FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO

UNIDAD UNO:

Las finanzas públicas es una actividad del Estado encaminada a obtener ingresos y realizar gastos, a fin de lograr la
satisfacción de las necesidades públicas.

Carácteristicas: Es una actividad sustancialmente económica: se ocupa de recursos económicos de ingresos y de

gastos.

Tiene contenido politico: hay diversas opiniones acerca de cuál debe ser el papel que el Estado ha de cumplir en la
sociedad y en la economia.

Tiene contenido juridico: como toda actividad estatal, está sujeta a reglas (normas), de cumplimiento obligatorio

Las finanzas privadas son estudiadas por la Ciencia Económica (en especial por la microeconomia), con la lupa puesta
en el comportamiento individual de las personas, o bien de grupos parciales de ellas. Las Finanzas Públicas, en
cambio, estudian la forma en que el Estado cubre la satisfacción de ciertos objetivos por él trazados, a los que se
suele denominar como "necesidades públicas".La "necesidad pública" se puede identificar con tarea o cometido
estatal"

La mayor o menor cantidad de necesidades de los hombres que se estima que el Estado debe satisfacer
("necesidades públicas") dependerá de la idea de Estado que se tenga. Por lo tanto, las "necesidades públicas" no
forman parte de una categoria aprioristicamente determinada, sino que son las que los Estados definen como tales
en cada momento determinado, y para una situación dada

El presupuesto del estado se divide en gasto público y recursos públicos.

Por otro lado, el derecho tributario es el marco legal que regula las finanzas públicas que es la actividad financiera
del Estado.

Los poderes tributarios van a ser a nivel nacional, provincial y municipal.

Los recursos del estado para afrontar el gasto público pueden ser de dos tipos:

•divisibles:

•indivisibles: como los impuestos

Los recursos pueden surgir del patrimonio propio del Estado (empresas, bienes, herencias del Estado) o del
patrimonio de particulares (tributos o crédito público)

Hay distintos tipos de tributos:

•impuestos (indivisibles)

• tasas (divisibles)

•contribuciones (se experimenta un beneficio por parte del contribuyente, ej subte)

La planificación económica expone de manera expresa cuáles son las ideas subyacentes de un gobierno (que quiere
lograr) y las vias y mecanismos mediante los cuales considera que ello puede efectivamente conseguirse (cómo
obtenerlo)

Clasificaciones
1) Segun el sector afecado: sector público/ sector privado.

2) Seguin el ámbito geográfico de su extensión nacional/regional.

3) Segun su alcance temporal largo plazo/mediano plazo/corto plazo.

4) Seguin el sector económico afectade general/sectorial

DERECHO FINANCIERO

es la porción del ordenamiento juridico de un Estado, conformado por normas de Derecho Publico, que se ocupa de
organizar los recursos financieros que constituyen la Hacienda Pública de ese Estado, regulando los procedimientos
para el establecimiento y percepción de los ingresos públicos, y para la programación y realización de los gastos
públicos,

El derecho financiero es un conjunto de normas que rige las finanzas públicas, los ingresos y gastos (ley de
presupuesto) estudia los procedimientos para generar ingresos y controla estoa gastos e ingresos

Estudia la circulación de riquezas para la realización de bienes y servicios.

GASTO PÚBLICO: define como "el ejercicio de una actuación atribuida por la ley a un ente público en atención a un
fin de interés público".

Caracteristicas

a) Es una actividad desarrolladas por un ente público (ses territorial o institucional)

b) Es una actividad instrumental, ya que no està dirigida a satisfacer fines inmediatos vino a ordenar medios

c) Debe sujetarse a las disposiciones relativas a la disposición de competencias entre los diversos

niveles territoriales del Estado.

Fuentes del derecho financiero:

• constitución:

Art 4: El Gobierno federal provee a los gastos de la Nación con los fondos del Tesoro nacional formado del producto
de derechos de importación y exportación, del de la venta o locación de tierras de propiedad nacional, de la renta de
Correos, de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el Congreso
General, y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nación, o
para empresas de utilidad nacional.

Art 17 propiedad privada: La propiedad es inviolable, y ningún habitante de la Nación puede ser privado de ella, sino
en virtud de sentencia fundada en ley. La expropiación por causa de utilidad pública, debe ser calificada por ley y
previamente indemnizada. Sólo el Congreso impone las contribuciones que se expresan en el Artículo 4º. Ningún
servicio personal es exigible, sino en virtud de ley o de sentencia fundada en ley. Todo autor o inventor es propietario
exclusivo de su obra, invento o descubrimiento, por el término que le acuerde la ley. La confiscación de bienes queda
borrada para siempre del Código Penal argentino. Ningún cuerpo armado puede hacer requisiciones, ni exigir auxilios
de ninguna especie.

