COMPENSACION POR PERDIDAS

TRIBUTARIAS

Docente: Albertina Marina Ventura de Esquén

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Régimen actual para las pérdidas

4 años contados desde el

A año siguiente al de su
generación.
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<
métodos
Compensar la pérdida sin
plazo de expiración. Se
B aplica un límite del 50% de
las rentas netas de
ejercicios siguientes

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Compensación de pérdidas tributarias (sistema “A”)
Artículo 50, inciso a) Ley IR
Compensación dentro de los cuatro (4) ejercicios posteriores a aquel en que se
generan las pérdidas.

Artículo 29, inciso a) Reglamento IR

• La compensación se inicia con la pérdida más antigua.

• Las pérdidas de ejercicios anteriores no compensadas podrán arrastrarse a ejercicios

siguientes, siempre que no haya vencido el plazo de 4 años contados a partir del
ejercicio siguiente al de la generación de cada pérdida.

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Compensación de pérdidas tributarias (sistema “B”)
Artículo 50, inciso b) Ley IR
Compensación sin plazo de expiración, con un límite del 50% de la renta neta de
ejercicios posteriores.

Artículo 29, inciso b) Reglamento IR

De obtenerse renta neta, se aplican las pérdidas compensables de ejercicios

anteriores hasta el 50% de la renta neta.

• Los saldos no compensados constituyen la pérdida neta compensable del ejercicio

arrastrable a los ejercicios siguientes.

• De obtenerse pérdida en el ejercicio ésta se suma a las pérdidas compensables de

ejercicios anteriores.
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 Oportunidad para la elección del sistema
• La opción se efectúa en la Declaración Jurada correspondiente al ejercicio en
que se genera la pérdida.

• Se impide cambiar el sistema una vez ejercida la opción.

• Es posible cambiar el sistema en el ejercicio en que no existan pérdidas de

ejercicios anteriores, por haberse compensado o por haber vencido el plazo
para su compensación.

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 Asuntos de interés

•Los contribuyentes deberán llevar un control sobre el saldo de sus pérdidas en

la forma y condiciones que establezca la SUNAT.

•La SUNAT fiscalizará las pérdidas que se compensen bajo cualquiera de los
sistemas, en los plazos de prescripción previstos por el Código Tributario.

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El ARRASTRE DE PERDIDAS?
El arrastre de pérdidas, es un tipo de Sistema de Compensación de pérdidas, en las cuales la
Empresa que ha obtenido Pérdida tributaria en un ejercicio, puede compensarla en los siguientes
ejercicios en los cuales obtenga Utilidades.
¿Existe una base legal de ello?
Efectivamente que si, El Articulo 50° de la Ley del Impuesto a la Renta, menciona  2 Tipos de
Sistemas de Compensación de Perdidas Tributarias.
Primer Sistema – Sistema A:
a. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un
ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera
categoría que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir
del ejercicio siguiente al de su generación. El saldo que no resulte compensado una vez
transcurrido ese lapso, no podrá computarse en los ejercicios siguientes

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Básicamente, del Sistema A podemos decir que:
Se permite compensar el 100% de la Renta Neta obtenida en los siguientes ejercicios.
El plazo para agotar el importe de la Pérdida Tributaria es de cuatro (4) ejercicios inmediatos
siguientes.
Se pierde el saldo no compensado después de transcurrido el plazo antes mencionado.
Caso Práctico.
La Empresa Los Sauces SAC, ha obtenido una pérdida en el Periodo 2013 de S/20,000.00.
Mediante este sistema (A), arrastraremos la pérdida, sabiendo que ha obtenido resultados
positivos en los siguientes periodos de: 2014: S/8,000   2015: S/4,000    2016: S/5,000 y en el 
2017: S/6,000.

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Sistema A – Arrastre de Pérdida Tributaria
Como podrás apreciar, en el cuarto año (2017), terminó de compensar la Pérdida de S/20,000,
obteniendo una renta Imponible de S/3,000.00
Omar ¿Qué hubiera pasado si llegó el 4to año (2017) y no he terminado de compensar la
pérdida?
Perderás el saldo no compensado; es decir, ya no lo podrás compensar en el siguiente ejercicio.

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B. COMPENSAR LA PÉRDIDA NETA TOTAL DE TERCERA CATEGORÍA DE FUENTE PERUANA QUE
REGISTREN EN UN EJERCICIO GRAVABLE IMPUTÁNDOLA AÑO A AÑO, HASTA AGOTAR SU
IMPORTE, AL CINCUENTA POR CIENTO (50%) DE LAS RENTAS NETAS DE TERCERA CATEGORÍA
QUE OBTENGAN EN LOS EJERCICIOS INMEDIATOS POSTERIORES.
Sistema B podemos decir:
Se permite compensar hasta el 50% de la Renta Neta obtenida en los siguientes ejercicios.
No hay un plazo máximo para agotar el importe de la Pérdida Tributaria.
Mediante esta forma de compensación se llega a emplear toda la pérdida tributaria.

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Para una mejor comprensión también te lo explicaré
mediante el mismo ejemplo práctico.
La Empresa Los Sauces SAC, ha obtenido una pérdida en el
Periodo 2013 de  S/20,000.00. Mediante este sistema (B),
arrastraremos la pérdida, sabiendo que ha obtenido
resultados positivos en los siguientes periodos de: 2014:
S/8,000   2015: S/4,000    2016: S/5,000 y en el  2017: S/6,000.

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Sistema B – Arrastre de Pérdidas tributarias
Se ha compensado solamente el 50% de las Utilidades obtenidas en los siguientes periodos, a
diferencia del Sistema A, que se compensaba el 100%.
SE completo los 4 años y no se ha compensado el total de la pérdida, se perderé el saldo también?
NO. Mediante este sistema no hay un límite de tiempo para compensar la pérdida, es decir,
puedes seguir compensando en el Ejercicio 2018, 2019, 2010, etc  hasta agotar la totalidad.
Qué pasa si elegí el Sistema A, pero luego me di cuenta que no me conviene este sistema, ¿puedo
cambiar de Sistema?
No. La Ley del Impuesto a la Renta en su artículo 50°, señala que; el sistema lo eliges al momento
que presentas la Declaración Anual de Renta, una vez elegido el tipo de sistema, ya no puedes
cambiar de sistema.

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