Clase 3 22-11-16 Nos quedamos en la página 11, hablando de las alícuotas de los servicios de salud.

Y tiramos el
ejemplo de los lentes y el soporte material (solamente el marco).

Y también habíamos hablado de los servicios excluidos y los exentos. Los excluidos deberían pagar IVA, pero de
reunirse ciertas condiciones no lo van a pagar. Tenemos que dar algunos ejemplos:

SERVICIOS EXCLUIDOS:
Diferencia entre exento de IVA y excluido del IVA
Pto. 1- Servicio de refrigerio y comida en determinados lugares:
Requiere el cumplimiento de dos condiciones:
1) Lugares de trabajo - Establecimientos de enseñanza - Establecimientos sanitarios.
2) Se brinde el servicio a los empleados, al alumnado y a los enfermos y acompañantes exclusivamente.
El servicio de alumbrado público.
Estacionamiento vía pública cuando la explotación sea realizada por el Estado o por los sujetos exentos en
ganancia –
Entrada a los espectáculos de carácter teatral.

En primer lugar, el consabido ejemplo del servicio de refrigerio en universidades y hospitales. Oscar Ale ya lo trató
muy bien. Hay un fallo (y es importante, porque “hay un profesor nuevo” que pide fallos).

luis, 16:11
FALLOS: BANDEIRAS SA VS AFIP

Bandeiras explotaba la confitería en una universidad. Caen unos inspectores de AFIP y les preguntan “¿ustedes son
docentes?”. No lo eran y como le brindaban la exclusión de IVA a todos ya los quisieron multar. Bandeiros se
defendieron diciendo “nosotros nos regimos por el horario y no podemos estar preguntando a todo el mundo si son
o no son docentes”. Se falló a favor de Bandeiros.

Adentro de Rentas hay una sandwichería que le vende a los trabajadores. Pero puede ir cualquier persona a comprar
y sigue siendo excluido el servicio. La ley dice “exclusivamente” pero nos dice que “hay que interpretar la ley de la
mejor manera para la comunidad”. Es lógico. Porque por ahí me da hambre mientras estoy esperando que mi amigo
termine de rendir el final de la última materia y está copado que también me apliquen la exención.

luis, 16:11
FALLOS: BANDEIRAS SA VS AFIP

AFIP pretendía cobrar iva a las ventas de Bandeiras por que si bien era una confitería en una universidad, le vendía
a personas ajenas a la misma

Ya sabemos cómo tratar la jurisprudencia: una parte dice una cosa, la otra dice la opuesta y el juez le da razón a uno
de los dos. Qué decía Bandeiras:

CONTRIBUYENTE: El servicio se brinda principalmente a quienes asisten frecuentemente a esa institución y sus
horarios de atención coinciden con el dictado de clase, por ello correspondía que el servicio este excluido

La autoridad competente (siempre son dos: TFN y CSJ, lo mejor es mandarle “autoridad competente” si no me
acuerdo cuál de los dos fue). En fin, la autoridad competente falló a favor del contribuyente.
Este es el único que requiere explicación. Los otros servicios se los menciona y ya está: el alumbrado público,
estacionamiento en vía pública (la playa siempre está gravada) y la entrada al teatro, pero la entrada sola: si viene
con un choripán el choripán está gravado.

Por acá mencionó mi nombre tipo 16:22 pero no sé por qué.

En fin, ¿qué es la cesión de bienes inmateriales? Es cuando tengo el derecho de explotar una marca. ¿Está gravado
eso? Repasemos el objeto de impuesto: venta de cosa mueble, servicio e importación. En ningún lugar está así que
no estaría gravado, PERO SURGE ALGO: depende de si la cesión de esos bienes inmateriales está acompañada de la
capacitación de esa persona.

FRANQUICIA ESTÁ GRAVADA, CONSTITUYE LA CESIÓN DE LA MARCA Y LA CAPACITACION PARA EXPLOTARLA

Vamos a hacerla simple y de ejemplo ponemos McDonalds: cuando ellos te enseñan todo el modus operandi eso
está gravado. Porque franquicia es explotación + capacitación. Pero si mi franquicia es solamente vender un
producto determinado (como fibrones) es explotación no más y es distinto de franquicia.

