FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME ACADÉMICO

“AUDITORÍA FINANCIERA DE INVENTARIOS”

Autores:
Arévalo Rodríguez Geanfranco
Farro Canelo Víctor José
Jara Gonzales Lessin
Ramírez Carasco Kattia Analy
Sandoval Panduro Cindy

Asesor:
Mgtr. CPC. García Peralta Jorge

Tarapoto – Perú
2021
 ÍNDICE

II. AUDITORIA DE INVENTARIOS........................................................................................2

2.1 Importancia de la Auditoria de inventarios.........................................................................3
2.3 Objetivos de la auditoria de inventarios..............................................................................3
2.4 Planificación de la auditoría de inventarios........................................................................5
2.5 El programa de la auditoría de inventarios.........................................................................5
2.6 Obligatoriedad de practicar inventarios físicos:..................................................................6
2.7 Aspectos de control interno en el área de inventarios.........................................................7
III. CONCLUSIONES.................................................................................................................9
II. AUDI TORIA DE INV EN TARI OS
La auditoría de inventarios es un conjunto de procedimientos cuya finalidad son el
comprobar el correcto registro, flujo y valuación de los inventarios, así como la
correcta aplicación de los métodos y técnicas de administración de inventarios
definidas por la compañía.

II.1 Importancia de la Auditoria de inventarios

La importancia de realizar auditorías de inventarios radica en que permite
mantener la precisión del inventario, además de detectar las causas de la
contracción económica y de garantizar que siempre dispongas de la cantidad
correcta de mercancía disponible en el momento adecuado.
Si dispones de una mejor comprensión del flujo de existencias, te será
posible garantizar que tu negocio funcione sin problemas, porque así sabrás
cuales son los productos que tienes a la mano.
Mantener un proceso eficiente de administración de inventario puede
ayudarte a reducir la duración, costos y en general, la complejidad de las
auditorias. Para hacer muchos más ágil este complejo proceso, es
recomendable valerse de la tecnología, mediante el uso de sistemas
automatizados de administración de inventario.
Mediante un sistema es posible dejar registro y control de muchas etapas que
intervienen en el inventario, con lo cual se hace más sencillo mantener la
operatividad de manera eficiente y a su vez el rastreo del inventario de tu
tienda con mayor precisión.

II.2 ¿En qué consiste la auditoria de inventarios?

Con frecuencia, se piensa que auditar inventarios consiste únicamente en
verificar que las cifras de los registros finales del stock coincidan con los
resultados del conteo físico. Sin embargo, esta área incluye muchas otras
funciones que dependerán de las necesidades de cada empresa.
II.3 Objetivos de la auditoria de inventarios
 Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios estos
efectivamente representados por materiales, mercancías, suministros y
productos que existan físicamente y, consecuentemente, el auditor debe
satisfacer que el cliente ha tomado el cuidado razonable para la
determinación de las cantidades físicas y el estado de los inventarios.
 Que los inventarios se hayan valuado de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
 Que los inventarios estén aritméticamente correctos.
 Que contengan solamente mercancías y materiales en buenas
condiciones de uso o de venta y que se excluyan las existencias obsoletas
y defectuosas, o bien que se establezcan provisiones adecuadas para
posibles pérdidas al disponerse de dichas existencias.
 Que la presentación de los inventarios en los estados financieros sea
correcta, y se haga una revelación suficiente respecto.
 Comprobar la exactitud de la información. Una auditoría hace un
recuento de la información de un periodo dentro de la empresa y la
compara con los reportes entregados previamente, se puede verificar que
el inventario se encuentre completo y en buen estado, la cantidad de
productos en curso, la cantidad de productos terminados y sin enviar, el
dinero en caja sea el declarado, entre otros detalles.
 También se comprueba que en efecto haya la cantidad de unidades
obsoletas conforme se hayan reportado. Esto es importante para evitar
que haya robo interno dentro de una empresa.
 Se puede también determinar que productos dentro de la empresa aún
pertenecen a esta, o hay en existencia productos que ya hayan sido
vendidos mas no entregados. Se comprueba que el flujo de bienes sea el
correcto entre las distintas etapas: Entrada, Producción y Salida.
 Se verifican medidas de control interno, así como los procedimientos de
la empresa, se comprueba que se estén aplicando y que estos sean
funcionales. Finalmente, el objetivo de una auditoría es comprobar que
 la empresa esté funcionando de forma óptima, y en caso de detectarse
errores, dar propuestas de cómo resolver dicho problema.