Normas de contenido tributario:

Art 16: igualad es la base de los impuestos: La Nación Argentina no admite prerrogativas de sangre, ni de nacimiento:
no hay en ella fueros personales ni títulos de nobleza. Todos sus habitantes son iguales ante la ley, y admisibles en los
empleos sin otra condición que la idoneidad. La igualdad es la base del impuesto y de las cargas públicas.

Art 17 (propiedad privada)

Art 75 inc 1,2, 3, 8:

Corresponde al Congreso:

1. Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos de importación y exportación, los cuales, así como las
avaluaciones sobre las que recaigan, serán uniformes en toda la Nación.

2. Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas,
por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, siempre que la defensa,
seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la
parte o el total de las que tengan asignación específica, son coparticipables.

Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias, instituirá regímenes de coparticipación
de estas contribuciones, garantizando la automaticidad en la remisión de los fondos.

La distribución entre la Nación, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre éstas, se efectuará en relación
directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto;
será equitativa, solidaria y dará prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad
de oportunidades en todo el territorio nacional.

La ley convenio tendrá como Cámara de origen el Senado y deberá ser sancionada con la mayoría absoluta de la
totalidad de los miembros de cada Cámara, no podrá ser modificada unilateralmente ni reglamentada y será
aprobada por las provincias.

No habrá transferencia de competencias, servicios o funciones sin la respectiva reasignación de recursos, aprobada
por ley del Congreso cuando correspondiere y por la provincia interesada o la ciudad de Buenos Aires en su caso.

Un organismo fiscal federal tendrá a su cargo el control y fiscalización de la ejecución de lo establecido en este inciso,
según lo determina la ley, la que deberá asegurar la representación de todas las provincias y la ciudad de Buenos
Aires en su composición.

3. Establecer y modificar asignaciones específicas de recursos coparticipables, por tiempo determinado, por ley
especial aprobada por la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara.

8. Fijar anualmente el presupuesto general de gastos y cálculo de recursos de la administración nacional, en base al
programa general de gobierno y al plan de inversiones públicas y aprobar o desechar la cuenta de inversión.

Art 121: Las provincias conservan todo el poder no delegado por esta Constitución al Gobierno federal, y el que
expresamente se hayan reservado por pactos especiales al tiempo de su incorporación.

Art 52: cámara de diputados es la cámara de origen en cuestiones de impuestos

Recaudación de las rentas publicas: a cargo del poder ejecutivo, jefe de gabinete.

•Leyes de contenido financiero:

-Ley 24.156, de administración financiera (LAF) -Ley 11,672, ley complementaria permanente de presupuesto (LCPP)

-Cada ley anual de presupuesto -Las leyes tributarias sustantivas (20.628, del impuesto a las ganancias 23 349, del
IVA: 23.966, del impuesto sobre los bienes personales; etc.)

-Decretos de necesidad y urgencia: sólo pueden dictarse en circunstancias excepcionales (en materia tributaria
sustantiva la CN prohibe su dictado).

-Tratados internacionales en materia tributaria: para evitar la doble imposición, Convenios interjurisdiccionales en
materia tributaria: los más importantes...

-Ley de coparticipación federal de impuestos

-Convenio Multilateral: distribuye la base imponible en el impuesto provincial sobre los ingresos brutos.
•Reglamentos:

-Reglamentación de leyes tributarias sustantivas, reglamentos de la LAF, etc.

-Reglamentos autónomos

-Resoluciones generales emanadas de los organismos de administración tributaria Instrucciones o circulares

emanadas de los organismos de administración tributaria

-Disposiciones del jefe de gabinete de ministros que ponen en ejercicio el presupuesto nacional

•Actos administrativos singulares con relevancia financiera Ejemplos: ordena pagos, fija su pretensión tributaria,
liquida un impuesto, impugna una declaración jurada de un contribuyente, etc.

•Jurisprudencia y Doctrina

-Si bien la jurisprudencia no es fuente normativa que obligue fuera del juicio en el que fue vertida

(a excepción de los fallos plenarios), lo dicho por los tribunales, sobre todo por la CSIN en una causa concreta, es una
opinión de peso que ha de tomarse en consideración en casos similares La doctrina de los autores tampoco es fuente
normativa alguna, aunque puede ser una herramñienta útil para ayudar a comprender el sentido de algunas normas.

•Costumbre

Los usos y costumbres no son fuente de derecho tratándose de cuestiones de Derecho Público, salvo disposición
legal que remita a ellos.

FALLOS

Asociación Benghalensis y otros c. Estado nacional

Hechos:

La Asociación Benghalensis y otras, en su carácter de entidades nogubernamentales que desarrollan actividades

contra la epidemia del Sindrome de Inmunodeficiencia Adquirida, promovieron acción de amparo a fin de que se
obligue al Estado nacional -Ministerio de Salud y Acción Social de la Nación- a cumplir con la asistencia. tratamiento y
rehabilitación de los enfermos del S.I.D.A. y, en especial, con el suministro de medicamentos

Se demanda al Estado nacional porque no se les proveía a los enfermos de VIH de su medicación.