LA cesión de bienes inmateriales no está gravada.

La franquicia, que incluye una prestación de servicios además de la cesión de inmaterial - LA MARCA- está
gravada

Es como que si se invirtiera ese principio de “lo accesorio sigue la suerte de lo principal”.

fallo: LA CABALLERIZA SA vs AFIP

Manuel, 16:34
Profe yo tengo el que paso cuando trate de rendir libre en plan 99

*Cite jurisprudencia.: FALLO La Caballeriza vs AFIP.

*AFIP: impugno la DDJJ del contribuyente por considerar que se trataba de una franquicia que incluía servicios y
capacitación y no una cesión de derechos.
*contribuyente: sostenía que la sesión de derecho no estaba gravada y la prestación de servicios y capacitación si,
por ello sobre la cuota que cobraba diferenciaba una parte gravada y otra no gravada.
*Autoridad competente: fallo a favor de AFIP. Considero que la cesión de marcas acompañadas de un servicio y de
capacitación está gravada por que se encuentra dentro del objeto del IVA

El contribuyente quería hacer una cuota de aplicación, para pagar por la parte que consideraba gravada (la
capacitación y no la cesión de marca). La autoridad competente falló a favor de AFIP, AFIP la acomodó porque
dijeron que “la cesión de marca es accesoria y la capacitación era lo principal”.

Con estos dos fallos terminamos de ver prestación de servicios, que junto con venta de cosas muebles son las dos
patas más importantes de IVA.

Ya dijimos que las cosas muebles a consumir en el país son las que están gravadas, esto es “importación definitiva”.
Un ejemplo de “importación temporaria” sería en una feria agrícola traen un tractor de afuera para que los
agricultores lo vean y se les gusta lo encargan, pero después se lo llevan. O las importaciones de tránsito, que pasan
los bienes por acá pero para llevarlos a otros países.

¿Y los consumidores finales? Si, pagamos IVA (ya me pasó). Pero no la importación de servicios, porque para estar
gravada tendría que hacerla un RI. Si lo contrata una PH no está gravado, pero sí están alcanzados los servicios
digitales. Recordemos el ejemplo del contador que importa la PC para el estudio y la cámara. Si manda a reparar la
PC a Brasil ese servicio está gravado por estar afectado a la actividad económica, pero no así la cámara.

¿Y cuáles son las exportaciones exentas? Son tres.

 Importaciones exentas:
a.) Importaciones definitivas de mercaderías y efectos de uso personal y del hogar efectuadas con franquicias en
materia de derechos de importación. (Ejemplo: personas lisiadas, científicos, etc.)
b.) Las importaciones definitivas de mercaderías efectuadas con franquicia en materia de derechos de importación
por las instituciones religiosas y las entidades de bien público con ciertos objetivos.
c.) Las importaciones de bienes donados al Estado.
d.) IMPORTACION DE SERVICIOS: Las prestaciones realizadas en el exterior cuya utilización efectiva se lleve a
cabo en el país, cuando el prestatario sea el Estado.

1- Las de uso personal y lisiados. Por ejemplo un auto que no tenga pedales.
2- Las sectas religiosas.
3- Y bienes donados al Estado. Estos tres son los únicos casos.

Nos falta ver el nacimiento del HI. Sería lo mismo preguntarse ¿en qué mes se imputa la operación? PORQUE
ACORDATE QUE IVA (Y TODOS LOS IMPUESTOS EN IMPUESTOS 2) ES MENSUAL.

Octubre Noviembre Diciembre

Estamos en Noviembre. Pero la operación puede ser de Octubre. O puede ser de Diciembre. Es un dato
importantísimo.