II.4 Planificación de la auditoría de inventarios

Si bien existen distintos métodos para efectuar la auditoría de inventarios, en
términos generales se aconseja iniciar la auditoría con una evaluación del
sistema de control interno, para determinar su confiabilidad.
Con este diagnóstico, se puede planificar cómo procederá la auditoría
administrativamente (si puede ser realizada por el propio personal, o bien,
por un externo) y técnicamente (cuáles procedimientos elegir).
Como parte de la planificación, también es aconsejable crear un cronograma
y recolectar la documentación que será necesaria; en caso de manejar un
software de inventarios, se detectan los reportes que será indispensable
generar.

II.5 El programa de la auditoría de inventarios

Una vez planificada, la auditoría de inventarios incluye comúnmente
medidas como:
a) Realizar pruebas para determinar los procedimientos de auditoría
aplicables.
b) Efectuar las pruebas necesarias para cotejar las cifras que muestran los
estados financieros.
c) Verificar la existencia de una política para el manejo de inventarios y
determinar su eficacia.
d) Confirmar que las condiciones de almacén de los inventarios sean las
óptimas y cumplan con la normatividad aplicable.
e) Revisar los conceptos incluidos en los costos de adquisición, como el
precio de compra, aranceles; costos de transporte y almacenamiento; y
otros costos directamente atribuibles a la adquisición de los productos.
f) Cotejar los conceptos incluidos en los costos de transformación y
producción, como los materiales incorporados y la mano de obra directa.
 g) Verificar que los costos de los inventarios no incluyan cantidades
anormales de desperdicio o mano de obra; costos de almacenamiento;
costos de administración sin relación con las existencias y costos de
venta.
h) Confirmar si los movimientos en los inventarios se registran
adecuadamente.
i) Verificar si las existencias de los inventarios están reflejadas
correctamente en los registros auxiliares.
j) Comprobar que al cierre del ejercicio se haya contabilizado el inventario
final.

Asimismo, en muchas compañías es deseable que el auditor esté presente en

el conteo físico del inventario, para verificar que el monto corresponda con
los registros contables y establecer la efectividad de los procedimientos de
control internos.
Adicionalmente, en ocasiones se puede seleccionar una muestra de almacén
para probar la eficacia de los métodos y técnicas para el control de
inventarios utilizados por la compañía.
Finalmente, otra función que puede incluir la auditoría de inventarios es
inspeccionar físicamente el stock para identificar existencias dañadas y
obsoletas.

II.6 Obligatoriedad de practicar inventarios físicos:

Las empresas que mantengan existencias en sus almacenes y tengan ingresos
brutos en el ejercicio anterior entre 500 a 1500 UIT llevaran un registro
permanente en unidades físicas.
Cuando sus ingresos fueran superiores a 1500 UIT llevaran un registro de
inventario permanente valorizado coloquialmente conocido como KARDEX y
un registro de costos, sobre el registro de costos existe jurisprudencia de
observancia obligatoria N° 08246-8-2015 donde se precisa que solo las
empresas que tengan un produzcan bienes están obligadas a tenerlo, caso
 contrario fueran empresas dedicadas a prestar servicios o dedicadas al
comercio de mercaderías no tienen la obligación de contar con ello.
Se debe resaltar que por existencias debe entenderse no solo mercaderías y
productos terminados sino también materias primas, suministros,
subproductos y envases/embalajes, solo basta que se cuente con una de las
existencias mencionadas y estar dentro de los limites mencionados para tener
la obligación de llevar un registro de inventario permanente.
El Tribunal Fiscal ha emitido la RTF 04289-8-2015, con carácter de
obligatoria, esto es, vinculante para la administración tributaria (léase
SUNAT), por la cual determina que las obligaciones relativas a “llevar”,
“practicar” y “registrar” inventarios solo son exigibles en el caso que las
empresas tengan bienes materiales respecto de los cuales quepa calificarlos
como “existencias”, vale decir, que los emplee en una actividad productiva,
comercial o de servicios incluso.
Debe preciarse que adicionalmente estas empresas deben contar con una toma
de inventario físico en el ejercicio, debidamente firmada por los responsables
de su ejecución y el representante legal.
Las empresas que lleven el Kardex valorizado están eximidas de llevar
registro de inventario permanente en unidades físicas, eso mismo lo
contempla la RS SUNAT 239-2008.
Plazos de atraso, respecto del libro de inventario permanente en unidades
físicas el plazo de atraso es de un mes y respecto al libro de inventario
permanente valorizado es de 3 meses ambos contados desde el mes siguiente.
Sobre el registro de costos, el atraso es de 3 meses contados después del cierre
del ejercicio.