El Estado, a su vez, habia entregado los medicamentos a las provincias para que se hicieran cargo.

Fundamentos: Si bien los gastos que demanda el cumplimiento de la ley de Lucha contra el SIDA 23.798 (Adla, L-D,
3627) deben ser solventados por la Nación y por las provincias, ello no supone que el Estado federal haya delegado la
responsabilidad del cumplimiento del mencionado régimen -en el caso, no se suministraron los medicamentos en
forma oportuna-, declarado expresamente de interés nacional (del dictamen del procurador general que la Corte
hace suyo).

Aunque los medicamentos para los enfermos de SIDA -de acuerdo a la ley de Lucha contra el SIDA 23.798 (Adla. L-
D, 3627)- se distribuyan a través de los gobiernos locales, el Estado Nacional es el responsable del cumplimiento de
la ley frente a terceros, sin perjuicio de la responsabilidad que, cabe a las jurisdicciones provinciales oinstituciones
privadas.

La responsabilidad del Estado, en su condición de autoridad de aplicación que diseña el plan de distribución de los
medicamentos para los enfermos de SIDA , no se agota con las entregas, sino que debe velar por su correcto
cumplimiento, asegurando la continuidad y regularidad del tratamiento médico

Procede el recurso extraordinario contra la acción de amparo por la que se ordenó al Estado nacional suministrar
medicamentos para los enfermos de SIDA.
El art. 8 de la ley de Lucha contra SIDA 23.798 (Adla, L-D3627) establece el verdadero alcance de las medidas
enumeradas en su art. 49al señalar que las personas infectadas tienen el derecho a recibir asistencia adecuada,
reflejada en el caso a través del suministro continuo y oportuno de los medicamentos

El Estado nacional está obligado a proteger la salud pública -en el caso a través del suministro oportuno de
medicamentos de los enfermos de SIDA pues el derecho a la salud está comprendido dentro del derecho natural de
la persona humana preexistente a toda legislación positiva que, obviamente, resulta reconocido y garantizado por la
Constitución Nacional

El Estado nacional, en su carácter de autoridad de aplicación de la ley de Lucha contra el SIDA 23.798, es responsable
del cumplimiento de dicha norma -en el caso, a través del suministro oportuno de medicamentos de los enfermos de
SIDA en todo el territorio de la República, sin perjuicio de que los gastos que demande tal cumplimiento sean
solventados por la Nación y los presupuestos provinciales

Las asociaciones cuyos estatutos incluyen la protección y asistencia de los enfermos de SIDA están legitimadas para
interponer la acción de amparo tendiente a obtener del Estado Nacional el suministro oportuno de medicamentos
para aquellos -en los términos de la ley d Lucha contra el SIDA pues el art. 43 de la Constitución Nacional reconoce
legitimación a sujetos potencialmente distintos a los directamente afectados

Si bien los gobiernos locales son responsables directos y primarios en la adopción de las medidas indispensables para
que los enfermos de SIDA puedan recibir una atención digna -en los términos del art. 8 de la ley de Lucha contra el
SIDA 23.798 (Adla 3627), el Estado Nacional asumió la coordinación en la implementación de dicho programa y es
responsable por cualquier incumplimiento -en el caso, suministro tardio de medicamentos- en que incurra.

Frente al incumplimiento concreto y probado de los gobiernos locales en el suministro oportuno de medicamentos
para los enfermos de SIDA, el gobierno nacional debe responder frente a los damnificados, sin perjuicio de realizar el
reclamo pertinente a las provincias, pues tal distribución de responsabilidad guarda concordancia con el objeto de la
ley de Lucha contra el SIDA que es establecer un Sistema eficiente que garantice la protección y recuperación de los
enfermos que padecen dicho mal.

Por ello, se declara formalmente admisible el recurso extraordinario parcialmente concedido a fs. 614, y se confirma
La sentencia apelada.

"Recurso de hecho deducido por la de- mandada en la causa Campodónico de Beviacqua, Ana Carina c/ Ministerio
de Salud y Acción Social Secretaria de Programas de Salud y Banco de Drogas Neoplásicas"

Hechos: Que el niño Adelqui Santiago Beviacqua nació el 26 de junio de 1996 con un padecimiento grave en su
médula osea que disminuye sus defensas inmunológicas enfermedad de Kostman neutropenia severa congénita,
cuyo tratamiento depende de una medicación especial (de nombre comercial "Neu- tromax 300M) que le fue
suministrada sin cargo por el Banco Nacional de Drogas Antineoplásicas, dependiente del Ministerio de Salud y
Acción Social, hasta el 2 de diciembre de 1998, fecha en que ese organismo puso de manifiesto a sus padres que
entregaba el farmaco "por última vez".