Pero ahora nos toca ver importación de servicios y mañana indefectiblemente ya vemos las preguntas.

d.) IMPORTACION DE SERVICIOS: Las prestaciones realizadas en el exterior cuya utilización efectiva se lleve a
cabo en el país, cuando el prestatario sea el Estado.
El incumplimiento de los requisitos y obligaciones establecidos, dará lugar a que renazca la obligación de los
responsables de hacer efectivo el pago de impuesto que corresponda en el momento que se verifique dicho
incumplimiento.
TENER EN CUENTA: El importador definitivo de bienes es sujeto del impuesto independientemente del tipo de
operaciones que realice en el mercado interno, sean gravadas, no gravadas o exentas.

LEÉ BIEN LAS CONDICIONES ACÁ ABAJO

IMPORTACIÓN DE SERVICIOS - Art. 1, Inc. d)

Son las prestaciones de servicios realizadas en el exterior cuya utilización o explotación se lleva a cabo en el país.
Requisitos para que la importación de servicios se considere gravada:
1. Deben ser realizados en el exterior
2. La utilización o explotación efectiva debe ser en el país
3. El prestatario debe ser sujeto del impuesto por otros hechos imponibles y en calidad de responsable
inscripto frente al gravamen.
4. Debe vincularse con operaciones gravadas.
Quien efectúa el ingreso del impuesto es el prestatario del servicio residente en el país: En el mes que se
perfecciona la operación, dentro de los 10 días, debe girar al SICORE el monto retenido. Al mes siguiente puede
imputar dicho monto como crédito fiscal. (IMPORTANTE)
 Ejemplos de importaciones de servicios:
Los servicios de asesoramiento prestados desde el exterior.
El otorgamiento de préstamos de sujetos del exterior.
La reparación de bienes muebles nacionales efectuada por RI en el extranjero que posteriormente son
reingresados al país.

Ya sabemos que la exportación que sale de Argentina está exenta, pero la importación está gravada. ¿Pero cómo le
cobro en Argentina al que está en el exterior?

SICORE: Sistema de Control de Monto Retenido. Nunca nos piden imputación de servicio, pero lo tenemos que
saber. Así que si el servicio fue en Octubre tengo que restarle el IVA del monto que le pago al tipo en Francia e
ingresarlo en los primeros 10 días de Octubre, pudiendo tomar CF en Noviembre. Y perdemos por la inflación.

EXPORTACIÓN DE BIENES MUEBLES Y SERVICIOS: La exportación se considera exenta, a fines de la liquidación

impositiva se supone como si estuviera gravada a tasa cero, lo que permite que el RI pueda computar el Crédito
Fiscal de lo invertido para realizar las operaciones. (ESTA ES LA RESPUESTA PARA EL FINAL CUANDO PREGUNTA
“TRATAMIENTO DE LAS EXPORTACIONES EN EL IVA”)

Cuando nos pregunten ¿qué tratamiento tienen las exportaciones en IVA? Le contestamos eso de arriba. Imaginate
que me compro un libro de afuera y viene con IVA, no puedo computar CF si está destinado a actividad exenta (y
los libros están exentos). Se puso complicado acá tipo 17:00, pero ya interviene el tema del prorrateo. Lo explica con
un gráfico.

Y para terminar este puntito, servicios digitales. Ellos solo hacen una pregunta: tratamiento de servicios digitales. Y
resaltado en amarillo está la respuesta de Luis:

SERVICIOS DIGITALES - ART. 1, INC. E) RESPUESTA A LA PREGUNTA: TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS DIGITALES
EN EL IVA: Están gravados con independencia del prestatario (usuario del servicio), sea un consumidor final o una
empresa.
El agente pagador actuará como agente de percepción del tributo (tarjeta de débito o crédito, débito directo en
cuenta bancaria u otros medios de pagos electrónicos: Pago fácil, rapipago, entre otros.) o en caso que sea el
Consumidor Final el que efectué el pago directamente este será el obligado a realizar el pago a la AFIP.
Cuando la liquidación e ingreso del impuesto se encuentren a cargo del prestatario, las operaciones en moneda
extranjera se deberán convertir al tipo de cambio vendedor del Banco de la Nación Argentina al cierre del día
anterior a aquel en el que se perfeccione el hecho imponible. En el caso, que la liquidación e ingreso se
encuentren a cargo del intermediario que intervenga en el pago, para determinar el importe sujeto a percepción
en moneda argentina se deberá tomar el tipo de cambio vendedor que para la moneda de que se trate fije el
Banco de la Nación Argentina al cierre del último día hábil inmediato anterior a la fecha de emisión del resumen
y/o liquidación y/o documento equivalente que suministre el intermediario.

