ACTIVIDAD – EN CLASE

TAREA

PRESENTADO POR
MARIMAR BERMUDEZ CARRERO
ID: 000724790

DOCENTE
LUIS ALFONSO CANCINO ZAPATA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO II
NRC: 65 – 30044
CONTADURÍA PÚBLICA
VILLAVICENCIO – META
2022
Tarea

Realizar una consulta.

Ley 43 del 90:

PARÁGRAFO. La presente Ley comprende el conjunto de normas permanentes sobre

ética a que deben ceñirse los Contadores Públicos inscritos ante la Junta Central de
Contadores en el ejercicio de las funciones propias de la Contaduría Pública establecidas
por las leyes y sus reglamentos.

ARTÍCULO  43. El Contador Público se excusará de aceptar o ejecutar trabajos para

los cuales él o sus asociados no se consideren idóneos.

Papeles de trabajo:
El trabajo del auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen en principio la
prueba material del trabajo realizado, además, en ellos se deja constancia de la profundidad
de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión, en otras
palabras, son evidencia de la calidad profesional del trabajo de auditoría que es realizado en
una empresa o entidad. 
Los papeles de trabajo son los documentos en que el auditor registra los datos e
informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas
realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá
presentar a la empresa o entidad.

Elementos
Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u operación a la
que se refieran, del trabajo desarrollado y de las conclusiones obtenidas, esto se logra
estableciendo un mínimo de elementos que es conveniente tener en cuenta al elaborarlos.

Algunos de estos elementos que deben contener toda cédula o papel de trabajo de auditoría,
son:

 Nombre de la empresa a la que se audita.

  Fecha del cierre del ejercicio examinado.
 Titulo o descripción breve de su contenido.
 Fecha en que se preparó.
 Nombre de quien lo preparó.
 Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
 Descripción concisa del trabajo efectuado.
 Conclusión.
Clasificación
Se acostumbra a clasificar a los papeles de trabajo desde dos puntos de vista:

1. Por su uso:
Papeles de uso continuo
Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización,
catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos
permanente a este tipo de papeles se les acostumbra a conservar en un expediente especial,
particularmente cuando los servicios del Auditor son requeridos por varios ejercicios
contables.

Papeles de uso temporal

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un
ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo
menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para
integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.

2. Por su contenido:
 Hoja de trabajo.
 Cédulas sumarias o de resumen.
 Cédulas de detalle o descriptivas.
 Cédulas analíticas o de comprobación.
Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia
imaginación, existe en el transcurso del trabajo de auditoría papeles claves cuyo contenido
está más o menos definido.
Propiedad
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él los preparó y son la prueba material del
trabajo efectuado, pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que
puedan considerarse confidenciales, está obligado a mantener absoluta discreción respecto
a la información que contienen.

Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional
que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de que tenga
conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados) y
salvo los informes que obligatoriamente debe presentar a la Contraloría General de la
República o en su caso al Poder Judicial cuando es requerido por tales entidades.

TIPOS DE AUDITORIAS:

Auditoría de procesos

La auditoría de procesos comprueba que los procesos de una organización alcanzan la

conformidad con los requisitos de ISO 9001. Como parte de este proceso el auditor puede:

 Comprobar la conformidad con los requisitos de la norma, y específicamente

con requerimientos técnicos, como temperatura, amperaje, mezcla de
componentes, presión, por ejemplo.
 Revisar y evaluar recursos físicos, que pueden ser maquinaria, materiales o
persona, que se aplican en el proceso de producción, así como los
procedimientos e instrucciones que se aplican a los procesos de producción.
 Verificar que se implementen y adecuen los controles a los procesos, y que se
imparta la capacitación necesaria, y se compruebe la efectividad de los controles
y de las capacitaciones.

Auditoría de producto
La auditoría de producto, como su nombre lo indica, comprueba la calidad del producto o
servicio, para determinar si cumple con las especificaciones o necesidades del cliente.
Así, las especificaciones, los requerimientos de los clientes y sus reclamaciones, son el
foco de atención del auditor.

Auditoría de sistema

Una auditoría de sistema examina el Sistema de Gestión de la Calidad. El auditor busca

evidencia comprobatoria, objetiva, de que los elementos del Sistema y los documentos
han sido desarrollados e implementado de acuerdo con los requisitos del estándar.
Pero la auditoría de sistema también evalúa la conformidad del Sistema con las
políticas de la organización y con su estrategia de negocios, los compromisos
contractuales y otros requisitos reglamentarios.

