Universidad Federico Henríquez Y Carvajal

(Ufhec) Recinto La Romana

Facultad de Ciencias Jurídicas y Económicas

Escuela de Contabilidad y Administración

TEMA:
Auditoria de los Inventarios y Costos de los Bienes Vendidos.

SUSTENTANTE:
Yulesi Morales Pool LR-20-10702

FACILITADOR/A:

Mtro.: Juan Valentín

AUDITORIA I

La Romana, República Dominicana

AGOSTO, 2023

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AUDITORIA DE LOS INVENTARIOS
Y COSTOS DE LOS BIENES
VENDIDOS

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 Contenido
Introducción...............................................................................................................4

UNIDAD IV: AUDITORIA DE LOS INVENTARIOS Y COSTOS DE LOS BIENES

VENDIDOS................................................................................................................5

4.1 Definición de los inventarios................................................................................5

El inventario físico......................................................................................................6

Inventario de bienes intangibles................................................................................6

4.2 Controles internos................................................................................................7

Inventario periódico...................................................................................................7

Inventario permanente...............................................................................................7

4.3 Pruebas de auditoria............................................................................................8

Las pruebas pueden ser de tres tipos:......................................................................8

Pruebas de Control....................................................................................................8

Pruebas Analíticas.....................................................................................................9

Pruebas Sustantivas..................................................................................................9

4.4 Programas de auditoria.....................................................................................11

¿Por qué son importantes los programas de auditoría?.........................................11

Tipos de programa de auditoría..............................................................................11

4.5 Normas internacionales de contabilidad aplicada.............................................13

4.6 Normas internacionales de auditorías aplicada................................................14

conclusion................................................................................................................17

Bibliografía...............................................................................................................18

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 Introducción

Cuando hablamos de auditoria hacemos referencia al examen crítico y sistemático

que realiza una persona o grupos de personas independientes del sistema
auditado, que poder ser una persona, organización, sistema, proyecto o producto,
con el objeto de emitir una opinión independiente y competente.

El componente costo de venta es uno de los más importantes de una empresa,

debido a la complejidad en la identificación y asignación de Los costos, el cargo a
las cuentas apropiadas y su valorización exacta. Realizar una auditoría este rubro,
que se encuentra dentro de los estados financieros, es vital para asegurar que los
resultados de una compañía presente al final de su ciclo de operaciones sean
razonables.

Hay que destacar que la importancia de un control interno adecuado sobre los
inventarios y el costo de los bienes vendido, desde el punto de vista de la gerencia
y de los auditores, difícilmente puede ser sobre enfatizada. En algunas
compañías, la gerencia enfatiza los controle sobre el efectivo y los títulos-valores,
pero presta poca atención al control sobre inventarios.

El control interno de inventarios y el costo de ventas está vinculado con las

actividades de compra, fabricación, distribución, venta y consignación.

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 UNIDAD IV: AUDITORIA DE LOS INVENTARIOS Y COSTOS DE
LOS BIENES VENDIDOS.

4.1 Definición de los inventarios.

Es un documento donde se
anotan todas las pertenencias del
individuo o empresa. Esto, con
fines contables o de otra
naturaleza.

Los inventarios no son necesarios

solo porque el legislador así lo exija; su importancia radica principalmente en que
ayudan a estimar el valor de tu empresa.

El inventario es el documento más simple en contabilidad y consiste en una

relación detallada, ordenada y valorada de todos los bienes, derechos y deudas de
una empresa. Sirve para comprobar cuáles son los elementos que componen el
patrimonio de una empresa en un momento determinado.

Gracias al inventario se pueden corregir posibles errores anotados en los registros

de entradas y salidas. Las tres funciones principales del inventario son:

Es la base de las cuentas anuales.

Sirve para detectar posibles pérdidas por robo, mermas, etc.
Con él se pueden corregir posibles errores registrados en la contabilidad de
existencias.

Para llevar a cabo correctamente un inventario es importante tener en cuenta que

la información contable, al tener una finalidad explicativa, debe cumplir con una
serie de características:

 Integridad: hay que incluir todas las existencias con su cantidad correcta.
 Precisión: la naturaleza, la cantidad y el valor de los activos deben ser
enumerados correctamente.

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  Eficiencia: en aquellos casos en los que no pueda determinarse la
cantidad exacta de un activo, esta puede ser estimada.
 Claridad: es necesario identificar claramente las existencias para que
puedan asignarse posteriormente.
 Verificabilidad: esta característica permite que la información pueda ser
revisada con posterioridad a su emisión.
 Puntualidad: los empresarios tienen que presentar el libro de inventario en
un momento determinado, normalmente durante el plazo previsto para ello.
 Partida individual: básicamente, cada activo y cada deuda se registran
individualmente en el inventario.

