ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA II

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ACTIVOS.

CLIENTES, INVETANRIOS

Sexto “1”

David Iza
david.iza@espoch.edu.ec

Dr. Patricio Robalino

Fecha

21/05/2021
 Unidad 1: EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE ACTIVOS Y EJECUCIÓN.
Auditoría Financiera II

CLIENTES

Clientes es la cuenta en la que se registran las ventas de mercancías a crédito, es decir, aquellas

que están pendientes de cobro. Su saldo es deudor y representa las deudas a favor de la empresa
asociadas a las ventas de mercancías a crédito. Es una cuenta de activo circulante.

Esta cuenta siempre se inicia con un cargo, es decir, con una anotación en él Debe,
Además, aumenta cuando vendemos mercancías a crédito y disminuye cuando los clientes realizan
un pago, parcial o total, por el valor de las mercancías, también, disminuye cuando los clientes nos
devuelven mercancías o se les concede alguna rebaja. Siempre hay que recordar que un cargo se
anota en él Debe y un abono en el Haber.

Estas cuentas para cobrar representan un crédito que la empresa concede a sus clientes,
contribuyendo así a financiar la actividad económica de aquellos. De esta manera las cuentas a
cobrar representan para la empresa que concede el crédito, un dinero que está pendiente de cobrar
por la venta de bienes y/o servicios. Por otro lado, para la empresa que recibe el crédito tendrán
justo la consideración contraria (cuentas a pagar). (Javier, 2016)

Clasificación

Las cuentas por cobrar pueden clasificarse como de exigencia inmediata: Corto plazo y a largo
plazo:

Ilustración 1 Clasificación de las cuentas por cobrar.

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Auditoría Financiera II

Las cuentas por cobrar a corto plazo deben presentarse en el Estado de Situación Financiera
como activo corriente y las cuentas por cobrar a largo plazo deben presentarse fuera del activo
corriente. Pueden subclasificarse de acuerdo con su origen en dos grupos que son:

A cargo de clientes y
A cargo de otros deudores

El proceso de cuentas por cobrar se compone de:

Facturación: Se inicia cuando se envía un pedido o cuando se completa la prestación de un

servicio; y es responsable de asignar un valor y de la emisión de una factura al cliente.

Pagos: Es una actividad constante e importante del proceso de las cuentas por cobrar. Al final de
las actividades de cobranza de cada día, el departamento de crédito y cobranza determinará si ha
llegado o no al objetivo diario, planteado por la gerencia y empresas.

Cómo realizar una auditoría de la cuenta clientes

El manejo eficiente de los recursos financieros de una empresa es clave para disponer de
la liquidez que la haga crecer. Para ello, es necesario el buen desempeño del personal y el
uso de herramientas tecnológicas que faciliten la administración del activo circulante, es
decir, los recursos de los que dispone el negocio en cualquier momento, como son el
efectivo, cartera de clientes, inversiones a corto plazo y cuentas por cobrar.

Por qué realizar una auditoría de cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar forman parte del activo de la empresa, por tanto, es indispensable
mantener una cartera ordenada, llevar un registro de estos movimientos y darles la
formalidad que asegure el que se conviertan en dinero en los plazos establecidos, así como
identificar posibles situaciones de riesgo.

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Auditoría Financiera II
Una auditoría de cuentas por cobrar permite comprobar su origen y autenticidad, llevar
un registro de las facturas e historial de cada cliente, estar al tanto de los procesos de
cobranza y analizar resultados. Los beneficios de llevar un registro actualizado de las
cuentas por

cobrar son inmensos. Es una tarea clave para poder convertir en dinero efectivo las ventas
de la empresa.

