Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Auditoria II
Inventario
Elaborado por:
Especialidad: CONTADURIA.
Sección: 42.
TABLA DE CONTENIDO........................................................................................................................................................................................ ii
INTRODUCION........................................................................................................................................................................................................ 3
Riesgos de Auditoria........................................................................................................................................................................................... 8
CONCLUSION....................................................................................................................................................................................................... 19
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS................................................................................................................................................................... 20
iii
4
INTRODUCION
3
INVENTARIO
a) Periódico de inventarios: Se determina al final del periodo contable cuando se realiza un conteo físico del inventario existente. El
proceso de conteo del inventario físico existente se puede realizar una o dos veces durante el año, no obstante, la mayoría de las
empresas siempre lo realizan al finalizar el periodo contable. Este no lleva un registro diario de las unidades vendidas o en
inventario.
b) Perpetuo de inventarios: Se llevan registros continuos, corrientes y diarios del inventario y del costo de los artículos vendidos
mostrando de manera permanente la mercancía disponible en el inventario y permite desarrollar un adecuado control sobre las
existencias por parte de los administradores. En este, el costo de ventas se determina cada vez que se realiza una venta.
Presentación
Evaluación
a) Inventario inicial: Es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que tiene una empresa al iniciar sus
4
2. Objetivos del Auditor en la Examen
consistente:
d) Se haya creado una reserva adecuada para perdidas en compromiso de compra y venta.
Que la presentación de los inventarios en los estados financieros sea correcta, y se haga una revelación suficiente al respecto.
5
Es uno de los activos más grandes existentes en una empresa. El inventario
aparece tanto en el balance general como en el estado de resultados. En el
balance General, el inventario a menudo es el activo corriente mas grande. En el
estado de resultado, el inventario final se resta del costo de mercancías
disponibles para la venta y así poder determinar el costo de las mercancías
vendidas durante un periodo determinado.
Los Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso
ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o
servicios para su posterior comercialización. Los inventarios comprenden, además
de las materias primas, productos en proceso y productos terminados o
mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser
consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación
de servicios; empaques y envases y los inventarios en tránsito.
áreas en donde existan incertidumbres y él suficiente desglose de aspectos
de las operaciones y saldos. Los errores, se consideran que se producen sin
Puesto que es más difícil prevenir o detectar las irregularidades que los errores.
3. La totalidad de los costos de los productos vendidos no son trasladados en su totalidad en la cuenta costo de ventas.
7
7. Mala aplicación de políticas contables.
10. Que no se registren todos los costos directos e indirectos de producción en el inventario, entre otros.
a) Entendimiento del proceso de Inventarios: El primer paso es entender el proceso desde la entrada de la materia prima y/o
producto terminado a la bodega hasta la salida del producto terminado de la bodega. Tenga en cuenta que este proceso lo
b) Identificación de riesgos y controles: Con base en el entendimiento del proceso se identifican los riesgos que amenacen la
a. Almacenamiento
b. Registro de utilización de materia prima, costos directos e indirectos (Gastos de personal, servicios públicos, entre otros).
8
d. Salida de productos
a. Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicable de acuerdo
a las circunstancias.
b. Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de
recomendaciones.
c. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con
las circunstancias.
Descripción
Pruebas de Cumplimiento
9
a. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios.
c. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las óptimas.
d. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos establecidos por la
empresa.
g. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente, modificando los documentos que estén involucrados
h. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de los inventarios. Al igual que el
Pruebas Sustantivas
a. Comprobar si las partidas en inventario están consolidadas al costo o mercado, al que sea más bajo, de acuerdo con los
b. Las existencias de los inventarios están recopilados, calculados, valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente
c. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, cálculos, y
existencia, sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior.
d. Verificar que los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente, y si los totales se
e. Realizar una verificación de la existencia de las cotizaciones para la compra de materiales y demás elementos constitutivos del
inventario.
f. Hacer una verificación de las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor para determinar existencia.
g. La constitución de la Provisión para protección de inventarios cubre las contingencias de pérdidas que puedan originarse en
Criterios de Evaluación
a. Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su naturaleza en los registros contables.
b. Los productos terminados deben comprender los bienes producidos o adquiridos a cualquier título, con el propósito de ser
10
c. Los Inventarios deben registrarse por el costo histórico o precio de adquisición, conformado por las erogaciones y cargos
d. Se debe constituir Provisión para Protección de Inventarios, para disminuciones físicas o monetarias tales como: merma,
obsolescencia, pérdida, desperdicio técnico en los procesos productivos o desvalorización en el Mercado. El valor de las
provisiones constituidas debe revelarse por separado como un menor valor de la cuenta de inventario.
e. Las partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben estar reducidas a su valor neto de realización.
