador y con pena privativa de libertad no
menor de dos ni mayor de cuatro aos, y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-
multa, si se trata de un documento privado.
 CONCORDANCIAS:
Ley N 30077, Art. 3 (Delitos comprendidos).

El que hace uso de un documento falso o falsificado,

como si fuese legtimo, siempre que de su uso pueda
resultar algn perjuicio, ser reprimido, en su caso, con
las mismas penas. (.).

INFRACCIN: Por su parte el artculo 175, numeral 4

del TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 133-2013-EF)
seala el que constituye infraccin el Usar comprobantes
o documentos falsos, simulados o adulterados, para
respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
Veamos, al respecto como sigue:

Usar comprobantes o documentos falsos, simulados Numeral 4 0.6% de los I

o adulterados, para respaldar las anotaciones en los (10)
libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
 Destruya u oculte total o parcialmente los libros
y/o registros contables o los documentos
relacionados con la tributacin.

Amerita citar lo dispuesto en el Artculo 430 del

Cdigo Penal peruano (Decreto legislativo N
635), el cual seala a la letra que;
Supresin, destruccin u ocultamiento de
documentos
(.). Artculo 430.- El que suprime, destruye u
oculta un documento, en todo o en parte de
modo que pueda resultar perjuicio para otro,
ser reprimido con la pena sealada en los
artculos 427 y 428, segn sea el caso. (..).
 INFRACCIN: Por su parte el artculo 177, numeral 2 del
TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 133-2013-EF) seala el
que constituye infraccin el ocultar o destruir bienes, libros
y registros contables, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que
estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las
obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de
los tributos.

Ocultar o destruir bienes, libros y registros Numeral 2 0.6% de los IN

contables, documentacin sustentatoria, informes, (10)
anlisis y antecedentes de las operaciones que
estn relacionadas con hechos susceptibles de
generar las obligaciones tributarias, antes del plazo
de prescripcin de los tributos.
 6. INCLUSIN DE NUEVOS DELITOS CON LA
INTRODUCCIN DEL DECRETO LEGISLATIVO N
1114
6.1. DELITO TRIBUTARIO POR BRINDAR
INFORMACIN FALSA AL RUC A FIN DE OBTENER
AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE
COMPROBANTES DE PAGO
La defraudacin tributaria ser reprimida con pena
privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de
5 (cinco) aos y con pena pecuniaria de 180 (ciento
ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) das-
multa, el que a sabiendas proporcione informacin
falsa con ocasin de la inscripcin o modificacin de
datos en el Registro nico de Contribuyentes, y as
obtenga autorizacin de impresin de Comprobantes
de Pago, Guas de Remisin, Notas de Crdito o Notas
de Dbito.
 6.2. DELITO TRIBUTARIO POR ALMACENAR BIENES CON VALOR
SUPERIOR A CINCUENTA (50) UIT EN LUGARES NO DECLARADOS ANTE
EL RUC

La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad

no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con pena
pecuniaria de 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y
cinco) das-multa, el que estando inscrito o no ante el rgano
administrador del tributo almacena bienes para su distribucin,
comercializacin, transferencia u otra forma de disposicin, cuyo valor
total supere las 50 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en lugares no
declarados como domicilio fiscal o establecimiento anexo, dentro del
plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes, para
dejar de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes.
Para este efecto se considera:
Como valor de los bienes, a aqul consignado en el (los)
comprobante(s) de pago. Cuando por cualquier causa el valor no sea
fehaciente, no est determinado o no exista comprobante de pago, la
valorizacin se realizar teniendo en cuenta el valor de mercado a la fecha
de la inspeccin realizada por la SUNAT, el cual ser determinado conforme
a las normas que regulan el Impuesto a la Renta.
 Por su parte, el Artculo 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta (D.S. N 179-2004-EF) es aquel que est referido al
Tratamiento del valor de mercado.

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha de la

inspeccin a que se refiere el literal anterior.