Cómo puedo hacer una auditoría

La forma de realizar una auditoría de cuentas por cobrar dependerá, entre otras cosas,
del sector al que pertenece el negocio, conclusiones obtenidas del control interno, revisión
de procesos de contabilidad, etc. De manera general, los pasos para realizar una auditoría

Verificar la existencia de los documentos por cobrar, comprobar su validez,

asegurarse de que estén debidamente firmados y resolver cualquier irregularidad.
Revisar que existan y se apliquen correctamente políticas de cuentas por cobrar.
Verificar que los soportes de estas cuentas estén en orden.
Revisar que los movimientos se registren adecuadamente.
Verificar el respaldo de las cuentas por cobrar.
Comprobar la existencia de títulos en empresas relacionadas y verificar en sus
estados financieros si el monto de las utilidades a repartir coincide con los
documentos por cobrar.
Comprobar vigencia y asegurarse que se apliquen las medidas de seguridad.
Examinar autorizaciones y boleta de ventas que generó el documento por cobrar
y verificar que los datos coincidan.
Asegurarse que existan documentos sobre los empleados que son deudores de la
empresa.
Revisar que los cobros realizados por concepto de intereses hayan sido
calculados adecuadamente.
Controlar el efectivo que se recibió de proveedores.

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Revisar si existen anticipos a proveedores para garantizar la entrega de
mercancía y si existen documentos que los respalden

Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar / clientes

Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.
Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en
dólares).
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones
descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
Comprobar si hay una valuación permanente respecto de intereses y reajustes- del monto de
las cuentas por cobrar para efectos del balance

INVENTARIOS

El inventario, en términos generales, es un documento donde se anotan todas las pertenencias del
individuo o empresa. Esto, con fines contables o de otra naturaleza. Usualmente se hace alusión al
inventario de existencias de una compañía, donde se registran las materias primas, los bienes
intermedios y los bienes finales que ofrece la firma a sus clientes.

Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los
negocios, así como aquellos que se hallen en proceso de producción o que se utilizarán o
consumirán en la producción de otros que van a ser vendidos.

El valor de los inventarios, el cual incluye todas las erogaciones y los cargos directos e
indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta, se debe determinar
utilizando el método PEPS (primeros en entrar, primeros en salir), UEPS (últimos en entrar,
primeros en salir), el de identificación específica o el promedio ponderado. Normas especiales
pueden autorizar la utilización de otros métodos de reconocido valor técnico”.

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 Unidad 1: EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE ACTIVOS Y EJECUCIÓN.
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En el PCGA, basta señalar que para el Decreto 2649\93 no se contempla excepciones. En
cambio, las NIIF PYMES los inventarios se reconocen por el costo histórico y se actualiza por su
valor neto de realización siempre que sea menor que su valor en libros, la medición es el menor
entre el costo y el precio de venta estimado, menos los costos de terminación y venta. (PYMES, s.f.)

Métodos de valuación de inventarios según las NIIF.

Los métodos de valoración de inventarios o fórmulas del costo que permiten y reconocen las
NIIF Completas y las NIIF PYMES son:

Identificación Específica de sus Costos Individuales

Método Promedio Ponderado

Método FIFO o PEPS (Primeras en entrar Primeras en Salir)

Importancia del inventario

El inventario es importante porque permite, a las empresas planificarse en sus actividades y

mantener siempre un stock mínimo disponible para la venta. De ese modo, se podrá satisfacer la
demanda de los clientes. Esto, sin mantener mucho tiempo la mercancía en almacén porque implica
un coste.

Asimismo, el realizar un inventario de forma periódica permite a la compañía identificar si los

registros contables coinciden con el inventario físico. Este último es un conteo manual de las
existencias de la firma. Si se encuentra una incongruencia, pueden estar generándose robos o
extravíos.

Auditoria de la cuneta inventarios

Los inventarios, por su naturaleza, son cuentas susceptibles de fraudes o malos manejos por
parte del personal encargado. El auditor o revisor fiscal debe aplicar procedimientos orientados a la
detección de los riesgos de errores materiales que puedan presentarse en estas cuentas.

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Procedimiento

A fin de evitar los errores materiales que puedan representar riesgos asociados a las cuentas de
inventarios, se deben considerar las siguientes recomendaciones durante la ejecución del proceso de
auditoría:

Analizar los registros contables de las cuentas de inventarios para identificar aquellas
partidas que requieran atención específica durante el conteo físico de las existencias.