Dependiendo de si los activos son tangibles (físicos) o intangibles, el tipo de

inventario que debemos realizar será diferente:

El inventario físico.

Es el inventario propiamente dicho. Consiste en verificar las existencias de

materiales, equipo, muebles e inmuebles con los que cuenta la compañía. Como
mínimo, debe llevarse a cabo una vez en cada ejercicio, para comprobar si las
cantidades registradas en la base de datos coinciden con la cantidad física real
que hay en los almacenes. Una vez se sepa la cantidad física, esta debe
registrarse en la contabilidad. En definitiva, se trata de hacer un recuento: hay que
contar y anotar todos y cada uno de los bienes o mercancías de la empresa. En el
caso de que proceda, también habrá que pesar y medir.

Inventario de bienes intangibles.

Existen bienes que no pueden contarse porque no son físicos; son conocidos
como bienes intangibles. Como los activos intangibles, los activos corrientes y las
deudas no se pueden contar físicamente, deben registrase en un inventario
contable. También se incluyen los saldos de cuentas bancarias, así como las
cuentas por cobrar y los pasivos. Asimismo, forma parte de él el llamado “capital
intelectual de la empresa”, que son activos intangibles de una empresa basados

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en el conocimiento y que poseen y pueden producir valor (patentes, software y
marcas).

4.2 Controles internos.

El control interno de inventarios y el costo

de ventas está vinculado con las
actividades de compra, fabricación,
distribución, venta y consignación.

Un adecuado control interno exige que los

inventarios sean debidamente pedidos,
recibidos, controlados, segregados,
usados, contados físicamente, embargados y facturados. Lo anterior para
asegurar la corrección de los inventarios y costo de ventas, incluyendo su
adecuada valuación a costos.

Existen dos sistemas de control de inventarios:

 Periódico, que se lleva a cabo administrativamente.

 Permanente, que se realiza periódicamente mediante el recuento físico.

Inventario periódico.

Tal y como su nombre indica, por medio de este sistema se recuentan, físicamente
y cada cierto tiempo, las existencias propiedad de la empresa con independencia
de donde se encuentren localizadas. La ventaja de este sistema es que su coste
es bajo; la desventaja, que las existencias solo pueden conocerse por medio de un
recuento físico y ello plantea inconvenientes como la necesidad de cerrar los
almacenes mientras se lleva a cabo el recuento. Además, esto da lugar a una
carencia de información del valor de este activo durante los períodos en que no se
realice el inventario y, consiguientemente, el desconocimiento del resultado .

Inventario permanente.

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Bajo un sistema de inventario permanente, las cuentas de inventarios y las bases
de datos se actualizan automáticamente cada vez que se recibe o vende un
producto. El desarrollo del inventario permanente ha sido posible gracias a las
aplicaciones informáticas, pues requiere unos medios superiores al inventario
físico. Estos sistemas hacen un seguimiento al instante de cada movimiento del
inventario y envían actualizaciones electrónicas a las bases de datos centrales
desde cualquier lugar. Es decir, permite el conocimiento en todo momento del
valor de las existencias.

Los sistemas de inventario permanentes son los más adecuados para los
vendedores con múltiples puntos de venta, ya que la realización de recuentos
físicos del inventario en este tipo de empresas puede ser lento y costoso.

4.3 Pruebas de auditoria.

Son técnicas o procedimientos que utiliza

el auditor para la obtención de evidencia
comprobatoria.

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

Las pruebas de control: Están

relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante.

 Pruebas de Control

Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno
en los que el auditor basa su confianza, están siendo aplicados. Tiene que
averiguar:

 1º existe control o no.

 2º trabaja con eficacia o no.
 3º trabaja con continuidad o sólo cuando lo vigilo.

Las pruebas de control representan procedimientos de auditoría diseñados para

verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo

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a la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la
gerencia. Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de
los controles del cliente:

La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos

de control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecución
puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar
ciertas decisiones.

La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los

procedimientos de control, debe ser independiente de funciones incompatibles
para que el control sea efectivo.

 Pruebas Analíticas
Las pruebas analíticas: Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más
estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad
para observar su comportamiento.

Información financiera comparable de períodos anteriores considerando los

cambios conocidos. Resultados esperados tales como presupuestos, pronósticos
o predicciones, incluyendo extrapolaciones de datos anuales o interinos.

 Pruebas Sustantivas

Las pruebas sustantivas: son las que se aplican a cada cuenta en particular en
busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,
circulación de saldos de los clientes, etc.