6.3. DELITO TRIBUTARIO POR CONFECCIONAR, OBTENER,

VENDER O FACILITAR COMPROBANTES DE PAGO
INDEBIDAMENTE PARA COMETER O POSIBILITAR LA
COMISIN DE DELITOS TRIBUTARIOS

La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de

libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con pena
pecuniaria de 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos
treinta) das-multa, el que confeccione, obtenga, venda o facilite, a
cualquier ttulo, Comprobantes de Pago, Guas de Remisin, Notas de
Crdito o Notas de Dbito, con el objeto de cometer o posibilitar la
comisin de delitos tipificados en la Ley Penal Tributaria.
 7. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES

La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad no

menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con pena pecuniaria de
730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) das-multa, si
en las conductas tipificadas en los artculos 1 y 2 del presente Decreto
Legislativo concurren cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes:
1) La utilizacin de una o ms personas naturales o jurdicas interpuestas
para ocultar la identidad del verdadero deudor tributario.
2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar supere(n)
las 100 (cien) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en un periodo de doce
(12) meses o un (1) ejercicio gravable.
Para este efecto, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar ser la
vigente al inicio del periodo de doce meses o del ejercicio gravable, segn
corresponda.
3) Cuando el agente forme parte de una organizacin delictiva.
En los delitos tributarios descritos lneas arriba la pena deber incluir
inhabilitacin no menor de seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer
por cuenta propia o por intermedio de tercero, profesin, comercio, arte o
industria, incluyendo contratar con el Estado.
 8. EL FRAUDE EN LA ADMINISTRACION DE PERSONAS
JURIDICAS SEGN LO DISPUESTO EN EL CDIGO PENAL
Administracin fraudulenta
En virtud a lo previsto en el Artculo 198 del Cdigo Penal se establece
que:
Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni
mayor de cuatro aos el que ejerciendo funciones de administracin o
representacin de una persona jurdica, realiza, en perjuicio de ella o de
terceros, cualquiera de los actos siguientes:
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor interno, auditor
externo, segn sea el caso o a terceros interesados, la verdadera situacin
de la persona jurdica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en
los mismos beneficios o prdidas o usando cualquier artificio que suponga
aumento o disminucin de las partidas contables.
2. Proporcionar datos falsos relativos a la situacin de una persona
jurdica.
3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de
acciones, ttulos o participaciones.
4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de la misma
persona jurdica como garanta de crdito.
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.
 6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administracin,
consejo directivo u otro rgano similar o al auditor interno o
externo, acerca de la existencia de intereses propios que son
incompatibles con los de la persona jurdica.
7. Asumir indebidamente prstamos para la persona jurdica.
8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona
jurdica.
Si vemos con detenimiento las causales descritas en los numerales
del 1 al 5 vemos que el contador puede resultado implicado como
participe en la comisin del delito y por ende no se le podra
catalogar de autor ya que l no tiene ningn inters personal en la
comisin de los mismos.
Por ende, la calidad de autor la tienen aquellos vinculados
directamente con la administracin de la entidad siendo el Gerente,
socios, miembros del Directorio quienes de conformidad a lo
descrito en el Artculo 198 del Cdigo Penal podran ser
sancionados con pena privativa de libertad no menor de uno ni
mayor de cuatro aos.
 9. LEY PENAL CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS

El Decreto Legislativo N 1106 est referida a la Lucha Eficaz contra el

Lavado de Activos y otros Delitos relacionados a la Minera Ilegal y
Crimen Organizado.

Para el efecto, veamos a continuacin lo descrito en la citada norma, como sigue:

1. Actos de Conversin y Transferencia

El que convierte o transfiere dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo origen ilcito
conoce o deba presumir con la finalidad de evitar la identificacin de su origen, su
incautacin o decomiso ser reprimido con pena privativa de la libertad no
menor de ocho ni mayor de quince aos, y con ciento veinte a trescientos
cincuenta das multa.

