Sesión 7 Detracciones, Percepciones y Retenciones Del Igv

CURSO:
ASISTENTE CONTABLE
SESIÓN N° 07: DETRACCIONES, PERCEPCIONES Y
RETENCIONES DEL IGV
EXPOSITORA: MG. CPC. MIRIAM PORTUGUEZ SÁNCHEZ

CONTENIDO DEL CURSO
SESIÓN 1: CONCEPTOS BÁSICOS Y PRINCIPIOS CONTABLES

SESIÓN 2: COMPROBANTES DE PAGO
SESIÓN 3: REGISTROS CONTABLES
SESIÓN 4: PLANILLA DE REMUNERACIONES
SESIÓN 5: BENEFICIOS SOCIALES
SESIÓN 6: REGÍMENES TRIBUTARIOS
SESIÓN 7: DETRACCIONES, PERCEPCIONES Y RETENCIONES DEL IGV
SESIÓN 8: DECLARACIÓN DE PDT Y PLAME
2
CURSO: ASISTENTE CONTABLE
SESIÓN 7:
DETRACCIONES, PERCEPCIONES Y
RETENCIONES DEL IGV
3
SISTEMA DE PAGOS ADELANTADOS
Son mecanismos de pago adelantado.

Son dispuestos normativamente.
Permiten adelantar la recaudación tributaria.
Permite obtener liquidez anticipado al estado.
4
DETRACCIONES

DEFINICIÓN
El sistema de detracciones, también conocido como SPOT (Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central), es un mecanismo administrativo que
contribuye con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la
detracción que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones.

¿Cómo funciona? - EJEMPLO
VENDEDOR COMPRADOR
PRODUCTO
S/ 1000
12%
CUENTA DE
DETRACCIONES 120 LA
DIFERENCIA
EFECTIVO O
CUENTA
CORRIENTE
880
OPERACIONES SUJETAS

Operaciones exceptuadas del sistema
1) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00, salvo

excepciones.
2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal,
así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera
cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional.
3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
4)Se emita Liquidación de Compra, de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

t
TASAS DE DETRACCIÓN

t

t

t

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPÓSITO
• 1) El adquiriente del bien o usuario del servicio.
• 2) El proveedor de bienes o prestador del servicio, cuando

reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo.

PLAZOS PARA REALIZAR EL DEPÓSITO
DE LA DETRACCIÓN
1) ADQUIRIENTE O USUARIO ES EL OBLIGADO:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la
anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.
2) EL PROVEEDOR O PRESTADOR DE SERVICIO ES EL OBLIGADO:

Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operación.

Consecuencias de no realizar el
depósito

CASO PRÁCTICO
• La empresa EL SOL S.A.C. recibe una factura con fecha de

emisión 15/05/2022 por servicio de asesoría empresarial por el
monto de S/. 4,500.00. El contador registro la factura en el
registro de compras en el periodo Mayo 2022, el depósito de la
detracción se realizó el día 09/06/2022. ¿Existe alguna
infracción?

SOLUCIÓN
• El plazo para realizar el depósito en este caso es dentro del 5° día hábil del mes
siguiente a aquel en que efectúe la anotación del comprobante de pago en el
Registro de Compras.

SOLUCIÓN
• La fecha máxima fue 07/06/2022. Por lo tanto la multa será :
Régimen de gradualidad: 100%

PERCEPCIONES

DEFINICIÓN
Es el régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las
importaciones por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

VENDEDOR COMPRADOR
AGENTE DE PERCEPCIÓN
PRODUCTO
S/ 1020
TOTAL
OPERACIÓN
CON IGV
1000
PERCEPCIÓN
2%
20
SUNAT
Ámbito de Aplicación
Ley 29173 :Régimen de Percepciones del IGV
Adq. Bienes Imp. Bienes

RS 203-2003 y
modif.
Op. Ventas Adq. Combustibles
RS 058-2006 y RS 128-2002 y
modiff. modiff.

BIENES SUJETOS A PERCEPCIONES DEL IGV

PORCENTAJE DE LA PERCEPCIÓN
0.5 % Cliente sea también un sujeto designado como agente

de percepción.
1% Combustibles líquidos derivados del petróleo. n
2% En todos los demás casos.
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173

Oportunidad de la Percepción:
 En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con

prescindencia de la fecha en que se realizó la operación, siempre que
a la fecha de cobro el contribuyente mantenga la condición de Agente
de Percepción.
 Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción se aplicará
sobre el importe de cada pago.
Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT

Operaciones Excluidas de la Percepción:
Están excluidas las siguientes operaciones:

1.- El cliente sea Agente de Retención o figure en “Listado de entidades
que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición
Habido, Estado Activo).
2.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones.
3.- Realizadas con “consumidores finales”.
Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT

COMPROBANTES
Comprobante de Pago
Deberá consignar como información la frase: “Operación Sujeta a
Percepción del IGV.
Comprobante de Percepción:
A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agente de
percepción entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción –
Venta Interna", el cual deberá tener los siguientes requisitos mínimos
que indica el Art. 10 de la R.S. 058- 2006/SUNAT.