Tienen como cometido obtener evidencia de auditoría relacionado con la

integridad, exactitud y validez de los saldos de los estados financieros auditados.
Tipos de pruebas sustantivas:

 1º Pruebas de transacciones y saldos.

 2º Técnicas de examen analíticos.

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La inmensa mayoría de las pruebas procede de ir preguntando mucho. Son
técnicas de sentido común:

1º se pregunta a la gente de dentro de la empresa.

2º pregunta a personas o entes de fuera de la empresa, pero relacionados con

ella. Preferentemente se pregunta por escrito. Este escrito se envía a la oficina de
los auditores.

El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que

permita al auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuándo pueden
ocurrir pérdidas materiales durante el proceso de la información.

Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas:

 1 pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de

seguridad o confidencialidad.
 2 prueba para asegurar la calidad de los datos.
 3 pruebas para identificar la inconsistencia de datos.
 4 prueba para comparar con los datos o contadores físicos.
 5 confirmaciones de datos con fuentes externas.
 6 pruebas para confirmar la adecuada comunicación.
 7 prueba para determinar falta de seguridad.
 8 pruebas para determinar problemas de legalidad.

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4.4 Programas de auditoria.

Un programa de
auditoría es un sistema
de objetivos, alcance,
calendario y actividades
de auditoría que llevarán
a cabo los auditores. Un
programa de auditoría,
también conocido como
plan de auditoría,
funciona como una guía
para llevar a cabo
diversos tipos de auditorías en una empresa.

¿Por qué son importantes los programas de auditoría?

¿Qué es un plan de auditoría? Las auditorías evalúan la eficacia de los controles

internos de una organización. Contar con un programa de auditoría ayuda a las
empresas a mantener un sistema eficaz de controles internos, a obtener una
visión objetiva de las operaciones, a identificar los riesgos de fraude y
malversación de activos y, por último, a garantizar el cumplimiento de las leyes o
reglamentos pertinentes.

Tipos de programa de auditoría

La realización de auditorías es esencial para la gestión de una empresa. Disponer

de registros de todas las transacciones y operaciones comerciales garantizará la
responsabilidad de todos los departamentos. En función de las necesidades, las
organizaciones pueden realizar varios tipos de planeación de auditoría. Estos tipos
de programas de auditoría pueden solaparse entre sí.

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 Auditoría interna – una auditoría interna es un tipo de auditoría que se
realiza dentro de la organización. Este tipo de auditoría proporciona
visibilidad sobre las finanzas actuales para los accionistas y el consejo de
administración.
 Auditoría externa – una auditoría externa es realizada por órganos de
gobierno como el Servicio de Impuestos Internos (IRS) u otros organismos.
El auditor no debe tener ninguna relación con la empresa.
 Auditoría operativa – esta auditoría suele realizarse internamente, pero las
organizaciones tienen la opción de realizar una auditoría operativa externa.
 Auditoría de cumplimiento – Esta auditoría comprueba si la empresa
cumple con las normas establecidas por la propia empresa y por
organizaciones externas, como Hacienda para los impuestos o la OSHA
para la seguridad.
 Auditoría del sistema de información – Suelen llevarla a cabo empresas
de software, informática y otras tecnologías, pero otras empresas que
tienen su propio departamento de informática también pueden participar en
una auditoría de sistemas de información.
 Auditoría financiera – Las empresas lo utilizan habitualmente para
analizar la exactitud de sus estados financieros. Las auditorías financieras
deben ser realizadas por auditores externos.
 Auditoría fiscal – las auditorías fiscales del IRS se realizan aleatoriamente
en persona o por correo. Esta auditoría determinará si hay alguna
discrepancia en la declaración de impuestos presentada por la empresa.
 Auditoría de nóminas – esto se suele hacer internamente para solucionar
problemas de nóminas que podrían dar lugar a auditorías externas de
nóminas.
 Auditoría salarial – No hay que confundirlas con las auditorías de
nóminas, ya que sirven para garantizar que los empleados reciben una
remuneración justa en función de su cargo, rango, competencias y
antigüedad.

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4.5 Normas internacionales de contabilidad aplicada.

Las Normas Internacionales de Contabilidad son un conjunto de estándares con el

fin de establecer como deben presentarse los estados financieros, desde lo que
debe presentarse hasta la forma en que debe presentarse. Estas normas fueron
emitidas por el IASC (Internacional Accounting Standards Committee); las nuevas
normas de contabilidad emitidas por este comite ahora son conocidas como NIIF
(Normas Internacionales de Información Financiera).

