FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO

Derecho presupuestario: toma de decisiones respecto al gasto, las decisiones políticas deben ser financiadas.
Constitución financiera: regula los fondos del tesoro del Estado/renta pública (aspecto estático), y la actividad
pública financiera (aspecto dinámico). Se encuentra en todas las constituciones, ya sea expresa o implícitamente; no
puede imaginarse una regulación constitucional sin una regulación financiera; la finalidad de la actividad tributaria y
presupuestaria es siempre constitucional.
Soberanía económica  Políticas públicas  Operatividad de los derechos.
Necesidad pública  varía según el gobierno de turno, concepción política o ideológica. Art. 75 inc. 8: toma como
base el plan general de gobierno y plan de inversiones. Además, deben contemplarse los DDHH garantizados en la
CN.

Actividad financiera: comportamiento del Estado, tendiente a obtener (recursos tributarios) y gastar recursos (gasto
público). Tiene tres elementos:
 Sujeto actuante: el Estado.
 Núcleo material: acción recaudatoria y acción derogatoria.
 Finalidad: hacer efectivas las instituciones de la CN.
 Gasto público: erogaciones que realiza el Estado, autorizado por la ley de presupuesto; aplicación de los
recursos para hacer efectivo el texto constitucional (núcleo de derechos e instituciones democráticas), que es
la finalidad del Estado. Los derechos, al estar positivizados, se tornan exigibles, lo cual tiene un costo, que
debe afrontarse con el gasto público. No es posible afrontar los costos de todos los derechos, debe
establecerse una jerarquía, la cual es determinada en la ley de presupuesto.
Noción de progresividad: aumentar el gasto público en mira de más derechos.

Recursos. – Art. 4. - El Gobierno federal provee a los gastos de la Nación con los fondos del Tesoro nacional formado
del producto de derechos de importación y exportación, del de la venta o locación de tierras de propiedad nacional,
de la renta de Correos, de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el
Congreso General, y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la
Nación, o para empresas de utilidad nacional.
¿Cómo se forma el tesoro nacional, según el art. 4?:
 Recursos patrimoniales: tierras de propiedad nacional y renta de correos, que antes eran fuente de ingresos,
pero ya no (“originarios”).
 Tributos: tres tipos:
o Impuestos: determinados por la capacidad económica.
o Tasas: prestación de servicio, en cabeza de un contribuyente.
o Contribuciones especiales: como contraprestación recibe un beneficio quien lo paga.
 Crédito público: genera un ingreso y luego una deuda; como contraprestación se debe beneficiar a las
generaciones futuras que deberán afrontar la deuda; gasto con un fin duradero.
Principio de suficiencia: al mismo tiempo que garantizo una institución, tengo que garantizar la forma de financiarla.

Fallo Asociación Benghalensis: se reduce la partida presupuestaria para retrovirales contra el SIDA, los cuales eran de
libre acceso. Una ONG promueve acción de amparo, para obligar al Estado Nacional a cumplir con la asistencia. La
CSJN condena al Estado Nacional a dar cumplimiento a la obligación, sin importar los escasos recursos. Se da
prioridad al derecho a la vida.
Fallo Badín: sobrepoblación carcelaria y sin recursos. En un motín murieron 130 presos, la familia Badín inicia
demanda. La respuesta del Estado es que no contaban con los recursos para garantizar el cuidado y precauciones
necesarias. La CSJN sostiene que las carencias presupuestarias no pueden justificar el riesgo a la vida, corresponde
indemnización a la familia.

