GUIA NO 7.

FUNDAMENTACION
TRIBUTARIA

TECNICO EN CONTABILIZACION DE
OPERACIONES COMERCIALES Y
FINANCIERAS

FICHA: 2480218

NOMBRE: KATHERINE ALEJANDRA

ROJO SARMIENTO 

CURSO: 1003
2. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Reflexión Inicial
2.1.1. Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad teniendo como
herramienta el material de apoyo: “Las compras” donde encontrará facturas de las diferentes
operaciones en que incurren todas las familias en sus actividades cotidianas; ahora identifique el
impacto que tiene los impuestos en el pago de estas actividades y reflexione al respecto dando
respuesta a las preguntas que se plantean a continuación:
1. Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos contribuyen con el pago de
impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10 renglones al respecto. 
2. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el desarrollo económico y
social de un país?
3. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los impuestos ¿Qué
beneficios considerara que puede recibir?
R/  
1. Mis familiares contribuyen con el pago de impuestos para que el estado con ese dinero
pueda financiar la construcción de infraestructura y la prestación de servicios como lo son
los hospitales, los parques, escuelas.
2. Haciendo un buen uso de los bienes públicos ya que por ejemplo una estación de
Transmilenio fue vandalizada y quemada, para poder reparar ese daño con los impuestos
que paga mi familia se podría arreglar el daño causado.
3. Los beneficios son poder contar con la prestación de los servicios como lo son los
hospitales, las escuelas, carreteras y demás servicios. También la construcción de
infraestructura y una buena educación.

3.2 Contextualización e identificación de conocimientos

Tenga presente que su formación profesional integral en el SENA es por proyectos, por tanto, lo
invitamos a que realice y aplique en su proyecto formativo “Creación de una empresa didáctica
para aplicar criterios de reconocimiento y medición de los hechos económicos”, los diferentes
conocimientos teóricos y prácticos que se proponen en esta guía, la cual tiene como objetivo
bridarle las herramientas que le permiten identificar la importancia de los conceptos en materia
tributaria como contribuyentes, ciudadanos y desde el punto de vista contable. Por lo tanto, lo
invitamos a desarrollar las siguientes actividades: De acuerdo con sus conocimientos previos con
su equipo de trabajo reflexione acerca de los siguientes interrogantes: 

♣ ¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se manejen en Colombia? 

♣ ¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el deber de pagar sus
impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo? 

♣ ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la cancelación de
impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si trabajan, ¿consumen o generen
ganancias? 

♣ ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por concepto de
impuestos independientemente de sus ingresos, consumos y ganancias? Argumente su posición.
R/ 
1. El IVA: Establecido sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio Nacional,
generado por las ventas de mercancía con un 19% en escala general, a excepción de
ciertos productos que hacen parte de la canasta familiar y otros bienes de la canasta
básica.
2. Si no pagan los impuestos, además de incluir en intereses de mora, la DIAN podrá
adelantar un ´proceso de cobro coactivo, en el que se pueden tomar medidas como:
embargo de sumas de dinero y bienes inmuebles y, si persiste la mora, la ejecución de los
bienes del deudor.
3. Pienso que no debería ser así, porque a las personas de bajos recursos le están cobrando
un impuesto por comprar comida, cuando ni siquiera les alcanza para lo necesario y es allí
donde no se deberían cobrar impuesto porque no tienen con qué.
4. Creo que los impuestos que pagamos en la actualidad son justos. El problema es que no
vemos reflejado lo que pagamos en lo que recibimos. El problema de los impuestos es el
fraude que se genera tanto en el pago como en el gasto. En el pago porque hay muchos
que evaden esta obligación y en el gasto porque hay muchas ayudas y muchas
subvenciones sobre las que no hay un control mínimo que permita justificarlas. Nadie
critica una educación pública de calidad, pero muchos permitimos que la concertada.
Impuesto de renta, el impuesto de valor agregado (IVA), y el gravamen a los movimientos
financieros (GMF) más conocidos como el 4 x 1000. Entre los impuestos más de grado
distrital podría ser el impuesto predial y el impuesto de industria y comercio.
3.3 Apropiación - Teorización o conceptualización
Apreciado aprendiz, hemos reconocido la importancia que precisan los impuestos para la
sostenibilidad de los Estados; ahora lo invitamos a construir conocimiento en colaboración de
sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems: 
3.3.1. En trabajo con su grupo de compañeros, lea a continuación los párrafos planteados, este
atento a la explicación de su instructor acerca de los mismos, reflexione, aporte y elabore un
resumen a través de un cuadro sinóptico, mapa conceptual o cualquier estratégica didáctica.
R/ 
3.3.2. Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del material de apoyo
“Fundamentación tributaria”, los textos planteados en la bibliografía o cualquier otro referente
al tema, elabore una cartilla que desarrolle los siguientes ítems, entréguelos a su instructor para
ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:

 Elementos de la obligación tributaria

 Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.
 Clasificación de los impuestos.
 Características de los impuestos en Colombia.
 ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?
 En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué condiciones.
Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución
Política (art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)
 Bienes Gravados
 Bienes Exentos
 Bienes Excluidos
 Ingresos fuente nacional
 Ingreso fuente extranjera
 Contribuyentes y No Contribuyentes.
 Responsable y No Responsable
 TASA-IMPUESTOS- Clasificación de los impuestos
CONTRIBUCIONES
TASA: es un tributo cuyo hecho
imponible consiste en la Impuestos directos: El impuesto
utilización privativa o el directo es aquel que grava
aprovechamiento especial del directamente a la persona, sea
Elementos de obligación tributaria
dominio público. natural o jurídica, lo que permite
 Sujeto activo: Es quien
IMPUESTO: Un impuesto es un identificar directamente al
reclama el pago de los
tributo que se paga al Estado contribuyente sobre el que recae el
tributos (la administración).
para soportar los gastos tributo.
 Sujeto pasivo: Son aquellos
públicos. Estos pagos Impuestos indirectos: Los
que están obligados al pago
obligatorios son exigidos tantos impuestos indirectos se
del tributo.
a personas físicas, como a caracterizan por que no recaen
 Contribuyente: Todos
personas jurídicas. sobre la persona sino sobre
aquellos que cumplen con el
CONTRIBUCIONES: pago transacciones que esta realice,
pago de la obligación
obligatorio a cambio de un como consumos, compras, etc.
tributaria.
servicio para todos los Impuestos nacionales: Los
 Hecho imposible:
ciudadanos. impuestos nacionales aplican para
Circunstancias que generan
Ej. Barrido de las calles las personas naturales y jurídicas
la obligación de pagar un
residentes en el territorio nacional.
tributo.
Tasa: es un tributo cuyo hecho
 Cuota tributaria: Cantidad imponible consiste en la utilización
que debe abonar el sujeto privativa o el aprovechamiento
pasivo para el pago de un especial del dominio público
tributo.
PRINCIPALES IMPUESTOS
VIGENTES EN COLOMBIA:
*impuesto sobre la renta de las
personas física: es el
instrumento de política pública
que a menudo se tiene en
cuenta cuando el principal
objetivo es modificar la
distribución del ingreso después
de impuestos
*impuesto sobre sociedades
(IS): El impuesto de sociedades
recae sobre diferentes tipos de
personas jurídicas, tales como
sociedades, asociaciones,
agrupaciones, fundaciones e
instituciones.
*impuesto sobre la renta de no
residentes: El IRNR es un tributo
de carácter directo que grava la
renta obtenida en territorio
español por las personas físicas
y entidades no residentes en
este.
*impuesto sobre el patrimonio:
es un impuesto directo y
personal que se aplica
individualmente, no sobre
ingresos anuales o
transacciones, sino sobre el
patrimonio personal de las
personas físicas, y se calcula
basándose en el valor de todos
los bienes del sujeto pasivo.
* impuesto de sucesiones y
donaciones: es un impuesto
directo que tiene que pagar la
persona receptora de una
herencia o donación en vida.
Aunque surgen de dos
situaciones diferentes, los
impuestos de sucesiones y
donaciones se recogen dentro
de una misma figura jurídica.
¿Quién tiene la facultad en BIENES GRAVADOS
Colombia de establecer los Los bienes gravados son aquellos
tributos? que causan el impuesto a la tarifa
Le corresponde a la ley, dictada general o a una diferencial. La ley
por el Congreso, la creación de tributaria permite que los
tributos, y a partir de ella, podrán responsables del IVA lleven los
las Asambleas o los Concejos impuestos descontables
ejercer su poder de imposición. generados en la adquisición de
Las entidades territoriales podrán bienes y servicios gravados,
entonces establecer tributos imputables a los ingresos
dentro de su jurisdicción, pero con gravados (artículo 485 y 488 del
sujeción a la ley que previamente ET).
los haya determinado. BIENES EXENTOS
Corresponde al legislador Un bien exento es un bien
tributario instituir cada uno de gravado con Iva, pero al que se le
los tributos que den vida al impone una tarifa del 0%. Es
sistema fiscal, de acuerdo con los decir, se causa el Iva a una tarifa
postulados del principio de del 0%, y quien los venda es
reserva de ley. responsable del Iva.

