ACTIVIDAD 3

ANALISIS
DIRECCION DE IMPUESTOS Y
ADUANAS NACIONALES DIAN

PROCESO DE ANALISIS A LA DIRECCION DE IMPUESTOS NACIONAL -DIAN

Investigador Responsable: Hilda Liliana Camelo Diaz.

Caso: Verificación de la periodicidad en las declaraciones de IVA presentadas por Personas Jurídicas en el Año
gravable 2019
ANALISIS

El propósito de esta información es analizar el control efectivo que ejerce la DIAN en el cobro de Impuestos Nacionales
de renta y complementarios, de timbre nacional y sobre las ventas, el cual permite financiar programas de educación,
salud, infraestructura y funcionamiento del Gobierno.

El objetivo de esta investigación es: Presentar un caso especifico en los que la Dian haya realizado un cobro coactivo de los
impuestos e identificar el tipo de fiscalización y su efectividad.

El día 06 de noviembre de 2020 bajo el consecutivo 10792 llego a las instalaciones de la empresa la siguiente solicitud:

Bogotá D.C., 06 de noviembre de 2020

100224371 – 23413

Consecutivo No. 10.792

Señor(a)

Xxxxxxxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx

Asunto: Verificación de la periodicidad en las declaraciones de IVA presentadas por Personas Jurídicas en el Año
gravable 2019.

Apreciado Contribuyente, atento saludo.

La UAE DIAN comprometida con su misión de facilitar y garantizar el entendimiento y cumplimiento de los deberes
tributarios, aduaneros y cambiarios de los ciudadanos y contribuir con ellos a la seguridad fiscal del estado y la
competitividad del país, desarrolla verificaciones masivas de las interacciones de los contribuyentes, la presentación y
contenido de sus declaraciones y los demás temas relacionados, en busca de propiciarles, de manera temprana,
información sobre posibles falencias que al ser corregidas de manera voluntaria pueden evitar futuras sanciones o
procesos administrativos de discusión y determinación.

En desarrollo de esta labor se realizó la verificación de la periodicidad con la cual presentaron sus declaraciones de IVA
durante el periodo 2019 y encuentra que de acuerdo con los ingresos brutos reportados en la declaración del Impuesto
sobre la Renta y Complementarios por el año gravable 2018 (por valor de $24.964.000) y/o de acuerdo con la fecha de
constitución de la empresa, le correspondió presentar las declaraciones de este impuesto
con periodicidad Cuatrimestral según lo establecido en el artículo 1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016 Único
Reglamentario en materia Tributaria, concordante con el contenido del artículo 600 del Estatuto Tributario.

Según la verificación efectuada, durante el año 2019 XXXXXXXXXXXXXXX R S A S presentó declaraciones del
Impuesto sobre las Ventas con periodicidad Bimestral.

Conforme al contenido del artículo 1.6.1.6.3 del decreto 1625, se tiene:

“... Las declaraciones que se hubieren presentado en periodos diferentes a los establecidos por la ley no tienen efecto
legal alguno; por lo tanto, los valores efectivamente pagados con dichas declaraciones podrán ser tomados como un
abono al saldo a pagar en la declaración del impuesto sobre las ventas del periodo correspondiente.”

Al no tener efecto las declaraciones presentadas con periodicidad diferente a la que le correspondía durante el año
gravable 2019, se deben presentar de nuevo dichas declaraciones con la periodicidad correcta, y como quiera que
resultan extemporáneas, se deberá liquidar y pagar la respectiva sanción por extemporaneidad.

Si durante el año 2019 se dio el inicio actividades, el periodo será bimestral así el monto de los ingresos del año anterior -
durante el cual no era responsable o no había iniciado actividades- se refleje como cero.

Así lo deja claro el parágrafo primero del artículo 1.6.1.6.3 del decreto 1625 de 2016:

«Los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas que inicien actividades durante el ejercicio deberán presentar
su declaración y pago de manera bimestral, de conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del parágrafo del
artículo 600 del estatuto tributario.»

Es de aclarar que los contribuyentes que realizan las actividades a que hacen relación los artículos 477 y 481 del
Estatuto Tributario deberán presentar sus declaraciones en forma bimestral, tal como lo establece el artículo 600 del
mismo estatuto.

Por lo anterior lo invitamos a revisar su realidad económica y proceder -si hay lugar a ello- a presentar las declaraciones
de IVA con la periodicidad correspondiente, liquidando y pagando la sanción por extemporaneidad a que haya lugar
dentro del mes siguiente al recibo de la presente comunicación.

No es necesario dar respuesta a esta comunicación puesto que la entidad realizará las validaciones internas que
determinen si se presentaron nuevamente las declaraciones objeto de la presente acción.

En nuestro portal web www.dian.gov.co en la sección Servicios a la Ciudadanía/Verificación de correos DIAN , puedes
comprobar la autenticidad de este correo, tomando el código alfanumérico ubicado en la parte superior derecha de este
correo.

Atentamente,

COORDINACION CONTROL EXTENSIVO DE OBLIGACIONES

EL EMPRENDIMIENTO ES DE TODOS
En respuesta la empresa elaboro y presento la declaración de IVA de manera cuatrimestral y pago una sanción por valor de
un millón ochenta y nueve mil pesos correspondientes a la sanción por extemporaneidad de tres periodos.
En los subsiguientes mese la empresa según comunicado por la DIAN y revisión en los términos de presentación opto por
continuar presentando las declaraciones de IVA de manera cuatrimestral, sin embargo el ocho (8) de enero de 2021 volvió
a llegar otro comunicado de la DIAN con la siguiente información.