Otros tipos de auditoría de calidad

De acuerdo con el propósito, encontramos otros tipos de auditoría de calidad, que no

necesariamente tratan de medir la conformidad y el cumplimiento:

 Auditoría de valor agregado: trata de identificar los beneficios, especialmente

financieros, que aporta la gestión de la calidad.
 Auditoría de gestión: se enfoca en identificar fallas de gestión que, aunque no
representan una no conformidad, son susceptibles de ser corregidas.
 Auditoría de desempeño: mide la eficacia, eficiencia y economía de la gestión.
 Auditoría de mejora continua: establece un comparativo entre la última
auditoría y la actual, para determinar los elementos de mejora evidentes.
 Auditoría de seguimiento: la que se practica cuando se ha determinado la
necesidad de implementar acciones correctivas, para verificar su adopción y su
eficacia.

PASOS PARA REALIZAR UNA AUDITORIA.

1. Reunión inicial

Es un paso obligatorio y, más allá de eso, esencial para una auditoría. En esta reunión debe
estar presente los representantes o directores de la organización auditada, en el momento
que sea más apropiado para todas las partes, así como los colaboradores de la empresa que
están a cargo de los procesos auditables.

La importancia de ello radica en el hecho, de brindarle a las partes involucradas en le

proceso una guía inicial pero breve de las actividades siguientes. Para evitar la mayoría de
los malentendidos o conflictos que puedan surgir en esta actividad.

2. Abrir los canales de comunicación

El segundo paso es establecer claridad en el hecho de que el auditado o auditados pueden

expresar en todo momento sus preocupaciones y dudas al equipo responsable para eliminar
todas las interrogantes o confusiones del proceso.

Asimismo, los auditores deben comunicarle al equipo de la empresa o a los involucrados en

la reunión inicial de los progresos de la actividad y tenerlos al tanto de los avances y
descubrimientos con el objetivo de brindar transparencia en todo momento.

3. Establecer las responsabilidades del equipo auditor

Ya sea que sea una sola persona o un equipo de auditores, es fundamental determinar el
papel de cada uno durante el proceso de auditoría para facilitar todo su desarrollo.

Dentro de esta actividad, existen observadores que su tarea se resume en el registro visual
de las actividades y procesos dentro de la productividad rutinaria de la compañía y, de esta
manera, determinar posibles malas prácticas o incumplimientos de la normativa.

Por otra parte, están los guías que ya se encargan de dar dirección mucho más técnica a los
auditados en cuestiones que corresponden al proceso en sí. Es decir, son expertos en el área
que intervienen en las actividades diarias de la organización y ajustan las prácticas para
garantizar la total legalidad y calidad de los procesos.
4. Recopilación y verificación de la información

Para los estándares internacionales, solo la información verificable es válida como

evidencia en un proceso de auditoría. En este sentido, es necesario registrar cada hallazgo
en forma de muestra y determinar que cumpla con los estándares para ser guardada como
prueba.

Algunos de los métodos más tradicionales son las entrevistas y la observación de las tareas
diarias, así como de la revisión de los documentos de gestión interna.

5. Generación de incumplimientos

El siguiente paso es determinar qué proceso o documento no cumple con las normas,
estándares o la legislación actual.

Asimismo, también pueden ser considerados procesos fuertes o positivos en esta etapa,
previa a la generación de las conclusiones.

6. Conclusiones de la auditoría

Nuevamente se debe conformar una reunión con los guías y observadores del proceso de
auditoría para compartir las conclusiones de esta. Aquí, se muestran los hallazgos y la
información relevante durante la observación, revisión y verificación.

Esto con el objetivo de debatir y acordar las conclusiones en un documento que será
transmitido a las partes involucradas o auditados que forma parte del proceso de
preparación y distribución que sirve como la última etapa.

Auditoría interna y externa.

AUDITORÍA INTERNA: Desempeñada por profesionales con un profundo

entendimiento de la cultura, los sistemas y procesos de los negocios, la actividad de
auditoría interna asegura que los controles internos establecidos sean adecuados para
mitigar los riesgos, los procesos de gobierno sean eficaces y eficientes, y las metas y
objetivos de la organización se cumplan.
El Instituto de Auditores Internos (The Institute of Internal Auditors – IIA) ha elaborado la
siguiente definición de auditoría interna, aceptada mundialmente:

Auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, con

AUDITORIA EXTERNA: Una auditoría externa es un análisis llevado a cabo por un

contador independiente. Por lo general, el propósito de este tipo de auditoría es una
certificación de los estados financieros de una entidad. Esta certificación es necesaria para
algunos inversionistas, prestamistas y todas las empresas públicas.
Los objetivos de una auditoría externa, según el portal para contadores Accounting
Tools, son determinar lo siguiente:
 la exactitud e integridad de los registros contables del cliente

 si los registros contables del cliente se han elaborado de conformidad con el marco
contable aplicable

 si los estados financieros del cliente presentan objetivamente sus resultados y

situación financiera

Existen otros tipos de auditorías externas que pueden centrarse en cuestiones específicas
relacionadas con los registros contables del cliente, como por ejemplo un estudio que
busque la existencia de un fraude.