FACULTAD DE:

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE:

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARRERA PROFESIONAL DE:

CONTABILIDAD
ASIGNATURA:

AUDITORIA FINANCIERA

INFORME DE AUDITORIA DE PATRIMONIO

DOCENTE TUTOR:
GARCÍA AMAYA MANUEL JESÚS

ALUMNA:
SANCHEZ ROMERO, Yenifer Nasha

AYACUCHO – PERÚ
2018
Contenido
1.- TITULO ............................................................................................................................................ 3
2.-INTRODUCCIÓN............................................................................................................................... 3
3.-CONCEPTO ...................................................................................................................................... 4
Auditoria dePatrimonio ................................................................................................................... 4
Alcance y limitaciones ..................................................................................................................... 4
Clasificación del patrimonio ............................................................................................................ 4
Procedimientos de la auditoria de patrimonio ............................................................................... 5
4.- OBJETIVOS ...................................................................................................................................... 6
Objetivo General ............................................................................................................................. 6
Objetivos Específicos ....................................................................................................................... 6
5.-MARCO TEORICO ............................................................................................................................ 7
6.- MARCO CONCEPTUAL .................................................................................................................... 7
7.- ANEXO .......................................................................................................................................... 12
8.- BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................... 11
1.- TITULO
AUDITORIA DE PATRIMONIO

2.-INTRODUCCIÓN
El Presente trabajo tiene la finalidad de dar una información explicativa a la auditoria de
patrimonio, estableciendo normas y estatutos sociales regido bajo el código de comercio los
principios de contabilidad generalmente aceptadas (NAGAS) y un claro conocimiento sobre
auditoria para así el auditor pueda llevar con gras responsabilidad, seguridad y confianza
posible en cuanto al manejo del capital de las empresas interesadas y así poder dar el aporte
para cada accionista y socio con el fin de plasmar una opinión exacta a conformidad tomando
en cuenta lo siguientes puntos a tratar en el presente trabajo :

 Patrimonio
 Clasificación del patrimonio
 Objetivo de la auditoria patrimonio
 Procedimientos de la auditoria de patrimonio
 Marco teórico
 Marco conceptual
 Mapa conceptual
3.-CONCEPTO
Auditoria dePatrimonio
Concepto
Las cuentas patrimoniales son acumulativas o históricas, por ello el auditor debe
cerciorarse si los movimientos durante el año están apropiadamente sustentados con
las respectivas actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental
vinculado con este rubro es la lectura de actas. Este procedimiento debe sustentarse
apropiadamente con resúmenes de las actas, las que deben estar referenciadas con los
folios de los cuales se extrajeron los acuerdos.
Se define como Patrimonio el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por
aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una
entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribución. El grupo de patrimonio
comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades o las perdidas y las reservas que posee
la empresa. Estas recogen el efecto del movimiento del resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso
y Egreso.
Alcance y limitaciones
Se refieren al patrimonio de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente sociedades
mercantiles así como también de otro tipo de entidades, cuyo patrimonio se integre en forma
similar al de éstas.

Clasificación del patrimonio

Capital social suscrito
El capital social se suscribe en el momento que se toma el compromiso de
efectuar el aporte, especificando para cada accionista o socio: cantidad de acciones o
cuotas, valor unitario y valor total.
Capital social integrado
El capital social se integra cuando se efectiviza el aporte. El aporte puede ser
realizado en dinero en efectivo, bienes registrables, bienes muebles y otros hasta
completar el total comprometido.
La integración también ser parcial ,constituyendo el saldo no integrado una cuenta de
crédito a cobrar a los accionistas.
Capital suscrito con prima de emisión
El accionista paga por la acción un precio superior al valor nominal de la
acción.
Si bien para la empresa el importe total constituye un aporte por razones jurídicas se
establece la diferencia.

Reserva legal
Que obligatoriamente debe ser dotado por así establecerlo una disposición legal de
carácter general .el código de comercio establece que el 5% del beneficio del ejercicio
debe destinarse a la reserva legal gasta que esta alcance,a menos el 10% de capital
social. A reserva legal, mientras no supere dicho limite,podrá dedicarse
exclusivamente a la compensación de perdidas en el caso de que no exista otras
reservas reservas disponibles.