Lo que está en negrita en parte “no me conviene decirlo”. Tenemos que decir directamente lo que pasa en
Argentina: la tarjeta de crédito paga y se encarga de todo. Es más, propuso eliminar lo que está en negrita. Pero lo
que está después del BNA es muy importante.
Pueden preguntar ¿cómo se ingresa el impuesto? Y es “a través del intermediario, la tarjeta de crédito, que hace una
percepción al que contrata el servicio”. Sería un “responsable sustituto” que lo pedían en Bienes Personales pero
aparece en IVA: “los locatarios de sujetos residentes en el exterior”. Por eso, el responsable sustituto de pagar
Netflix es la tarjeta de crédito y no yo.

Acá mencionó algo de consultar un examen. Pero se entiende bien lo que es el responsable sustituto.

Pero qué pasa con los sujetos del IVA. Empezamos a ver el aspecto subjetivo. El sujeto pasivo somos nosotros los
contribuyentes. Y el activo es el Estado.
 1. HABITUALIDAD EN LA REALIZACIÓN DE ACTOS DE COMERCIO

Para definir la habitualidad se deben considerar los siguientes elementos indicativos:

- El fin de lucro: intención o propósito que se manifiesta al momento de adquirir el
bien.
- Frecuencia de las operaciones: elemento más objetivo para medir la habitualidad,
pero no es determinante por sí mismo.
- Importancia relativa de la operación sobre el conjunto de los ingresos: elemento más
subjetivo.
- Inclusión en el objeto social.
- Relación con la actividad del contribuyente.

1 REALICEN ACTOS DE COMERCIO ACCIDENTAL (NO HABITUALISTA)

Acto de comercio: “toda adquisición a título oneroso de una cosa mueble o de un derecho
sobre ella, para lucrar con su enajenación, bien sea en el mismo estado en que se adquirió o
después de darle otra forma de mayor o menor valor.”

Ejemplo: Sujeto que trabaja en relación de dependencia y que ocasionalmente adquiere una
partida de pelotas de tenis a precio ventajoso y las vende para obtener una ganancia.

3. HEREDEROS O LEGATARIOS DE RESPONSABLES INSCRIPTOS

Serán sujetos pasivos cuando enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran estado
gravados.

Ejemplo: Un sujeto inscripto en el IVA, titular de un negocio de venta de calzados, fallece,

heredando su hija bienes muebles de uso particular del causante y doscientos pares de
zapatos. La heredera realiza todos los bienes recibidos.

Por la venta de los zapatos resulta sujeto pasivo del IVA, no así por la realización de los otros
bienes.

Medio que se puso a leer a todos bien rápido. Pero ahora nos van a pedir ¿quiénes son los habitualistas? Y tenemos
que responder esto:

Para definir la habitualidad se deben considerar los siguientes elementos indicativos:

- El fin de lucro: intención o propósito que se manifiesta al momento de adquirir el
bien.
 - Frecuencia de las operaciones: elemento más objetivo para medir la habitualidad,
pero no es determinante por sí mismo.
- Importancia relativa de la operación sobre el conjunto de los ingresos: elemento más
subjetivo.
- Inclusión en el objeto social.
- Relación con la actividad del contribuyente.

Memorizalo.

¿Y quiénes son los no habitualistas? Son los que no tienen frecuencia, sino ocasionalidad.

