Sesión Nro.

03: LIBRO DE CAJA Y BANCOS

SESIÓN Nro. 03: LIBRO DE CAJA Y BANCOS

OBJETIVOS:
 Conocer las características de un libro de caja y bancos.
 Representar el libro de caja y bancos en Excel a través de operadores y funciones.
1. DEFINICIÓN
Es un libro obligatorio y principal defoliación doble. El objetivo es el registro de operaciones comerciales que
involucra movimiento de dinero en efectivo, cheques o valores representativos de dinero.
La administración que se ejerce en este tipo de libro está sujeta al buen control que se tiene sobre el efectivo
referente a las entradas y salidas (pagos y cobros); incluyendo toda operación que incrementa o reduce el
disponible de cuentas corrientes mantenidas en instituciones financieras.
 Cobranzas de letras.
 Descuentos.
 Mantenimiento de cuentas.
 Cheques (librados) girados
 Notas de Cargo o Abono.
 Voucher de depósitos.
 Notas de crédito bancarias.
 Notas de débito bancarias.
 Extracto bancario.
El rubro caja y bancos presenta las
siguientes características:
 Liquidez inmediata: El activo
debe poder transformarse en
efectivo rápidamente
 Poder cancelatorio legal ilimitado: para que un bien sea considerado como integrante del rubro la
posibilidad legal de utilizarlo como medio de pago debe ser ilimitada, no quedando su aceptación en
manos del acreedor.
Los componentes del rubro son:
 Papel moneda o moneda de circulación legal: comprende los billetes y monedas de curso legal emitidos
por el Banco Central.
 Moneda extranjera: representa la tenencia de divisas en poder de la organización
destinada a ser utilizada en el giro normal de los negocios. Si se tuviera con fines
de especulación corresponderá su inclusión en el rubro Inversiones.
 Cheques corrientes de plaza: el cheque es una orden de pago pura y simple Ver Video 3.1
librada contra el banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden VIDEO DE REFERENCIA
FUENTE EXTERNA
en cuenta corriente bancaria, o está autorizado para girar en descubierto.
 Giros postales y bancarios a la vista
 Saldos bancarios bajo la forma de cuentas corrientes: son fondos depositados en un banco de los que se
puede disponer libremente, mediante la emisión de un cheque u otro medio habilitado tales como
transferencias, extracciones por cajero automático. Sus titulares pueden ser personas físicas, personas
jurídicas o uniones transitorias de empresas.
 Saldos bancarios bajo la forma de cajas de ahorros: son fondos depositados en un banco de los que se
puede disponer libremente. Puede estar constituida en pesos, dólares estadounidenses u otras monedas
extranjeras, si existiera autorización del Banco Central. Genera un interés y los retiros de fondo se realizan
en el momento en que el cliente lo necesite. Dicho retiro está limitado al saldo disponible, no teniendo la
posibilidad de utilizar cheques.

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2. ¿QUÉ INFORMACIÓN DEBE INCLUIRSE?

Los movimiento mensuales de efectivo y equivalente de fectivo; clasificandola en movimientos de efectivo en
caja y movimientos de efectivo en cuenta corriente.
Para tal fin, este libro consta de dos formatos:
a) FORMATO 1.1: “LIBRO DE CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”
b) FORMATO 1.2: “LIBRO DE CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”
3. FORMALIDADES
DATOS DE CABECERA
El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguentes datos de cabecera:
1. Denominación de libro o registro.
2. Período y/o ejerciio al que corresponde la informacion registrada.
3. Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de este.
4. No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastará con incluir estos datos en el
primer folio de cada periodo o ejercicio.
REGISTRO DE OPERACIONES
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto obligado deberá efectuar dicha
anotación:
 En orden cronológico.
 De manera legigle, sin espacio
ni lineas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras
ni señales de haber sido
alteradas.
 Utilizando el Plan Contable
General vigente en el pais, a
cuyo efecto se empleara
cuentas contables desagregadas
como minimo al nivel de digitos
establecidos en dicho plan.
 Lo dispuesto en este punto no
es exigible al Libro Caja y
Bancos que se lleve en hojas
sueltas o continuas.
 De no eralizarse operaciones en
un determinado periodo o ejercicio gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio
correspondiente.
 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas
sueltas o continuas.
 Totalizando sus importes.
 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
3. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR
Únicamente están obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Régimen General del Impuesto a la
Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa.
4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro Caja y Bancos debe
ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda,
de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de
cualquiera de dichas provincias.

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5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

De acuerdo al Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, el Libro Caja y Bancos
puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de:
Acto o circunstancia que determina
LIBRO O REGISTRO VINCULADO
Máximo atraso permitido el inicio del plazo para el máximo
A ASUNTOS TRIBUTARIOS
atraso permitido
Desde el primer día del mes
siguiente a aquel en que se
realizaron las operaciones
LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses
relacionadas con el ingreso o salida
del efectivo o equivalente del
efectivo.
En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, será aplicable la infracción tipificada en el
numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario la que señala que constituye infracción, el llevar con atraso
mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con la tributación.
6. DESARROLLO DE CASOS EN EXCEL
En este caso se desarrollará el Libro Caja Tabular compuesto por la cuenta 10 Efectivo y
Equivalentes de Efectivo.
Tener en cuenta, la hoja PCGE, que es donde se lista el Plan Contable General
Ver Video 3.2 Empresarial que nos servirá para nuestras operaciones contables. Para este caso ya se
VIDEO DE REFERENCIA le asigno un nombre al rango llamado PLANCONTABLE. El ejercicio se desarrollará en la
FUENTE EXTERNA
hoja LCB_01.
CASO PRÁCTICO
La empresa TEMPORA S.A. ha tenido las siguientes operaciones:
1. Se cobra un cheque con Nº. 00213, el monto es de 3700.
2. Se realiza el cobro de factura de un monto de 4000.
3. Se realiza pago de factura de un monto de 800.
Recurso 3.1
4. Se paga en efectivo factura de un monto de 450.

Las funciones aplicadas para resolver este caso se detallan en el siguiente Cuadro:
CELDA FORMULA
E12 =SI.ERROR(BUSCARV(D12,PLANCONTABLE,2,0),"--- ")
G16 =SUMA(F11:F15)-SUMA(G11:G15)
F18 =SUMA(F11:F18)
G18 =SUMA(G11:G18)