Bogotá D.C., enero 8 de 2021

Acción de control previo

Radicado No. 100224371 – 00424

Consecutivo No. 849

Señor (a, es)

XXXXXXXXXXX S A S

NIT 123456789

Asunto: Posibles Omisos del Impuesto Sobre las Ventas – IVA correspondiente al bimestre 5 del año gravable 2020
(periodo comprendido entre el 01/09/2020 al 31/10/2020), de acuerdo con reporte de factura electrónica.

Apreciado Contribuyente, atento saludo.

La UAE DIAN comprometida con su misión de facilitar y garantizar el entendimiento y cumplimiento de los deberes
tributarios, aduaneros y cambiarios de los ciudadanos y contribuir con ellos a la seguridad fiscal del estado y la
competitividad del país, desarrolla verificaciones masivas de las interacciones de los contribuyentes, la presentación y
contenido de sus declaraciones y los demás temas relacionados, en busca de propiciarles, de manera temprana,
información sobre posibles falencias que al ser corregidas de manera voluntaria pueden evitar futuras sanciones o
procesos administrativos de discusión y determinación.

De acuerdo con los valores reportados como ingresos por ventas de bienes y/o servicios gravados, se encontró
que XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX S A S efectuó operaciones gravadas durante los meses de septiembre
y/o octubre correspondiente al bimestre 5 del año gravable 2020, habiendo facturado impuesto sobre las ventas, sin
embargo, se evidencia que para ese periodo no se encuentra presentada declaración del Impuesto sobre las Ventas-IVA
asociada.

Conforme al contenido del artículo 601 del Estatuto Tributario se encuentran obligados a presentar la declaración del
Impuesto sobre las Ventas por el periodo correspondiente los contribuyentes, responsables de IVA, que durante el
periodo gravable cumplan por lo menos con uno de los siguientes requisitos:
- Si en el periodo gravable se hicieron ventas gravadas,

- Si hicieron compras por las que se haya pagado un impuesto descontable, o

- Si hicieron devoluciones que impliquen ajustar el impuesto ya declarado

Así las cosas, lo invitamos a revisar su realidad económica y cumplir con la obligación de declarar y pagar los valores
correspondientes al Impuesto sobre las Ventas IVA dejados de declarar, existiendo el deber de hacerlo, dentro de los
quince (15) días siguientes al recibo del presente comunicado, teniendo en cuenta la periodicidad de acuerdo con lo
establecido en el Articulo 600 del Estatuto Tributario.

Si Usted encuentra que por algún motivo no está obligado a presentar esta declaración, correspondiente al Impuesto
sobre las Ventas IVA del bimestre 5 de 2020, por favor conserve los documentos que así lo demuestren, puesto que
podrán ser requeridos por la entidad.

Recuerde que, de manera adicional en el momento de diligenciar la declaración, si hay lugar a ello, debe liquidar los
valores correspondientes a la sanción por extemporaneidad de que trata el artículo 641 del Estatuto Tributario y
presentar el correspondiente pago con los intereses de mora causados desde la fecha en que venció el plazo para
declarar hasta el momento del pago, si hay lugar a ello.

Tenga presente que si persiste la omisión la UAE DIAN iniciará proceso administrativo de determinación oficial conforme
lo establecen los artículos 715 y siguientes del Estatuto Tributario e impondrá la sanción por no declarar contemplada en
el artículo 642 del mismo estatuto, o podrá proferir Liquidación Provisional con el propósito de determinar y liquidar los
valores omitidos, de conformidad con lo establecido en el artículo 764 del Estatuto Tributario

No es necesario dar respuesta a esta comunicación puesto que la entidad realizará las validaciones internas que
determinen si se presentó la declaración objeto de la presente acción.

Si Usted tiene alguna duda respecto al cumplimiento de la obligación solicitada en el presente comunicado, podrá
contactarnos a la dirección de correo electrónico coord_control_ext_obl@dian.gov.co , indicando en el asunto:
POSIBLES OMISOS IVA BIMESTRE 5 DE 2020.

En nuestro portal web www.dian.gov.co en la sección Servicios a la Ciudadanía/Verificación de correos DIAN , puedes
comprobar la autenticidad de este correo, tomando el código alfanumérico ubicado en la parte superior derecha de este
correo.

Atentamente,

COORDINACION CONTROL EXTENSIVO DE OBLIGACIONES

EL EMPRENDIMIENTO ES DE TODOS
A lo que el grupo de Asesores contables de la entidad tuvo que nuevamente tomar cartas en el asunto dando respuesta al
comunicado según la realidad de la empresa y atribuyendo que la empresa le ampara el articulo 601 del ET el cual menciona
el pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31
de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT.

En este caso se evidencia la falta de efectividad e información que algunos funcionarios de la DIAN poseen y mas grave
aun la posible falta de trazabilidad en la información de manera digital e inmediata dentro de la entidad.
A esto se suma las constantes fallas del sistema en el que muchos contadores se quejan constantemente por sus persistentes
fallas de sistema dejando en evidencia nuestras sospechas de un área digital aun obsoleto y poco eficaz para el recaudo
tributario Nacional.
Este problema se podría mejorar claramente con un sistema más actualizado, con personal especializado en la materia e
inversión necesaria y urgente al sistema tecnológico de la DIAN.