2 REALICEN ACTOS DE COMERCIO ACCIDENTAL (NO HABITUALISTA)

Acto de comercio: “toda adquisición a título oneroso de una cosa mueble o de un derecho
sobre ella, para lucrar con su enajenación, bien sea en el mismo estado en que se adquirió o
después de darle otra forma de mayor o menor valor.”

Ejemplo: Sujeto que trabaja en relación de dependencia y que ocasionalmente adquiere una
partida de pelotas de tenis a precio ventajoso y las vende para obtener una ganancia.

Eso debería tributar, claro que quién lo haría. A Manuel le preguntaron “diferencia entre habitualista y no
habitualista”.

3. HEREDEROS O LEGATARIOS DE RESPONSABLES INSCRIPTOS

Serán sujetos pasivos cuando enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran estado
gravados.

Ejemplo: Un sujeto inscripto en el IVA, titular de un negocio de venta de calzados, fallece,

heredando su hija bienes muebles de uso particular del causante y doscientos pares de
zapatos. La heredera realiza todos los bienes recibidos.

Por la venta de los zapatos resulta sujeto pasivo del IVA, no así por la realización de los otros
bienes.

Supongamos que el causante transfiere su zapatería a su sucesor. Eso no está gravado, pero va a estar gravada la
posterior venta de los zapatos.

luis, 17:23
BIENES MUEBLES DE USO PARTICULAR

BIENES DE USO
Son cosas distintas. Los bienes de uso están afectados a una actividad y los de uso particular son los que tenía en su
casa y usaba para vivir. Claro que nada de eso está gravado.

4. LOS QUE ACTÚAN A NOMBRE PROPIO, PERO POR CUENTA DE TERCEROS

Se crea una ficción al considerar que estos sujetos, los consignatarios, cuando reciben o
entregan bienes son compradores o vendedores de los bienes que negocian por sus
comitentes.

Quienes vendan en nombre propio bienes de terceros —comisionistas, consignatarios u

otros—, considerarán valor de venta para tales operaciones el facturado a los compradores,
determinando el correspondiente débito fiscal. El crédito de impuesto que como adquirentes
les corresponda, se computará aplicando la pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado
al comitente, quien será considerado vendedor por dicho importe, salvo que este último
fuese un monotributista, en cuyo caso no habrá lugar a dicho crédito.

Habíamos visto ayer lo de comisionistas y consignatarios. (hay que saber cuatro o cinco de estos sujetos, pero bien
explicados)

Hay “una relación de deseo causal con el monotributo” (¿?). En fin, recordemos que una de las causas de exclusión
de monotributo está vinculada a no hacer importaciones (¿o era exportaciones?). Cuidado al exponer ese pedazo
de arriba, no vayan a preguntarte de empresa constructora (aunque ya manejo el tema).

8. QUIENES SEAN LOCATARIOS, PRESTATARIOS, REPRESENTANTES O INTERMEDIARIOS DE SUJETOS DEL EXTERIOR

QUE REALIZAN LOCACIONES O PRESTACIONES GRAVADAS EN EL PAÍS, EN SU CARÁCTER DE RESPONSABLES

SUSTITUTOS.

Se encuentran comprendidos entre los aludidos responsables sustitutos:

a) Los Estados nacional, provinciales y municipales, y el Gobierno de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus entes autárquicos y descentralizados.
b) Los sujetos incluidos en los incisos d), f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias
c) Los administradores, mandatarios, apoderados y demás intermediarios de
cualquier naturaleza.
Los responsables sustitutos deberán determinar e ingresar el impuesto que recae
en la operación, a cuyo fin deberán inscribirse ante la AFIP, en los casos, formas y
condiciones que dicho organismo establezca.

Está sacado del módulo esto (al parecer).

Supongamos que compré una máquina de Brasil, se rompió y tengo que traer a un tipo de Brasil para que la repare.
Qué tiene que hacer ese técnico:

Lo dice en el cuadro: ingresar el impuesto e inscribirse en AFIP. Y el mes siguiente puede imputarse CF. 17:35.

Nos mandó a leer esto, en página 17, particularmente las tres situaciones.