Estas normas fueron emitidas por el Comité de Normas Internacionales de

Contabilidad o IASC, por su nombre en inglés (Internacional Accounting Standards
Committee). Institución que precede a la actual Junta de Normas Internacionales
de Contabilidad, o IASB, por sus siglas en inglés (International Accounting
Standards Board).

Las NIC fueron emitidas en 1973 y se mantuvieron con su nombre hasta el 2001.
A partir de ese año, el IASC fue reemplazado por el IASB. Dicha entidad adoptó
las NIC, ampliando su desarrollo y elaborando interpretaciones, dando lugar a las
Normas Internacionales de Información Financieras (NIIF).

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4.6 Normas internacionales de auditorías aplicada.

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por la Federación

Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas
de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), son un conjunto único de estándares que
se aplican a las auditorías para todas las organizaciones, como componente
básico para la arquitectura financiera mundial las cuales son indispensables para
cualquier auditor independiente.

Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer

a todas las organizaciones centrado en promover la calidad de la auditoría y las
habilidades de los auditores para trabajar en diferentes tipos de entidades:
cotizadas y privadas, grandes y pequeñas.

Las normas de auditoría son medidas establecidas por la profesión y por la ley,
que instauran la calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar
en la auditoría.

Principios generales y responsabilidades.

 NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoría de estados

financieros.
 NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
 NIA 220: Control de calidad del trabajo de auditoría.
 NIA 230: Documentación.

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  NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en auditoría.
 NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoría de estados financieros.
 NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del
gobierno corporativo.
 NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.

Planeación.

 NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.

 NIA 315: Identificación y valoración del riesgo de incorrección material y
modificaciones de concordancia y consecuentes.
 NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución
de la auditoría.
 NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control interno.

 NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que

utiliza una organización de servicio.
 NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría.
 Evidencia de auditoría
 NIA 500: Evidencia de auditoría.
 NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para
elementos seleccionados.
 NIA 505: Confirmaciones externas.
 NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: Saldos iniciales.
 NIA 520: Procedimientos analíticos.
 NIA 530: Muestreo de auditoría.
 NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones
contables de valor razonable y divulgaciones relacionadas.
 NIA 550: Partes relacionadas.
 NIA 560: Eventos posteriores.

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  NIA 570: Preocupación actual.
 NIA 580: Representaciones escritas.

Uso del trabajo de otros.

 NIA 600: Uso del trabajo de otro auditor.

 NIA 610: Consideraciones del trabajo de auditoría interna.
 NIA 620: Uso del trabajo de un experto.
 Conclusiones y dictamen de auditoría
 NIA 700: El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
 NIA 701: Modificaciones al dictamen del auditor independiente.
 NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
independiente.
 NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el
informe emitido por un auditor independiente.
 NIA 710: Comparativos.
 NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información
en documentos que contienen estados financieros auditados.

Áreas especializadas.

 NIA 800: El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con

propósito especial.
 NIA 805: Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros
individuales y de elementos específicos, cuentas o partidas de un estado
financiero.
 NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.

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 Conclusión

La auditoría del costo de lo vendido representa una gran responsabilidad

considerando que se trata de la deducción más importante de una empresa.

Un adecuado control interno exige que los inventarios sean debidamente pedidos,
recibidos, controlados, segregados, usados, contados físicamente, embargados y
facturados

El costo de ventas guarda perfecta relación con los ingresos computados en el

periodo sobre el cual se informa, por ende, el costo de venta debe reflejar
operaciones relacionadas exclusivamente con el proceso productivo de la
empresa eliminando cualquier partida diferente a este proceso.

Es por ello que el auditor debe aplicar procedimientos que le satisfaga de que la
partida mostrada dentro del costo de venta, corresponda efectivamente al proceso
productivo, disgregando cualquier gasto o pérdida que no correspondan al proceso
mismo de fabricación de productos destinados para la venta.

El costo de ventas no solo debe constituir una cifra aproximada obtenida a través
de una formula financiera, sino que debe existir en la medida de lo posible una
identificación de los costos mostrados dentro de este rublo, los bienes o servicios
que son objeto de las ventas realizadas a lo largo del periodo contable.

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 Bibliografía

https://es.scribd.com/document/357149093/AUDITORIA-Costo-de-Ventas-1

https://es.slideshare.net/andersna/auditoria-costo-de-ventas

https://www.academia.edu/34787410/AUDITORIA_DE_COSTO_DE_VENTAS

https://www.monografias.com/docs/Procedimiento-De-Auditoria-Sobre-
Costo-De-Venta-FKC854KYBZ

(GUADALUPE, 2011)

(PUBLICOS, 2013)

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