Fundamentos: Que frente al peligro inminente de interrupción de dicho tratamiento, la madre del menor -con el
patrocinio letrado del defensor público oficial ante el Juzgado Federal de Río Cuarto- dedujo acción de amparo contra
el Ministerio de Salud y Acción Social, la Secretaria de Programas de Salud y el referido Banco de Drogas
Antineoplásicas, con el fin de hacer cesar el acto lesivo que privó de la prestación necesaria para el niño con
menoscabo de los derechos a la vida y a la salud garantizados por la Constitución Nacional y los tratados
internacionales sobre derechos humanos.

Que al contestar el informe previsto en el art 8 de la ley 16.986, el procurador fiscal ante la Cámara Federal de
Apelaciones de Córdoba -en representación de la de- mandada- sostuvo que el hija de la actora sufria una
enfermedad no oncológica, por lo que no era obligación del Banco de Drogas Antineoplásicas proveer el
medicamento requerido, que su entrega había obedecido a razones exclusivamente humanitarias, y que la interesada
debía acudir a los servicios de su obra social, a cargo del protección de Programa Médico Obligatorio para la las
personas que dependen del uso de estupefacientes, según lo dispuesto en la ley 24.455 y la resolución 247/96 MS y
AS, o bien solicitar un subsidio en la Secretaria de Desarrollo Social pues el Estado Nacional sólo tenía res
ponsabilidad subsidiaria en esa materia.

Que el juez concluyó que las razones dadas para suspender la asistencia al paciente y hacer recaer esa res-
ponsabilidad en la obra social o en la autoridad pública lo cual, resultaban incompatibles con las obligaciones
primarias puestas a cargo del Estado Nacional como garante del sistema de salud y que el acto atacado lesionaba
los derechos a la vida, a la dignidad personal y al bienestar general protegidos por el preámbulo y por los arts. 33 y
42 de la Constitución Nacional, la Convención Americana sobre Derechos Humanos, el Pacto Internacional de
Derechos Económicos, Sociales Culturales de las Naciones Unidas y el Pacto Internacional de Derechos Civiles y
Politicos.

El principio de actuación subsidiaria que rige en esta materia se articula con la regla de solidaridad social, pues el
Estado debe todos los ciudadanos, garantizar una cobertura asistencial sin discriminación social, económica, cultural
a geográfica (art. 1°, ley 23.661), y ello impone su intervención cuando se encuentra superada la capacidad de
previsión de los individuos o pequeñas comunidades.

La obra social para el Personal de Entidades Deportivas y Civiles (OSPEDYC) está en condiciones de asumir dicación
necesaria para el a que pertenece la actora, no la regular cobertura de la medicacion necestia para el tratamiento del
niño.

Frente a la actuación deficiente de la entidad médica sindical, la situación de precariedad laboral y económica de
la familia y el estado de extrema urgencia que reviste el suministro del remedio requerido, es el Estado Nacional -
mediante el ministerio demandado- el que debe intervenir subsidiariamente para dar adecuada tutela a los
derechos del menor, sin perjuicio de que efectúe los trámites necesarios para lograr que esa asistencia sea
realizada de modo regular y efectivo por los organismos que correspondan.

Que el Tribunal ha considerado que el derecho a la vida es el primer derecho de la persona humana que resulta
reconocido y garantizado por la Constitución Nacional.

Que a partir de lo dispuesto en los tratados internacionales que tienen jerarquía constitucional (art. 75, inc. 22, de
la Ley Suprema), ha reafirmado en recientes pronunciamientos el derecho a la preservación de la salud -
comprendido dentro del derecho a la vida- y ha destacado la obligación impostergable que tiene la autoridad
pública de garantizar ese derecho con acciones positivas, sin perjuicio de las obligaciones que deban asumir en su
cumplimiento las jurisdicciones locales, las obras sociales o las entidades de La llamada medicina prepaga (Fallos:
321:1684 y causa A.186 XXXIV "Asociación Benghalensis y otros c/ Ministerio de Salud y Acción Social.

Que el Estado Nacional ha asumido, pues, compromisos internacionales explícitos encaminados a promover y facilitar
las prestaciones de salud que requiera la minoridad y no puede desligarse válidamente de esos deberes so pretexto
de la inactividad de otras entidades públicas o privadas, maxime cuando ellas participan de un mismo sistema
sanitario y lo que se halla en juego es el interés superior del niño, que debe ser tutelado por sobre otras
consideraciones por todos los departamentos gubernamentales (art. 3°, Convención sobre los Derechos del Niño, ya
citada).

Por ello, oidos el Procurador Fiscal, señor Defensor Público Oficial y ell se declara procedente el recurso señor
extraordinario.