Responsables Sustitutos
 Son los residentes en el país que sean locatarios (reciben servicios) de residentes del exterior que
vienen a prestar servicio en el país, el sujeto del exterior, prestador del mencionado servicio, debería
haberse inscripto en el IVA y pagarlo, algo que no es viable, por ello el residente del país que recibe el
servicio debe ingresar el DF de esta operación, El impuesto ingresado con arreglo a lo dispuesto en el
presente artículo tendrá, para el responsable sustituto, el carácter de crédito fiscal.

habilitándose su cómputo conforme a lo previsto en los artículos 12, 13 y en el primer párrafo del
artículo 24, de corresponder.

Ejemplos de diversas situaciones en cuanto al sujeto en prestaciones de servicios

1) Un contador de Tucumán, realiza un informe sobre la legislación tributaria en la provincia para
una empresa brasileña, a fin de que esta resuelva la instalación de una fábrica en la provincia. SE
CONSIDERA EXPORTACION DE SERVICIOS, porque la primera utilización económica se
realiza en el exterior
2) Una empresa radicada en Tucumán contrata con una empresa francesa la calibración de una
máquina de alta tecnología que había importado. Este servicio es prestado desde Francia mediante
internet en forma digital. Se trata de una importación de servicios gravada. El sujeto es el
importador (la empresa Tucumana) que tiene que pagar el IVA. Se genera el débito fiscal, pero
también, si corresponde, se puede computar el crédito fiscal.
3) Un técnico francés, viene a Tucumán a calibrar la maquina importada. En este caso no hay
importación de servicios por que el servicio se presta en el país. Corresponde que la empresa
tucumana pague el IVA en su carácter de RESPONSABLE SUSTITUTO, si corresponde, se
puede computar el crédito fiscal.

A Falco le encanta esto del “contador tucumano” porque es de Tucumán. El 1) ya dijimos que es exportación de
servicios y no está gravado. El 2) y el 3) parecen parecidos, pero son diferentes. El 2) es importación de servicio,
pero el 3) no hay importación de servicio PORQUE EL TIPO VIENE AL PAÍS. Y debería inscribirse en AFIP (pero no lo
va a hacer) así que la empresa pasa a ser Responsable Sustituto y puede computar el CF.

Con esto estaríamos completando el tema de Sujeto. ¿Qué tema tenemos que saber sí o sí por si nos “animamos” a
rendir?

HAY QUE SABER SI O SI ESTE TEMA: NACIMIENTO DEL HI.

Nacimiento quiere decir ¿cuándo se imputa? Pero, ¿cuándo se imputa qué? Fácil: la importación, la venta de cosa
mueble y los servicios. Tanto la venta de cosa mueble como la importación de servicios tienen excepciones.
Recordemos los excepciones en Ganacias al Devengado y al Percibido. Acá hay lo mismo, en Ganacias y BP había
mayor rango de error porque la imputación era anual. Acá es más simple: no tengo que equivocarme de mes.

NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE:

Es fundamental que tengan presente en todo análisis los principios generales que la ley determina para
 considerar perfeccionado el hecho imponible en ventas de cosas muebles y en prestación de servicios.

Venta de bienes muebles: En el momento de la entrega del bien, emisión de la factura respectiva, o acto
equivalente, el que fuere anterior. (Regla general). Condiciones adicionales: Efectiva existencia de bienes – Los
bienes deben haber sido puestos a disposición del comprador.

Prestaciones y locaciones de servicios - locaciones de obras: En el momento en que se termina la ejecución o

prestación o en el de la percepción total o parcial del precio, el que fuera anterior (Regla general)

EXCEPCIONES A LA REGLA GENERAL: Tanto en la venta de cosas muebles como en la prestación de servicios es
necesario considerar situaciones en las que el nacimiento del hecho imponible se aleja de la regla general.

“Perfeccionado” quiere decir “ese mes se imputa”.

