Universidad Nacional Experimental

De Los Llanos Occidentales

EZEQUIEL ZAMORA

LA UNIVERSIDAD QUE SIEMBRA

VPDR- Programa de Ciencias Sociales.
Subprograma Contaduría Pública
Subproyecto Auditoría Superior.

Auditoría de Inventario

Bachiller:
Facilitadora:
Dilumar Vargas
Yudilis Vizcaya
C.I: 27.653.504

San Fernando, Estado Apure 2022

 Índice
Introducción............................................................................................................................3
Concepto de Inventario...........................................................................................................4
Tipos de Inventarios................................................................................................................4
Objetivos de la Auditoría de Inventario..................................................................................4
Procedimientos y Técnicas de la Auditoría para Inventarios..................................................5
Programa de Auditoría para Inventarios.................................................................................5
Elementos del Programa de Auditoría....................................................................................6
Manual de Control Interno para Auditoría para Inventario....................................................6
Elementos del Manual de Control Interno de Inventario........................................................6
Conclusión..............................................................................................................................9
Bibliografía...........................................................................................................................10
 Introducción

En el presente trabajo se abordan los temas del inventario y el control interno de éste
mismo, teniendo en cuenta que al inventario lo constituyen los bienes de una empresa
destinados a la venta o a la producción para su posterior venta. Esta inversión representa
uno de los reglones más importantes del activo de la empresa y determinante del costo de
ventas y el resultado del ejercicio. El control interno se refiere a un conjunto de
procedimientos de verificación automática que resultan de la consistencia de los datos
reportados por varios departamentos o centros de operaciones. El renglón de inventarios es
generalmente el más importante de los activos corrientes, no solo en términos de volumen,
sino también porque las utilidades de la empresa provienen de la gestión, de ahí la
importancia de implementar un adecuado sistema de control interno para este renglón.
 Concepto de Inventario
El rubro de inventarios, lo constituyen los bienes de la empresa destinados a la venta o
producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso,
artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercancías
o refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.

Tipos de Inventarios
1. Inventario inicial: es el inventario que refleja la cantidad de existencias que una
empresa tiene al comienzo del ejercicio contable. coincide con el inventario final
del ejercicio anterior.
2. Inventario final: es el inventario que refleja la cantidad de existencias que una
empresa tiene al comienzo del ejercicio contable. Coincide con el inventario final
del ejercicio anterior.
3. Inventario físico: Es contar, medir y anotar todas y cada una de las diferentes clases
de bienes o mercancías que se hallen en la fecha de inventarios.
4. Inventario de productos terminados: todas las mercancías que un fabricante ha
producido para vender a sus clientes. Son artículos completos, que pueden venderse
o bien utilizarse en los artículos que se están fabricando.
5. Inventarios en tránsito: Se utilizan con el fin de sostener las operaciones para
abastecer los conductos que ligan a la compañía con sus proveedores y sus clientes
respectivamente. Existen porque el material debe de moverse de un lugar a otro.
6. Inventario de materia prima: Representa las existencias de los insumos básicos de
materiales que habrán de incorporarse al proceso de fabricación de una compañía.
7. Inventario de productos en proceso: Son existencias que se tienen a medida que se
añade mano de obra, otros materiales y demás costos indirectos a la materia prima,
la que llegará a conformar por un componente de un producto terminado; mientras
no concluya su proceso de fabricación, ha de ser inventario en proceso.

Objetivos de la Auditoría de Inventario

Los principales objetivos de la auditoria son para determinar si:
1. Todos los inventarios incluidos en el balance general son mantenidos por la entidad
o por terceros para la entidad.
2. Todos los inventarios poseídos por la entidad en la fecha del balance general están
incluido en el balance general.
3. Los inventarios se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicado en forma consistente:
 los costos hayan sido determinados en forma adecuada.
 El valor del mercado haya sido determinado en forma adecuada.
 Se haya creado una reserva adecuada para artículo obsoleto.
 Se haya creado una reserva adecuada para perdidas en compromiso de
compra y venta.
4. La entidad posee, o tiene derecho legal a, todos inventarios en la fecha del balance
general. Todos los inventarios están libres de embargos, prendas u otros intereses
 colaterales en su propiedad o, de no ser así, dichos embargos, prendas u otros
intereses colaterales en su propiedad están identificados.
5. Los inventarios están apropiadamente clasificados, descrito, y revelados en los
estados financieros, incluyendo sus notas, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
6. Otro objetivo fundamental es verificar que las cifras contabilizadas como
existencias se corresponden con la realidad, habiendo seguido un sistema de
valoración y registró uniforme respecto al de los ejercicios anteriores.

Procedimientos y Técnicas de la Auditoría para Inventarios

Son el conjunto de técnicas de análisis e investigación aplicables a hechos y circunstancias
económicas, mediante las cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión
sobre los estados financieros sujetos a exámenes.