Devolución de las percepciones
El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones

no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 períodos
consecutivos.
En las solicitudes de devolución de las percepciones no aplicadas se

deberá consignar como "periodo tributario" en el Formulario N° 4949 –
Solicitud de Devolución, el último vencido a la fecha de
presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el saldo
acumulado de percepciones no aplicadas a ese período.

RETENCIONES

DEFINICIÓN
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención, deberán retener parte del IGV que les es trasladado por sus proveedores,
para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran retenido, contra el IGV que
le corresponda pagar.
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el

IGV; no es de aplicación a las operaciones que estén exoneradas e inafectas.

VENDEDOR COMPRADOR
AGENTE DE RETENCIÓN
PRODUCTO
TOTAL
OPERACIÓN
1000 S/ 1000
CON IGV
LA DIFERENCIA 3% RETENCIÓN
COBRO DEL
CLIENTE
1970 30 SUNAT
RETENCIÓN

Tasa de Retención
A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retención será el 3% del

importe de la operación y será aplicable a aquellas operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas
se genere a partir de dicha fecha.
Base Legal: RS N° 033-2014/SUNAT

Legal : Artículo 3° RS N° 037-2002/SUNAT

Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV
Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es

igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma
del importe de la operación de los comprobantes involucrados,
ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera
dicho importe.

Caso 1
Pago Procede
Factura Importe
Retención 3%
S/. Fecha
001-0051 350.00 350.00 03-05-2022
001-0053 300.00 300.00 10-05-2022

NO
001-0060 400.00 400.00 15-05-2022
No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y de los pagos son
menores a S/ 700.00 nuevos soles.

Caso 2
Pago Procede
Factura Importe
Retención 3%
S/. Fecha
001-0073 2,000.00 300.00 03-05-2022 9.00
700.00 08-05-2022 21.00

SI
1,000.00 25-05-2022 30.00
Total 2,000.00 2,000.00 60.00

Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de la factura
supera el límite, por lo que correspondiendo efectuar la retención por cada pago.

Operaciones Excluidas de la Retención
• Realizadas con “Buenos Contribuyentes” (Decreto

Legislativo N° 912 y normas reglamentarias).
• Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de

Percepción del IGV, según lo establecido en las RS N°
128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas
modificatorias.
• Realizadas con Agentes de Retención del IGV.

Aplicación de las Retenciones
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que le

hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la
declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes

para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo.
Base Legal : Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

Orden de aplicación cuando se cuente con
Retenciones y/o Percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el período y/o

en períodos anteriores, éstas se deducirán del impuesto a pagar en el siguiente
orden:
 Las percepciones declaradas en el período.
 El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración del período correspondiente a

percepciones declaradas en períodos anteriores.
Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán las retenciones en el orden
establecido en los incisos anteriores.
CURSO: ASISTENTE CONTABLE 33

Devolución de las Retenciones No Aplicadas
Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten

en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos.
En las solicitudes de devolución de las retenciones no aplicadas se deberá

consignar como "periodo tributario" en el Formulario N° 4949 – Solicitud
de Devolución, el último vencido a la fecha de presentación de la
solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de retenciones
no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolución
se solicita sea menor a dicho saldo.

¡GRACIAS!
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• 1) El adquiriente del bien o usuario del servicio.

• 2) El proveedor de bienes o prestador del servicio, cuando

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2) EL PROVEEDOR O PRESTADOR DE SERVICIO ES EL OBLIGADO:

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• La empresa EL SOL S.A.C. recibe una factura con fecha de

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• La fecha máxima fue 07/06/2022. Por lo tanto la multa será :

Régimen de gradualidad: 100%

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No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

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Ley 29173 :Régimen de Percepciones del IGV

Adq. Bienes Imp. Bienes

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0.5 % Cliente sea también un sujeto designado como agente

1% Combustibles líquidos derivados del petróleo. n

2% En todos los demás casos.

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CURSO: ASISTENTE CONTABLE

 En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con

Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT

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Están excluidas las siguientes operaciones:

Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT

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El cliente o importador podrá solicitar la devolución de las percepciones

En las solicitudes de devolución de las percepciones no aplicadas se

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El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el

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A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retención será el 3% del

Base Legal: RS N° 033-2014/SUNAT

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Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es

CURSO: ASISTENTE CONTABLE

001-0051 350.00 350.00 03-05-2022

001-0053 300.00 300.00 10-05-2022

CURSO: ASISTENTE CONTABLE

001-0073 2,000.00 300.00 03-05-2022 9.00

700.00 08-05-2022 21.00