Indagar con el personal sobre cualquier término o condición inusual asociado al manejo
de los inventarios de la entidad.
Observar el conteo de las mercancías que se encuentren en:
-Ubicaciones externas a la sede principal de la organización.
-Custodia de terceros.
Estar presente en una de las ubicaciones al cierre del período, para observar las
mercancías que se están enviando o preparando para ser enviadas.
Inspeccionar las devoluciones pendientes de ser procesadas.
Realizar los conteos de mercancías de forma simultánea en varias ubicaciones en donde
se encuentren almacenadas.
Efectuar conteos de inventarios en una fecha cercana al cierre del período de
información que está siendo objeto del proceso de auditoría, para minimizar el riesgo de
manipulación.
Aplicar procedimientos adicionales durante la observación del conteo; por ejemplo,
examinar de forma más rigurosa el contenido de artículos envasados y la forma en que
se almacenan, como espacios vacíos o etiquetas de las mercancías, y la calidad, es decir,
la revisión del cumplimiento de las características promocionadas.
Comparar las cantidades del período actual con las de períodos anteriores, por clase o
categoría de inventarios, ubicación u otros criterios, para identificar diferencias
materiales.
Implementar técnicas de auditoría informáticas para comprobar con detalle la
compilación de los conteos físicos de existencias. Entre estas técnicas se encuentran:
Ordenar las mercancías por número de serie, para realizar pruebas sobre la posibilidad
de que se haya omitido o duplicado un artículo.

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Objetivos de la Auditoria

Comprobar que los inventarios están registrados correctamente en el período

correspondiente.
Verificar la existencia de los inventarios y la propiedad de la Compañía sobre estos.
Verificar que los inventarios están adecuadamente valuados.
Cerciorarse de la consistencia en la aplicación de los métodos de valuación.
Determinar la existencia de gravámenes
Comprobar la revelación y su apropiada clasificación.

Riesgos de Auditoria

Naturaleza y características propias de la Compañía

Fluctuaciones importantes en márgenes de precios de materiales-métodos para determinar
costos de producción.
Productos descontinuados.
Efecto de regulaciones oficiales, control de precios, restricción de importaciones o
exportaciones.
Disminución o aumento de la capacidad instalada y usada.
Producción y embarques importantes cerca del fin de ejercicio.
Deficiencias en los procedimientos de toma física de inventarios.
Falta de procedimientos de salvaguarda física.
Falta de adecuada segregación de funciones
Frecuencia de ajustes importantes por inventarios físicos.
Materiales en poder de terceros o recibidos de terceros.
Falta de sistemas computacionales confiables.

Errores materiales en inventarios

Los profesionales contables que durante el proceso de auditoría se encuentren con diferencias
significativas entre las cantidades físicas y los saldos contables de los inventarios que representen
errores materiales o potencialidad de riesgos para la organización, deben implementar
procedimientos adicionales, a fin de entregar la información más precisa. No obstante, se debe
entender que la responsabilidad de los auditores y revisores fiscales es sobre los procesos y la

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razonabilidad de la información, mas no sobre el desempeño específico del personal o la idoneidad
en la ejecución de las funciones.

Importancia de la auditoria en la cuneta inventarios

Su importancia radica en que los inventarios son un factor de vital importancia en el cálculo de
utilidades y en la fijación del costo de ventas. Por ende, una correcta auditoría de inventarios
permite: determinar si estos son suficientes para las necesidades de la empresa, si los métodos de
valuación empleados son los indicados y si son correctamente implementados, si existe una
adecuada determinación de costos, etc. (Vielman, 2017)

Bibliografía

INVENTARIOS, N. (s.f.). Material de formación sobre la NIIF para las PYMES. Obtenido de
Material de formación sobre la NIIF para las PYMES:
file:///C:/Users/jdarw/Downloads/13_Inventarios.pdf

Javier, F. (2016). Economía, Procedimientos Generales de Auditoría. Obtenido de Economía,

Procedimientos Generales de Auditoría: https://economipedia.com/definiciones/cuentas-a-
cobrar.html

Vielman, J. A. (2017). AUDITORIA DE INVENTARIOS. Obtenido de AUDITORIA DE

INVENTARIOS: http://c3.usac.edu.gt/auditoriaccee.usac.edu.gt/public_html/wp-content/
uploads/2015/09/Auditor%C3%ADa-de-inventarios-al-09102017-1.pdf