2. Actos de Ocultamiento y Tenencia

El que adquiere, utiliza, guarda, custodia, recibe, oculta o mantiene en su poder
dinero, bienes, efectos o ganancias, cuyo origen ilcito conoce o deba presumir con
la finalidad de evitar la identificacin de su origen, su incautacin o decomiso, ser
reprimido con pena privativa de la libertad no menor de ocho ni mayor de
quince aos y con ciento veinte a trescientos cincuenta das multa.
 3. Transporte, traslado, ingreso o salida del
territorio nacional de dinero o ttulos valores de
origen ilcito

El que transporta o traslada dentro del territorio nacional

dinero o ttulos valores cuyo origen ilcito conoce o deba
presumir, con la finalidad de evitar la identificacin de su
origen, su incautacin o decomiso, o hace ingresar o salir
del pas tales bienes con igual finalidad ser reprimido
con pena privativa de la libertad no menor de ocho ni
mayor de quince aos y con ciento veinte a
trescientos cincuenta das multa.
 4. Circunstancias agravantes y atenuantes

La pena ser privativa de la libertad no menor

de diez ni mayor de veinte aos y trescientos
sesenta y cinco a setecientos treinta das multa,
cuando:

1) El agente utilice o se sirva de su condicin de

funcionario pblico o de agente del sector
inmobiliario, financiero, bancario o burstil.

2) El agente cometa el delito en calidad de

integrante de una organizacin criminal.

3) El valor del dinero, bienes, efectos o

ganancias involucrados sea superior al equivalente a
quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias).

La pena ser privativa de la libertad no menor

de veinticinco aos cuando el dinero, bienes, efectos
o ganancias provienen de la minera ilegal, trfico
ilcito de drogas, terrorismo, secuestro, extorcin o
trata de personas.

 La pena ser privativa de la libertad no menor de cuatro ni mayor

de seis aos y de ochenta a ciento diez das multa, cuando el valor
del dinero, bienes, efectos o ganancias involucrados no sea superior
al equivalente a cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias. La
misma pena se aplicar a quien proporcione a las autoridades
informacin eficaz para evitar la consumacin del delito, identificar
y capturar a sus autores o participes, as como detectar o incautar
los activos objeto de los actos descritos de los tems 1, 2 y 3 del
presente.
 5. Omisin de Comunicacin de Operaciones o
Transacciones Sospechosas

El que incumpliendo sus obligaciones funcionales o

profesionales, omite comunicar a la autoridad competente, las
transacciones u operaciones sospechosas que hubiere detectado,
segn las leyes y normas reglamentarias, ser reprimido con
pena privativa de la libertad no menor de cuatro ni mayor de
ocho aos, con ciento veinte a doscientos cincuenta das
multa, e inhabilitacin no menor de cuatro aos ni mayor de
seis aos, de conformidad con los incisos 1), 2) y 4) del
Artculo 36 del Cdigo Penal.

La omisin por culpa de la comunicacin de transacciones u

operaciones sospechosas ser reprimida con pena de multa de
ochenta a ciento cincuenta das multa e inhabilitacin de uno a tres
aos, de conformidad a los incisos 1), 2) y 4) del artculo 36 del
Cdigo Penal.

