CASO DE AUDITORIA TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS

EL MISTI S. A. C.

Enunciado.- La empresa se dedica a la comercialización de azúcar y arroz al por mayor y

menor. Fue constituida en el año 2,005 se encuentra ubicada en el Departamento de
Arequipa, siendo su domicilio fiscal, la calle mercaderes N° 202, cercado.
A la fecha no ha sido objeto de revisión por parte de la Administración Tributaria.
Se verificó la ficha de inscripción en el RUC, la que se encuentra actualizada en cuanto al
giro, domicilio fiscal, establecimientos anexos y representantes legales.
Asimismo, se verificó la escritura de constitución, observándose que el giro del negocio y
los representantes legales coinciden con la ficha RUC.
De otro lado, se observó que los libros contables principales se encuentran legalizados y
actualizados.

RESUMEN DEL TRABAJO REALIZADO:

Dentro del proceso de revisión del IGV se aplicaron las técnicas de auditoria apropiados a
cada rubro de los Estados Financieros. Del análisis del sistema contable, controles
internos y el conocimiento del negocio se llegó a las siguientes situaciones:
La revisión comprende el periodo tributario de 01-2008 a 12-2008. La revisión es
efectuada en el mes de setiembre del 2,009.

1.- La empresa no mostró el control de existencias de acuerdo con el nivel de ingresos

del 2007 que ascendió a S/. 5,500,000 que excede a 1,500 UIT ( UIT S/. 3,500 e importe
S/. 5,250,000), la empresa está obligada a llevar un registro de inventarios permanentes
valorizado de sus existencias.
Base Legal: Art. 62° de la Ley del Impuesto a la Renta y 35° del Rgto. I. Renta.

2.- Este incumplimiento está tipificado como infracción en el Art. 175° Núm. 1 del CT, cuya
sanción de parte de la Administración Tributaria asciende a 0.6% de ingresos netos (no
menor a 10% UIT ni mayor a 25 UIT).
De acuerdo a la R. S. No. 063-2007/SUNAT Régimen de Gradualidad, tiene derecho a
una subsanación inducida y no voluntaria, que le correspondería el 80% con pago de la
multa y 50% sin pago, realizado dentro del plazo que otorga la Administración Tributaria.

3.- Al revisar los documentos de ingresos y salidas al almacén se determinó que habían
efectuado retiro de bienes por el titular de la empresa por S/. 15,000.00 (base imponible)
en el mes de abril y obsequios a los trabajadores de bienes comercializados por la
empresa por S/. 20,000.00 (base imponible) en el mes de diciembre, lo que constituyen
retiros de bienes que se encuentran afectos al IGV, este hecho no fue considerado por la
empresa en la determinación de su base imponible.
Base Legal: Art. 3° de la Ley IGV

4.- De otro lado, se detectó una desaparición de mercadería por el importe de

S/. 47,368.00 (valor de mercado = costo de adquisición) en el mes de junio operación que
no cuenta con informe emitido por la compañía de seguros ni con documento policial
tramitado dentro de los 10 días hábiles de producido el hecho. Por esta situación la
empresa no ha efectuado la determinación del retiro de bienes por no haber acreditado
adecuadamente la desaparición de mercadería.
Base Legal.- Art. 22° Ley IGV, Num. 4 Art. 2 Rgto. (reintegro crédito fiscal).
Num. 3 Art. 2° Rgto. (retiro de bienes) y Num. 2 inc. a) Art. 3° Ley IGV.
5.- En el análisis de las cuentas de ingresos (Clase 7) se detectó ingresos registrados por:
a) Cuenta 75 Ingresos Diversos comisiones por S/. 1,500.00 (BI) en el mes de
setiembre
b) Cuenta 76 Ingresos Excepcionales, por venta de máquina centrífuga por S/.
130,000.00 (BI) en el mes de junio.
c) Cuenta 77 Ingresos Financieros, intereses compensatorios de clientes por S/.
5,000.00 mensuales que hacen un total de S/. 60,000.00
Dichas operaciones no se encuentran incluidas en la base imponible declarada por la
empresa, fueron consideradas como operaciones no gravadas, según consta en los
comprobantes de pago respectivos.
Base Legal.- Art. 1°, Art. 3° y Art. 13° de la Ley IGV

6.- Asimismo en la cuenta 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas se

detectó un descuento por promoción de ventas en los meses de junio y agosto por S/.
4,500.00 (BI) y 5,500.00 (BI)respectivamente, por las cuales se emitió Nota de Crédito
pero no fue anotado en el Registro de Ventas.
Base Legal.- Art. 37° Ley de IGV y 10° Rgto.

7.-Se detectó que en el mes de agosto se registró una factura a un tipo de cambio errado,
que origina una diferencia de S/. 4,500.00 en la base imponible del IGV.
Base Legal.- Num. 17 Art. 5° Rgto. IGV y Art. 13° de la Ley del IGV

8.- Se detectó que en el mes de abril y mayo se registró Notas de Crédito del proveedor
como si fuera una Nota de Débito, por un importe de crédito fiscal de S/. 3,500.00 y S/.
5,000.00 respectivamente.
Base Legal.- Art. 37° Ley de IGV y 10° Rgto.

9.- En agosto la contribuyente vende una camioneta Toyota, con el comprobante de

pago N° 001-86973, a un importe de S/. 5,000.00, sin IGV.
La contribuyente no presenta ningún documento que determine el valor del mercado del
activo fijo vendido; por lo tanto, la contribuyente deberá cumplir con adjuntar el Informe de
Tasación, establecido en el numeral 3 del Art. 32° del TUO de Impuesto a la Renta,
aprobado por D. S. No. 054-99-EF. Según información de un tasador independiente el
valor de mercado del vehículo automotor es de S/. 15,000 sin IGV.
Base Legal.- Num. 3 Art. 32° LIR y Art. 1°, 3° y 13° Ley IGV

10.- Se detectó que la factura de venta N° 009-26 del 03-10-2008 emitido a la empresa
MOLITALIA en dólares ha sido contabilizada en nuevos soles por el importe de S/.
15,000.00 (valor de venta), siendo el importe correcto de S/. 51,000.00 (valor de venta).
Base Legal.- Art. 1°, 3° y 13° Ley IGV y Num. 17 Art. Rgto. IGV

11.- De otro lado, de la comparación entre las bases imponibles del Registro de Ventas y
los importes anotados en las declaraciones juradas, se determinaron diferencias en los
meses de 03-2008 por S/. 109,351.00 y 11-2008 por S/. 79,224.00.