II.7 Aspectos de control interno en el área de inventarios

 El cuadre periódico del monto de existencias según registros auxiliares
con la cuenta de control del mayor.
 Que exista una adecuada segregación de funciones en cuanto a los
registros, custodia, compra, recepción y embarque de las existencias.
 Registro oportuno de los movimientos de entradas y salidas, tanto en
valores como en unidades.
 Control sobre la obtención, manejo y custodia de la evidencia
documental que ampare las entradas y salidas de los inventarios
propiedad de la empresa y de aquellos recibidos en consignación.
 Comparación periódica de dichos registros con los saldos en las cuentas
de mayor.
 Planeación y ejecución de inventarios físicos, su recopilación, valuación
y comparación con los registros principales y la investigación de las
diferencias resultantes.
 Registro oportuno de los ingresos de mercaderías y del pasivo
correspondiente.
 Control de todo lo que se envía a los clientes, sea registrado y a la vez
que se facture oportunamente en el período que corresponde
 Control sobre la obtención, manejo y custodia de los documentos que
amparen las entradas y salidas de inventario y de aquellos recibidos en
consignación

 Método de valuación de inventarios.

 Estudio e investigación para determinar la posible existencia de

inventarios dañados, obsoletos o descontinuados.

 El soporte de seguros con coberturas adecuadas, para cubrir los riesgos

inherentes al manejo de inventarios, incluyendo fianzas para el personal
que interviene en su custodia y manipulación.
III. CON CLU SIONES

El auditor debe obtener evidencias de auditoría suficiente y apropiada, respecto a la

existencia y condición del inventario (NIA 501). Para ello debe incluir el conteo físico y
realizar los procedimientos de auditoría sobre las cifras de los registros finales del
inventario.
El auditor debe preparar de manera oportuna la documentación de las evidencias, de tal
forma que proporcionen un registro suficiente y apropiado que será la base para el
sustento de la opinión o las mismas evidencias que la auditoría se realizó siguiendo las
normas internacionales, regulación y legislación aplicable. (NIA 230)
El auditor en este contexto debe obtener suficiente evidencia apropiada para auditarla
de que las mediciones y revelaciones del valor razonable estén de acuerdo con el marco
de referencia de información financiera aplicable de la entidad. (NIA 545)
REFERENCIAS

Hernández C. (20 de febrero). Auditoría de estados financieros: Afirmaciones. Incp.

Recuperado de: https://incp.org.co/auditoria-estados-financieros-afirmaciones/

Vielman J. A. (octubre de 2017). Auditoria de inventarios. Programa de Preparación de

Áreas Prácticas. Recuperado de: file:///D:/Downloads/Auditor%C3%ADa-de-
inventarios-al-09102017-1.pdf

Dangond P. (2021). Definición de Auditoría de inventarios. Bind erp. Recuperado de:

https://www.bind.com.mx/Glosario/Definicion/3-auditoria-de-inventarios

Valles Y. (14 enero de 2021). 10 procesos básicos en tu auditoría de inventarios.

Experto pyme. Recuperado de: https://www.expertopyme.com/10-procesos-basicos-
en-tu-auditoria-de-inventarios/

Pilco L. (10 mayo de 2019). ¿Cómo realizar una correcta auditoría de inventarios?
Analítica de Retail. Recuperado de: http://analiticaderetail.com/auditoria-de-
inventarios/