6. Reglas de Investigacin
Para la investigacin de los delitos previstos en la ley antes
citada, el Fiscal podr solicitar al Juez el levantamiento del
secreto bancario, el secreto de las comunicaciones, la reserva
tributaria y la reserva burstil. La informacin obtenida en estos
casos slo ser utilizada en relacin con la investigacin de los
hechos que la motivaron.
 10. NOTICIAS REFERIDAS AL LAVADO DE ACTIVOS
 Sunat inicia lucha contra empresas
fantasmas y lavado de activos
Fuente: http://senalalternativa.com/economia/sunat-inicia-lucha-contra-
empresas-fantasmas-y-lavado-de-activos.html
 Este ao la Sunat implementar nuevos instrumentos para combatir
la evasin tributaria en el pas (informalidad), tema que desde Grupo
Verona nuestros directores lo han hecho saber en diversos medios de
comunicacin.
Bienvenida la noticia, porque con el programa de libros electrnicos,
Sunat tiene mes a mes, la informacin de las compras, ventas y pagos
de las empresas gracias a los Recibos por Honorarios electrnicos que
han comenzado a regir a partir de enero del 2015 sealo, Jos
Verona, director tributario de Grupo Verona
Este mes se inici el fortalecimiento del control de operaciones no
reales. Es decir, fiscalizacin de facturas falsas y de empresas
cascarn, que muchas veces son utilizadas para malas prcticas.
A partir de este mes Sunat inicia su lucha contra empresas fantasmas
para combatir frontalmente el lavado de activos puntualiz, Jos
Verona.
Sunat explic que se implementarn mecanismos de seguimiento
desde la creacin de nuevas empresas, pues un 6% de las firmas que
se crean son justamente cascarn.
Por ltimo, Alejandro Aybar Gerente de Defensa Tributaria de Grupo
Verona aadi Sunat debe fiscalizar a todos; grandes, mediano y
pequeo, con o sin RUC, no como hoy que se fiscaliza solo al que tiene
cuenta de detracciones o activos de donde cobrar.
 59 personas recibieron crcel efectiva por defraudacin tributaria y delitos
aduaneros

Fuente: http://gestion.pe/economia/59-personas-recibieron-carcel-efectiva-
defraudacion-tributaria-y-delitos-aduaneros-2127373

En Lima la modalidad de delito tributario ms frecuente fue la utilizacin de

comprobantes de pago falsos, principalmente para sustentar indebidamente el crdito
fiscal.
 Durante el 2014 el Poder Judicial sentenci a 59 personas a prisin
efectiva, con penas que van desde los cuatro hasta 13 aos,
principalmente por la comisin del delito de defraudacin tributaria
(19) y delitos aduaneros (40), inform la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administracin Tributaria (Sunat).
Segn reporta la Procuradura Pblica de la Sunat, rgano encargado
de la representacin y defensa jurdica del ente recaudadora, l mayor
nmero de sentenciados proviene de Lima (21) mientras que los 38
restantes estn divididos en Puno (nueve), Junn (seis), Tacna (cinco),
Cusco y Lambayeque (cuatro cada uno) y otros (diez).
Respecto a Lima, la modalidad de delito tributario ms frecuente fue
la utilizacin de comprobantes de pago falsos, principalmente para
sustentar indebidamente el crdito fiscal.
Otras modalidades delictivas identificadas a nivel nacional fueron:
ocultamiento de ingresos, deduccin indebida de costo/gasto falso,
contrabando, defraudacin de rentas de aduanas y trfico ilcito de
mercancas.
La Sunat seal que en materia aduanera, en las jurisdicciones de
Lima, Callao y Puno el delito ms frecuente es el contrabando.
 Adems de los 59 condenados con crcel efectiva, la Sunat
consigui 125 (Lima: 40, interior del pas: 85) condenas a
penas suspendidas, lo cual significa que pese a que se hall
responsabilidad penal en los procesados, el Poder Judicial
juzg y sentenci en base a un criterio de discrecionalidad.
Subray que en el 2012 se lograron sentencias de prisin
efectiva en 37 casos y en 2013 en 40, lo cual evidencia que
las sanciones por la comisin de los delitos de defraudacin
tributaria y delitos aduaneros son cada vez ms severas.
De acuerdo a lo establecido en la Ley Penal Tributaria y la
Ley Penal Aduanera, se sanciona penalmente como
conducta reprochable a aquel contribuyente que en
provecho propio o de un tercero deja de pagar los tributos
que le corresponden, valindose de cualquier forma de
defraudacin tributaria o Aduanera.
Tambin cuando se ingresa o extrae mercancas del
territorio nacional sin cumplir con las formalidades legales y
afectando el control aduanero.