Programa de Auditoría para Inventarios

Una vez planificada, la auditoría de inventarios incluye comúnmente medidas como:
1. Realizar pruebas para determinar los procedimientos de auditoría aplicables.
2. Efectuar las pruebas necesarias para cotejar las cifras que muestran los estados
financieros.
3. Verificar la existencia de una política para el manejo de inventarios y determinar su
eficacia.
4. Confirmar que las condiciones de almacén de los inventarios sean las óptimas y
cumplan con la normatividad aplicable.
5. Revisar los conceptos incluidos en los costos de adquisición, como el precio de
compra, aranceles; costos de transporte y almacenamiento; y otros costos
directamente atribuibles a la adquisición de los productos.
6. Cotejar los conceptos incluidos en los costos de transformación y producción, como
los materiales incorporados y la mano de obra directa.
7. Verificar que los costos de los inventarios no incluyan cantidades anormales de
desperdicio o mano de obra; costos de almacenamiento; costos de administración
sin relación con las existencias y costos de venta.
8. Confirmar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente.
9. Verificar si las existencias de los inventarios están reflejadas correctamente en los
registros auxiliares.
10. Comprobar que al cierre del ejercicio se haya contabilizado el inventario final.
Asimismo, en muchas compañías es deseable que el auditor esté presente en el conteo
físico del inventario, para verificar que el monto corresponda con los registros contables y
establecer la efectividad de los procedimientos de control internos.
Adicionalmente, en ocasiones se puede seleccionar una muestra de almacén para probar la
eficacia de los métodos y técnicas para el control de inventarios utilizados por la compañía.
Finalmente, otra función que puede incluir la auditoría de inventarios es inspeccionar
físicamente el stock para identificar existencias dañadas y obsoletas.

Elementos del Programa de Auditoría

El contenido de un programa de auditoría debería incluir:
1. Los objetivos para el programa de auditoría.
2. Los riesgos y oportunidades asociados con el programa de auditoría y las acciones
para tratarlos.
3. El alcance general (extensión, límites, ubicaciones) de cada auditoría dentro del
programa de auditoría
4. El calendario (número/duración/frecuencia/tipo de auditoria/criterios generales de
auditoría) de las auditorías.
5. Los requisitos para seleccionar a los miembros del equipo auditor.
6. Una vez aprobado el programa de auditoria, este debe seguirse y medirse, de
manera continua para garantizar la eficacia de su cumplimiento, o en su defecto a
fin de identificar necesidades de cambios en la programación y/o posibles
oportunidades para la mejora de futuros programas.

Manual de Control Interno para Auditoría para Inventario

El control interno de inventarios y el costo de ventas está vinculado con las actividades de
compra, fabricación, distribución, venta y consignación.
Un adecuado control interno exige que los inventarios sean debidamente pedidos, recibidos,
controlados, segregados, usados, contados físicamente, embargados y facturados. Lo
anterior para asegurar la corrección de los inventarios y costo de ventas, incluyendo su
adecuada valuación a costos.