Procedimientos de la auditoria de patrimonio

Las pruebas de validación de las cuentas por pagar y del pasivo tienen por objetivo
fundamentalmente proporcionar la seguridad de que no existan pasivos importantes
no reconocidos o no registrados. Es poco usual que surjan dudas al respecto de la
posible sobreestimación de las cuentas por pagar, la única posibilidad podría ser la
existencia de facturas ficticias dentro de un ambiente de franca evasión tributaria. El
saldo se compone de partidas que se han reconocido como parte de buen sistema de
control interno o también el caso de bienes en tránsito cuyo registro erróneo sólo se
efectúa cuando la documentación llega a la empresa, sin tomar en consideración la
fecha.
Los pasivos acumulados se sobreestiman o subestiman, si la determinación definitiva
del pasivo real difiere de la estimación sobre la cual se basó la acumulación, el mayor
riesgo al considerar el procedimiento de compras, con buen o mal control interno, es
que pueden pasar inadvertidos o no, al ser registrados algunos pasivos por existir
mercadería que llegó al almacén, pero cuyas facturas no se registraron, otro objetivo
importante de las pruebas de validación de cuentas por pagar es obtener evidencia de
que el cliente cuente con procedimientos de responsabilidad y control adecuados para
 llevar cuenta en razón de los pasivos; es decir, el detalle de sus proveedores,
incluyendo el número de facturas, fechas, vencimiento e importes.

4.- OBJETIVOS
Objetivo General
Asegurar que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes con elnegocio
y su actividad, realizando seguimiento que permita establecer mejoras alproceso.
Objetivos Específicos
Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos al patrimonio son los siguientes:
 Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura constitutiva
y sus modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdosde los
accionistas y de la administración.
 Verificar que los saldos de las cuentas de patrimonio estén debidamente
registradosy valorados y que correspondan a saldos con transacciones reales
 Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén
debidamentevaluados.
 Verificar que los movimientos de capital y reservas estén debidamente
autorizados y se hayan realizado conforme a la normatividad vigente.
 Verificar que las cuentas estén correctamente descritas y verificadas, se
presentancon conforme a normas de contabilidad generalmente aceptadas
aplicados de manerauniforme de acuerdo a ejercicios anteriores.
5.-MARCO TEORICO

(Bernal, 2010)en su teoría Las cuentas patrimoniales son acumulativas o históricas, por
ello el auditor debe cerciorarse si los movimientos durante el año están apropiadamente
sustentados con las respectivas actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento
fundamental vinculado con este rubro es la lectura de actas. Este procedimiento debe
sustentarse apropiadamente con resúmenes de las actas, las que deben estar referenciadas con
los folios de los cuales se extrajeron los acuerdos.

(ACOSTA, 2011)en su teoría Se define como Patrimonio el derecho de los

propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueños, por
transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se
ejerce mediante el reembolso o distribución.

(perez, 2008)Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la
economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el
auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la
actividad económica de una organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes
o los buenos criterios.

6.- MARCO CONCEPTUAL

Concepto de Patrimonio.

(ACOSTA, 2011) define como Patrimonio el derecho de los propietarios sobre los
activos netos que surge por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros
eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante el
reembolso o distribución.

(jeancarlos)define Mediante el patrimonio (bienes, derechos y obligaciones), la

empresa puede cumplir con sus fines. En una empresa lucrativa, el fin es ³la
obtención del máximo beneficio posible´. Actualmente, ha sido sustituida por ³la
obtención de un beneficio suficiente’. La contabilidad, en la partida doble, distingue
el patrimonio en dos aspectos: Aspecto económico: Conjunto de bienes y derechos,
es decir, los elementos del activo. Aspecto financiero: Fuentes de financiación
propias o ajenas, de las que proceden los bienes y derechos .Cada uno de estos
elementos patrimoniales va a ser representado y medido por la contabilidad, la cual
utilizará para ello unos instrumentos denominados cuentas

MASAS PATRIMONIALES

Una masa patrimonial es un conjunto de elementos patrimoniales homogéneos, es

decir, que tienen la misma finalidad (económica o financiera).En una primera
clasificación, las masas se pueden agrupar en:

Activo:

Bienes y derechos propiedad de la empresa. En el activo aparecen los capitales

según su empleo.

Pasivo:

Deudas u obligaciones pendientes de pago. Se le denomina también Fuentes de

financiación ajenas, Pasivo exigible, Pasivo ajeno. Representare cursos ajenos a la
empresa

(wikipedia, 2018)La auditoría, etimológicamente viene del verbo latino audire, que
significa ‘oír’, que a su vez tiene su origen en los primeros auditores que ejercían su
función juzgando la verdado falsedad de lo que les era sometido a su verificación,
principalmente mirando. Sin embargo, también se dice que viene del verbo en
inglés to audit, que significa ‘revisar’ o ‘intervenir’.