Sistema de Derechos Humanos

Ley de Presupuesto: es una pieza del Estado de derecho. Los derechos requieren de una organización estatal y una
actividad púbica, a su vez del sostén brindado por la actividad financiera.
Principio financiero sustantivo de razonabilidad  vínculo debido entre los derechos y su desarrollo.
La actividad financiera pública debe ser un medio adecuado para asegurar el ejercicio habitual de los derechos
fundamentales.
Tres bienes básicos (libertades) protegidos por la asignación de derechos: autonomía personal, vida digna y
autodeterminación política.
Todos los derechos establecidos en la CN son fundamentales, y no están divididos jerárquicamente. Sin embargo,
puede considerarse que la Ley de Presupuesto ordena y jerarquiza los derechos.
Ciclo vital de los derechos fundamentales:
1) Enunciación constitucional: positivización del derecho, en favor del interés general y la protección de los
derechos fundamentales. Fuerza expansiva de los derechos. La CN nombra los derechos, pero no los define ni
expresa los deberes que resguarda. La incorporación del art. 75 inc. 22 a la CN amplía la gama de derechos
fundamentales. El sistema internacional de DDHH incide directamente en cómo debe ser pensada la
actividad financiera.
2) Concreción normativa: desarrollo y reglamentación del derecho, para que pueda ejercerse y llevarse a cabo.
La reglamentación puede ser mediante la ley (tarea del legislativo) o mediante reglamentos (tarea del
ejecutivo).
3) Concreción institucional: establecer las estructuras organizativas necesarias para poder llevar el derecho a la
práctica. Instauración de órganos del Estado y fijación de procedimientos disciplinarios para ellos.
4) Ejecución administrativa: conjunto de actividades estatales administrativas llevadas a cabo por las
instituciones públicas, para resguardar los derechos fundamentales  políticas públicas.
5) Resguardo jurisdiccional: actuación de los órganos jurisdiccionales del Estado para evitar o hacer cesar las
lesiones a los derechos fundamentales. Frente a omisión legislativa, inadecuada reglamentación, omisión
administrativa.
Art. 28 CN. - Los principios, garantías y derechos reconocidos en los anteriores artículos, no podrán ser alterados por
las leyes que reglamenten su ejercicio.
La reglamentación de los derechos no puede atentar contra su contenido mínimo. Límites difusos en situaciones de
emergencia.

La actividad financiera pública debe ser razonable: debe ser un medio adecuado para asegurar el ejercicio habitual
de los derechos fundamentales. La actividad financiera pública no debe alterar el ejercicio habitual de los derechos.
La actividad financiera pública es el combustible de la dinámica constitucional. Considerar los derechos
fundamentales sin dilucidar su sustento financiero implica ocultar el aspecto más dramático de vida de los derechos.

RECURSOS FINANCIEROS

Recursos públicos: art. 4 CN. – Todos aquellos ingresos que obtiene el Estado de alguna de las siguientes formas:
como titular de dominio de bienes, como beneficiario de confianza pública (créditos), o en el ejercicio de su poder de
imperio (tributo). El Estado necesita estos recursos para cubrir los gastos necesarios para satisfacer los principios
constitucionales de DDHH.
Clasificaciones de los recursos públicos:
 Ordinarios y extraordinarios: según la normalidad de su percepción. Es ordinario cuando se percibe
normalmente y perdura en el tiempo (por ejemplo: impuesto). Es extraordinario cuando su percepción
obedece a razones extraordinarias, es irregular.
Crítica a esta clasificación: dependerá de la política financiera
 Originarios y derivados: son originarios los ingresos que recibe el Estado por la venta o explotación de los
bienes de su propiedad, y las sumas que voluntariamente reciben de los particulares basados en la confianza
pública (ejemplos: empréstitos, préstamos); el Estado actúa en un pie de igualdad con los particulares, sin
que haya coacción de por medio. Son derivados los ingresos que el Estado obtiene haciendo uso de su poder
de imperio; no hay contraprestación por parte del Estado; la exigencia del cumplimiento del pago proviene
de una ley (ejemplos: impuestos, tasas, contribuciones especiales).

TRIBUTOS: son las obligaciones de derecho público consistentes en prestaciones pecuniarias, cuya obligación de
pago se establece de manera coercitiva por parte del Estado, en virtud de lo dispuesto en una ley, con el objeto
fundamental, aunque no exclusivo de contribuir al financiamiento de los gastos que demanda el cumplimiento de los
fines del estado, respetando el principio de capacidad contributiva.