Elementos del Manual de Control Interno de Inventario

Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:
1. Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual
sistema se utilice.
2. Hacer conteos periódicos o permanentes para verificar las pérdidas de material.
3. Procure que el control de inventarios se realice por medio de sistemas
computarizados, especialmente si se mueven una gran variedad de artículos. El
sistema debe proveer control permanente de inventarios, de manera de tener
actualizadas las existencias, tanto en cantidad como en precios.
4. Establezca un control claro y preciso de las entradas de mercancías al almacén,
informes de recepción para las mercancías compradas e informes de producción
para las fabricadas por la empresa. Las mercancías saldrán del almacén únicamente
si están respaldadas por notas de despacho o requisiciones las cuales han de estar
debidamente autorizadas para garantizar que tendrán el destino deseado.
5. Los inventarios deben encontrarse en instalaciones que los protejan de deterioros
físicos o de robos y procurar que solo tengan acceso a las mismas el personal de
almacén debidamente autorizado.
6. Trate de responsabilizar al Jefe de Almacén de informar sobre la existencia de
mercancías deterioradas. También deberá responsabilizarle de no mezclar los
inventarios de propiedad de la compañía con las mercancías recibidas en
consignación o en depósito.
7. Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque.
8. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño o
descomposición.
9. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los
registros contables.
10. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo
unitario.
11. Comprar el inventario en cantidades económicas.
12. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo
cual conduce a pérdidas en ventas.
13. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el
gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.
14. Involucrar al personal en el control de los materiales: concientizarlo con charlas y
concursos sobre el problema; aceptar sugerencias; informarles sobre los resultados
de los inventarios, en lo que a pérdidas se refiere y sobre todo, hacerle sentirse parte
importante de la organización.
15. Confrontar los inventarios físicos con los registros contables.
16. Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de manera que se
eviten los robos.
17. Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas.
18. Proteger los inventarios con una póliza de seguro.
19. Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables.
20. Cuando el sistema de registro y control de los inventarios, no esté integrado
computacionalmente con el contable, debe efectuarse diariamente, el cuadre en
valores, entre los datos de los movimientos reportados por el almacén y los
registrados por contabilidad.
21. Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de responsabilidad
material, que garanticen su control y recuperación antes faltante o deterioros por
negligencia.
22. El almacén debe contar con la relación de cargos y nombres de las personas
autorizadas a entrar en el mismo y de los nombres y firmas de los funcionarios
autorizados a solicitar productos u ordenar ventas y despachos a terceros.
23. Todo documento elaborado por movimientos de existencias, debe estar firmado por
la persona que entrega y por la que recibe.
24. Los registros de inventario no pueden operarse por personal del almacén, ni estos,
tener acceso a los mismos.
25. Cantidad Mínima: Es importante determinar la cantidad mínima de existencia de su
artículo para poder servir con regularidad los pedidos que realicen los clientes.
26. Cantidad Máxima: La cantidad máxima, será la que, sin interferir en el espacio del
almacén, sin perjudicar con su inversión la composición del capital de trabajo,
pueda soportar la buena marcha de la empresa. No obstante, pueden concurrir
ciertas circunstancias para que, en una época determinada, se aumente la cantidad
máxima.
27. Solicitud de Compras: La persona encargada de llevar los registros que controlan
los inventarios, al observar que algún artículo está llegando al límite mínimo de
existencias, cubrirá una solicitud de compras y se le enviara al Jefe de Almacén.
Este le devolverá una copia debidamente firmada para su correspondiente archivo y
comprobara la cantidad física de existencia real, la cual anotara en la solicitud de
compras. De esta forma chequearemos si los registros contables cuadran con la
existencia real.
28. Entrada de mercancías: El Jefe de almacén deberá saber la fecha aproximada en que
llegaran los pedidos con el objeto de tener disponibilidad de espacio para su
almacenamiento. Al llegar las mercancías las pasara, contará o medirá, según los
casos, y pasara al departamento de compras el informe de recepción de mercancías.
Este departamento comprobara si los datos suministrados en el informe están de
acuerdo con la factura enviada por el proveedor; si hay conformidad entre ambos
dará su aprobación a la factura y la pasara al departamento de contabilidad el cual
añadirá al importe de la factura, todos los gastos de compras cargables a la misma y
hallara el costo unitario por artículo.
29. Cantidades reservadas: En algunas oportunidades, se realizan ciertas clases de
ventas que, por razones de contratos, temporadas, etc., no son servidas de inmediato
o bien quedan a disposición del cliente el cual indicara la fecha en que debemos
enviárselas. En estos casos, aunque la mercancía no haya salido del almacén, se
dará de baja en nuestras disponibilidades. Es decir estarán en existencias pero no
disponibles. El Departamento de ventas pasara información al encargado del
registro de control de inventarios para que la operación sea anotada en la columna
de cantidades reservadas y se modifique el saldo disponible. Al enviar las
mercancías al cliente se registraran en la columna de salidas, pero aunque salen
mercancías, no se modificara el saldo disponible, pues este ya fue regularizado al
registrarse las cantidades reservadas.
30. Salida de mercancías del almacén: El control de salida de inventarios del almacén
debe ser sumamente estricto. Las mercancías podrán salir del almacén únicamente
si están respaldadas por las correspondientes notas de despacho o requisiciones, las
cuales han de estar debidamente autorizadas para garantizar que tendrán el destino
deseado.
 Conclusión
La importancia de realizar una auditoría de inventario es que le permite mantener la
precisión del inventario, además de detectar la causa de la contracción económica y
garantizar que siempre tenga la cantidad correcta de mercancía en el momento adecuado.
Al comprender mejor el flujo de inventario, puede asegurarse de que su negocio funcione
sin problemas porque sabe qué productos tiene disponibles. Los activos corriente más
importante en el balance general de la mayoría de las compañía son el efectivo, las cuenta
por cobrar y los inventarios. De estos tres el inventario por lo general es el más valioso. La
venta de mercancía a un precio mayor del costo proporciona a las empresas la principal
fuente de utilidades. Si la producción y la entrega de los productos fuera instantánea, no
habría necesidad de inventarios salvo como una protección contra los cambios en los
precios. Al estar los inventarios directamente relacionados con la integración del costo de
ventas también lo están con las políticas de fijación de precios de ventas. Al realizar su
trabajo el auditor está en la posibilidad de determinar si los precios de ventas que se están
aplicando en una compañía son congruentes con los costos en que se han incurrido y si
estos precios de ventas son similares a los del mercado.
 Bibliografía

 https://www.auditool.org/blog/control-interno/939-control-interno-de-los-
inventarios#:~:text=Proteger%20los%20inventarios%20en%20un,comparar%20con
%20los%20libros%20contables.
 https://repositorio.uptc.edu.co/bitstream/001/1477/2/TGT-225.pdf
 https://www.clubensayos.com/Negocios/Procedimientos-de-auditor%C3%ADa-de-
inventarios/639125.html
 https://www.youtube.com/watch?v=VVut4q7fkqw