Pruebas de Auditoria
11
Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de
acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa.
Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes
periódicamente.
Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados.
Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente,
modificando los documentos que estén involucrados en la entrada y salida
de inventarios y las cuentas correspondientes.
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado
del manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento
de este por parte de los empleados.
Observación directa.
Pruebas de conteo.
Pruebas de corte.
Pruebas de validación (valuación)
Revisión de obsolescencia /valor neto de realización.
Comprobar si las partidas en inventario están consolidadas al costo o
mercado, al que sea más bajo, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Las existencias de los inventarios están recopilados, calculados, valuados
uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros
auxiliares (Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentación).
Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados,
en cuanto a cantidades, precios, cálculos, y existencia, sobre una base que
guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo
anterior.
Verificar que los listados de los inventarios están recopilados, calculados,
sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan
debidamente en la contabilidad del Grupo.
12
Realizar una verificación de la existencia de las cotizaciones para la compra
de materiales y demás elementos constitutivos del inventario.
Hacer una verificación de las cifras de los auxiliares con los saldos del
mayor para determinar existencia.
La constitución de la Provisión para protección de inventarios cubre las
contingencias de pérdidas que puedan originarse en disminuciones físicas y
monetarias (Exactitud, Valuación y Presentación).
13
Cuestionario para la Revisión y Evaluación del Sistema de Control
Interno:
Registros N/A SI NO MC
a. Cantidades?
c. Costo Unitario?
d. Valor total en pesos?
14
7. Se investigan inmediatamente las diferencias entre
registros permanentes e inventario físico.
N/A SI NO MC
Compra de mercancías.
9. Referente a mercancías recibidas en consignación:
15
En cumplimiento de las normas de auditoría relativas a la ejecución del
trabajo y a la rendición de informes, el Auditor desarrolla varios procedimientos
que en su conjunto lo llevan a conocer en forma objetiva las operaciones bajo
examen. Para cumplir con los procedimientos, el Auditor utiliza las denominadas
Técnicas de Auditoría.
a. Presencia en el conteo físico del inventario, a menos que no sea factible, para:
En caso de que el inventario sea realizado por la compañía con un corte diferente al de los estados financieros, el auditor deberá
efectuar procedimientos que le permitan verificar las entradas, salidas y otros movimientos realizados entre la fecha del conteo y la
En los casos en donde el auditor no pueda asistir al inventario debido a circunstancias imprevistas, el auditor deberá observar
algunos conteos físicos en una fecha alternativa y realizar procedimientos de auditoría de los movimientos del periodo intermedio.
16
Si no es factible la asistencia del auditor al inventario físico, el auditor deberá planear y ejecutar procedimientos alternos que le
proporcionen evidencia valida y suficiente respecto a la existencia y condición del inventario. En el caso en donde el auditor vea
El auditor deberá estar atento a identificar inventario en poder de terceros y cuyo monto sea significativo en los estados financieros.
Para estos casos, el auditor deberá planear y ejecutar procedimientos que le proporcionen evidencia valida y suficiente respecto a la
existencia y condición del inventario, realizando ambos o alguno de los siguientes procedimientos:
o Solicitar confirmación al tercero que tiene bajo su custodia y responsabilidad el inventario, en cuanto a las cantidades y
o Efectuar una inspección de las cantidades y condición del inventario que está en poder del tercero.
17
CONCLUSION
como una herramienta para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos
necesario que los informes de los auditores sean Útiles, relevantes y confiables.
Interno de las organizaciones es una parte prioritaria para que se eviten los
errores y fraudes, un correcto manejo de este punto influye para que una Auditoría
18
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
http://auditool.org/blog/auditoria-externa/938-procedimientos-para-auditar-la-toma-fisica-
de-inventarios-de-acuerdo-con-las-normas-internacionales-de-auditoria
http://actualicese.com/Blogs/DeNuestrosUsuarios/nasaudit_Como_realizar_p
ruebas_sustantivas_en_el_ciclo_de_inventarios.pdf
http://es.slideshare.net/daiannareyes/auditoria-de-inventario1
http://es.slideshare.net/yudylawrenciopolinar/responsabilidad-del-auditor-en-la-deteccion-
d-fraudes-e-irregularidades
http://es.slideshare.net/marlonchavarria/auditoria-del-ciclo-de-inventario
http://www.monografias.com/trabajos11/fraer/fraer.shtml
http://www.pc-news.com/detalle.asp?sid=&id=11&Ida=1276
19