CASO DE AUDITORIA TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS
EL ESTUDIANTE S. A. C.

Enunciado.- La empresa se dedica a la comercialización de azúcar al por mayor y menor.

Fue constituida en el año 2013 se encuentra ubicada en el Departamento de Puno, siendo
su domicilio fiscal, en la calle los Alamos N° 202, cercado.
A la fecha no ha sido objeto de revisión por parte de la Administración Tributaria.
Se verificó la ficha de inscripción en el RUC, la que se encuentra actualizada en cuanto al
giro, domicilio fiscal, establecimientos anexos y representantes legales.
Asimismo, se verificó la escritura de constitución, observándose que el giro del negocio y
los representantes legales coinciden con la ficha RUC.
De otro lado, se observó que los libros contables principales se encuentran legalizados y
actualizados.

RESUMEN DEL TRABAJO REALIZADO:

Dentro del proceso de revisión del IGV se aplicaron las técnicas de auditoria apropiados a
cada rubro de los Estados Financieros. Del análisis del sistema contable, controles
internos y el conocimiento del negocio se llegó a las siguientes situaciones:
La revisión comprende el periodo tributario de 01-2016 a 12-2016. La revisión es
efectuada en el mes de noviembre del 2017.

1.- La empresa no presentó el Registro de Inventarios Permanentes en Unidades y

Valorizado (kárdex físico y valorizado) conforme al nivel de ingresos del 2016 que
ascendió a S/. 6 900 000,00 que excede a 1,500 UIT (UIT 2016 es S/. 3,950 e importe
total sería S/. 5 925 000,00). Este hecho fue detectado el 15 de octubre del 2017.
El asesor tributario precisa cuál será la infracción tributaria cometida y el régimen
tributario que le correspondería.
La declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del 2016 se presentó el 28-03-2017,
el mismo que consignó ingresos gravados de S/. 4,000,000.00 y no gravados por S/.
1,000,000.00; sin embargo, según sus EEFF del mismo periodo sus ingresos gravados y
no gravados asciende a 5,200,000.00.
Base Legal: Art. 62° de la Ley del Impuesto a la Renta y 35° del Reglamento del Impuesto a la Renta

2.- Al revisar los documentos de ingresos y salidas al almacén se determinó que en el

mes de abril se habían efectuado retiro de bienes por el titular de la empresa por S/.
15,000.00 el valor de mercado y S/. 12,500.00 su costo de adquisición; además en
diciembre se entregaron obsequios a los trabajadores de bienes comercializados por la
empresa por S/. 20,000.00 de valor de mercado y S/. 13,000.00 como costo de
adquisición, lo que constituyen retiros de bienes que se encuentran afectos al IGV, este
hecho no fue considerado por la empresa en la determinación de su base imponible.
Base Legal: Art. 3° de la Ley IGV

3.- De otro lado, se detectó una desaparición de mercadería por el importe de

S/. 50,000.00 (valor de mercado = costo de adquisición) en el mes de junio operación que
no cuenta con informe emitido por la compañía de seguros ni con documento policial
tramitado dentro de los 10 días hábiles de producido el hecho. Por esta situación la
empresa no ha efectuado la determinación del retiro de bienes por no haber acreditado
adecuadamente la desaparición de mercadería.
Base Legal.- Art. 22° Ley IGV, Num. 4 Art. 2 Rgto. (reintegro crédito fiscal).
Num. 3 Art. 2° Rgto. (retiro de bienes) y Num. 2 inc. a) Art. 3° Ley IGV.
4.- De otro lado, de la comparación entre las bases imponibles del Registro de Ventas y
los importes anotados en las declaraciones juradas, se determinaron diferencias en los
meses de marzo por S/. 109,351.00 y noviembre por S/. 79,224.00.

5.- En el análisis de las cuentas de ingresos (Clase 7) se detectó ingresos registrados por:
a) Cuenta 75 Ingresos Diversos comisiones por S/. 1,500.00 (BI) en el mes de
setiembre
b) Cuenta 75 Ingresos Diversos, por venta de máquina centrífuga por S/. 130,000.00
(BI) en el mes de junio.
c) Cuenta 77 Ingresos Financieros, intereses compensatorios de clientes por S/.
5,000.00 mensuales que hacen un total de S/. 60,000.00
Dichas operaciones no se encuentran incluidas en la base imponible declarada por la
empresa, fueron consideradas como operaciones no gravadas, según consta en los
comprobantes de pago respectivos.
Base Legal.- Art. 1°, Art. 3° y Art. 13° de la Ley IGV

6.- Asimismo en la cuenta 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas se

detectó un descuento por promoción de ventas en los meses de junio y agosto por S/.
4,500.00 (BI) y 5,500.00 (BI)respectivamente, por las cuales se emitió Nota de Crédito
pero no fue anotado en el Registro de Ventas.
Base Legal.- Art. 37° Ley de IGV y 10° Rgto.

7.-Se detectó que en el mes de agosto se registró una factura a un tipo de cambio errado,
que origina una diferencia de S/. 4,500.00 en la base imponible del IGV.
Base Legal.- Num. 17 Art. 5° Rgto. IGV y Art. 13° de la Ley del IGV

8.- Se detectó que en el mes de abril y mayo se registró Notas de Crédito del proveedor
como si fuera una Nota de Débito, por un importe de crédito fiscal de S/. 3,500.00 y S/.
5,000.00 respectivamente.
Base Legal.- Art. 37° Ley de IGV y 10° Rgto.

9.- En agosto la contribuyente vende una camioneta Toyota, con el comprobante de pago
N° 001-86973, a un importe de S/. 5,000.00, sin IGV.

La contribuyente no presenta ningún documento que determine el valor del mercado del
activo fijo vendido; por lo tanto, la contribuyente deberá cumplir con adjuntar el Informe de
Tasación, establecido en el numeral 3 del Art. 32° del TUO de Impuesto a la Renta,
aprobado por D. S. No. 054-99-EF. Según información de un tasador independiente el
valor de mercado del vehículo automotor es de S/. 15,000 sin IGV.
Base Legal.- Num. 3 Art. 32° LIR y Art. 1°, 3° y 13° Ley IGV

10.- Se detectó que la factura de venta N° 009-26 del 03 de octubre emitido a la empresa
MOLITALIA en dólares ha sido contabilizada en nuevos soles por el importe ascendente a
S/. 15,000.00 (valor de venta), siendo el importe correcto de S/. 51,000.00 (valor de
venta).
Base Legal.- Art. 1°, 3° y 13° Ley IGV y Num. 17 Art. Rgto. IGV

11.- La declaración jurada Form. N° 0621 de renta mensual en algunos meses fuerón
presentadas fuera del plazo que establece la ley.