Generalmente, es la acción de verificar que un determinado hecho o circunstancia

ocurra de acuerdo a lo planeado,2 pero si se habla de la auditoría en una organización,
se refiere a las pruebas que se realizan a la información financiera, operacional y/o
administrativa con base en el cumplimiento de las obligaciones jurídicas o fiscales,
así como de las políticas y lineamientos establecidos por la propia entidad de acuerdo
a la manera en que opera y se administra.3

La finalidad de una auditoría es el certificar la confiabilidad de los Estados

Financieros para los usuarios, para lo que el auditor tiene que diseñar y aplicar
procedimientos que le ayuden a obtener la información apropiada para después
generar conclusiones razonables y emitir una opinión independiente sobre la
presentación de las cifras que aparecen en dichos estados.

(perez, 2008)Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la
economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el
auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la
actividad económica de una organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes
o los buenos criterios.

(Sánchez)definir al patrimonio como un conjunto de bienes, derechos y obligaciones

con los que una persona, grupo de personas o empresa cuenta y los cuales emplea
para lograr sus objetivos. En ese sentido, se pueden entender como sus recursos y el
uso que se les da a estos.
Los elementos que forman parte de un patrimonio pueden considerarse como propios
o también como heredados. Por otra parte, dan una idea del estado en términos de
riqueza o bienestar de individuos o colectivos. A menudo se suele identificar al
patrimonio con otros términos como riqueza o hacienda, ya sea de personas físicas o
jurídicas y procedentes de los ámbitos tanto públicos como privados, lo que incluye
a empresas, organizaciones no lucrativas o países.

Si nos centramos en un enfoque más ligado a la contabilidad, definiríamos el

patrimonio como una suma de un activo y un pasivo que se encuentran estrechamente
vinculados y relacionados, de tal manera que el activo engloba los bienes y activos
reales mientras que el pasivo se refiere a obligaciones y deudas con los que cuenta la
persona o empresa.
Una de las principales características de los patrimonios es que tienen la posibilidad
de ser estimados y calculados en términos económicos. En el ámbito contable se
conoce como patrimonio neto a los recursos financieros de la empresa. Además, se
conoce como patrimonio social a todos los bienes, derechos y obligaciones de la
empresa.
La importancia del patrimonio

La presentación de patrimonios es frecuente en sectores como el financiero o el

empresarial. En ese sentido, se podría decir que el cálculo del valor de un patrimonio
ayuda a dar una imagen fiel de una organización o sociedad y la capacidad de sus
recursos ante nuevas metas u objetivos.

Otro ejemplo destacado en el cual la declaración de patrimonio es especialmente

importante en el caso de las personas ya que dependiendo del patrimonio se podrá
tener una mejor o peor calidad de vida (aunque obviamente no es la única variable de
la calidad de vida). Los trabajadores públicos muestran sus bienes propios antes y
después de acceder a puestos de responsabilidad y de este modo mostrar que no se
hayan lucrado del mismo indebida e ilícitamente.

Gestión de patrimonio

El patrimonio de una persona es importante para la calidad de vida y para una empresa
es fundamental para sobrevivir. Por ello, es preciso realizar una buena gestión del
patrimonio, conociendo cuáles son nuestros objetivos de patrimonio y nuestras
restricciones para eso.

A la hora de gestionar un patrimonio se deben tener en cuenta dos objetivos

fundamentales:

 Rentabilidad
 Riesgo
Y varias restricciones:

 Tiempo
 Impuestos
 Liquidez necesaria
 Legalidad
  Singularidades de cada persona

7.- BIBLIOGRAFIA

Bibliografía
ACOSTA, H. O. (2011). Proceso de auditoria de patrimonio .

Bernal, F. (2010). Auditoria de Capital.

https://es.scribd.com/doc/34051367/Auditoria-de-Patrimonio. (s.f.). Recuperado el 1114 de 2018,

de scribd.

jeancarlostoise. (s.f.). scribd. Recuperado el 1114 de 2018, de

https://es.scribd.com/doc/34051367/Auditoria-de-Patrimonio.

perez, j. (2008). definicion.de. Obtenido de https://definicion.de/auditoria/:

https://definicion.de/auditoria/

Sánchez, J. (s.f.). patrimonio. economipedia.

wikipedia. (1 de 11 de 2018). Obtenido de https://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa:

https://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa
8- ANEXO