Tenemos que tener cuidado. Supongamos que hoy compramos 50 bolsas de cemento, me hacen la factura, las retiro
en Diciembre pero ya están puestas a disposición en Noviembre. Eso está gravado. Ahora si compro pero me dicen
“las traigo en Noviembre” no está alcanzado.

Prestaciones y locaciones de servicios - locaciones de obras: En el momento en que se termina la ejecución o

prestación o en el de la percepción total o parcial del precio, el que fuera anterior (Regla general)

Esos son los principios generales. Ahora vienen excepciones para los dos. Y claramente en un examen les interesa
más preguntar excepciones.

A.) VENTAS DE COSAS MUEBLES

1) La provisión de agua, de energía eléctrica o de gas reguladas por medidor: el pago del precio o en el de su
percepción total o parcial, el que fuere anterior (Si el pago es parcial la registración solo se hace por eses monto)

2) La provisión de agua regulada por medidor a consumidores finales, en domicilios destinados exclusivamente
a vivienda, el momento en que se produzca la percepción total o parcial del precio.

3) Comercialización de productos primarios provenientes de la agricultura y ganadería; avicultura; piscicultura y

apicultura, incluida la obtención de huevos frescos, miel natural y cera virgen de abeja; silvicultura y extracción de
madera; caza y pesca y actividades extractivas de minerales y petróleo crudo y gas, se realice mediante
operaciones en las que la fijación del precio tenga lugar con posterioridad a la entrega del producto, el hecho
imponible se perfeccionará en el momento en que se determine el precio.

4) Operación de canje de productos primarios por otros bienes, locaciones o servicios gravados, que se reciben
con anterioridad a la entrega de los productos primarios, para ambas partes los hechos imponibles se
perfeccionarán cuando se produzca la entrega de los productos primarios.

5) Bienes de propia producción incorporados a través de locaciones y prestaciones de servicios exentas o no

gravadas, la entrega del bien se considerará configurada en el momento de su incorporación.

B.) PRESTACION DE SERVICIOS

1. Prestaciones continuas: Son prestaciones que se caracterizan por no tener un plazo prefijado de culminación,
se trata de una relación que tiende a permanecer en el tiempo. El IVA se genera al fin de cada mes calendario.

1. Prestaciones sobre bienes: El hecho imponible se perfeccionará en el momento de la entrega de tales bienes o
acto equivalente (emisión de la factura).

3. Servicios cloacales, de desagües o de provisión de agua corriente: en el momento en que se produzca el

vencimiento del plazo fijado para su pago o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior.

7. Colocaciones o prestaciones financieras, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará en el momento en

que se produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago de su rendimiento o en el de su percepción total o
parcial, el que fuere anterior. (Alícuotas)

8. Locaciones de inmuebles: el momento en que se produzca el vencimiento de los plazos fijados para el pago de
la locación o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior.

c) Trabajos sobre inmuebles de terceros, en el momento de la aceptación del certificado de obra, parcial o
total, o en el de la percepción total o parcial del precio o en el de la facturación, el que fuera anterior.

e) Obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio: Al extenderse la escritura
traslativa de dominio o al entregarse la posesión, si este acto fuera anterior.

g) Locación de cosas muebles con opción a compra (NO incluida en la ley de leasing)

Se perfecciona con la entrega del bien o acto equivalente si la locación se refiere a:

1. Bienes muebles de uso durable destinados a:

1. Consumidores finales

2. Ser utilizados en actividades exentas o no gravadas.

3. RI o MT siempre que su plazo de duración no exceda de un tercio de la vida útil del respectivo bien

2. Bienes muebles de uso durable destinados a:

RI o MT siempre que su plazo de duración exceda de un tercio de la vida útil del respectivo bien se perfecciona
 con el devengamiento del pago o el pago parcial o total, lo anterior.

h) Locación de cosas muebles con opción a compra (Incluida en la ley de leasing)

Se perfecciona al devengarse el pago o la percepción, el que fuera anterior, del canon y de la opción de compra
respectivamente

Y con esto ya vimos prácticamente la mitad del documento. Por eso ahora empezaremos a ver preguntas.