BIENES EXCLUIDOS
Los bienes excluidos son los que por su naturaleza
podrían causar el IVA. Sin embargo, no son gravados
por expresa disposición de la ley. Lo anterior, se
ratifica en el artículo 420 del E.T., cuando condiciona
el hecho generador del IVA en las ventas, al hecho de
que “no hayan sido excluidas expresamente”.
INGRESOS FUENTE NACIONAL
Se consideran ingresos de fuente nacional los
provenientes de la explotación de bienes materiales
e inmateriales dentro del país y la prestación de
servicios dentro de su territorio, de manera
permanente o transitoria, con o sin establecimiento
propio.
INGRESOS FUENTE EXTRANGERA
En términos generales, se debe considerar como
ingresos de fuente extranjera los provenientes de la
enajenación de bienes fuera del país, la explotación
de bienes materiales e inmateriales en el exterior y la
prestación de servicios por fuera del territorio
nacional, a excepción de aquellos que los que
expresamente.
 CONTRIBUYENTE
Se define contribuyente tributario como
aquella persona física con derechos y
obligaciones, frente a un agente público,
derivados de los tributos. Es quien está
obligado a soportar patrimonialmente el pago
de los tributos, con el fin de financiar al
Estado.
NO CONTRIBUYENTE
Como lo señalamos, no ser contribuyente
significa que no se debe contribuir con el pago
de impuestos, es decir, no se debe pagar
impuesto de renta y complementarios.
No se deben confundir las entidades no
contribuyentes con los contribuyentes
pertenecientes al régimen especial del
impuesto a la renta, los cuales sí son
contribuyentes y deben declarar, sólo que, en
algunos casos, y con el previo cumplimiento
de ciertos requisitos, no pagan impuesto, es
decir, no contribuyen.
RESPONSABLE
En el 2022 serán responsables de Iva las
personas jurídicas, y las personas naturales
que no cumplan los requisitos para no ser
responsables del Iva según el artículo 437 del
estatuto tributario, más exactamente en su
parágrafo 3.
NO RESPONSABLE
No desarrollar en el establecimiento de
comercio, oficina, sede, local o negocio,
actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles. No ser
usuario aduanero.

3.3.3. De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos en la
sección de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario; luego
el instructor escogerá a un grupo para socializar este punto y despejar inquietudes que se
puedan presentar, por último, plasme esta información en su portafolio individual, como
evidencia y que también le va a ser útil para el desarrollo de su proyecto.

RENTA IVA RENTA ESPECIAL ICA

Sujeto Activo Estado a través de Estado a través Secretaria de Secretarias de
DIAN de DIAN Hacienda de cada hacienda municipio
municipio
Sujeto Pasivo Personas Naturales o Económico: Contribuyentes Persona Natural o
jurídicas que quien adquiere personas jurídico propietario
generen ingresos el bien servicio. naturales y poseedora de predios.
que aumenten Jurídico: quien jurídicas
patrimonio recibe el
impuesto y
debe pagarlo al
Estado.
Hecho Por la obtención de Venta o Quienes se Contribuyente y
generador utilidades dentro de importación de encarguen de la persona natural y
un período por parte bienes y la elaboración y/o la jurídica que realice
de una persona prestación de prestación de actividades que
natural o jurídica, servicios en el servicios de aumenten patrimonio
paga un porcentaje territorio comidas y
al estado para Nacional. bebidas,
 aportar con gastos telefonía,
Públicos. vendedores de
ciertos vehículos,
construcciones o
venta de
inmuebles
Base gravable Renta líquida El valor total, de Totalidad del Ingresos Netos este se
gravable: Renta las mercancías o servicio sin incluir determina: totalidad
Bruta- costo – servicio. impuesto sobre Ingresos ordinarios y
deducciones las ventas extraordinarios –
Actividades Exentas y
no sujetas –
Devoluciones– Rebajas
y Descuentos –
Exportaciones – Venta
de Activos Fijos.
Tarifa 2020 Pueden ser:19% Depende Determina Ley44 de
32% 5% 0%Excluidos actividad 1990 según la zona en
2021 Depende del económica (según la que se ubique el
31% bien o servicio estatuto de predio, así mismo
2022 rentas) tiene en cuenta en
30% tamaño de este.

3.3.4. De manera individual y desescolarizada lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto
Tributario, así como el resto de regulación expedida sobre la materia y posteriormente diligencie
la siguiente rejilla con base al análisis de la lectura. Plasme esta información en su portafolio
individual porque le servirá para el desarrollo de su proyecto.

Quienes pueden Requisitos para Obligaciones/ Prohibiciones

Pertenecer pertenecer Responsabilidades
Responsa De esta No tener más Obligaciones:  Inscribirse
ble de manera, toda de un Recaudar el IVA, en el
IVA persona natural establecimie reportarlo y Registro
o jurídica que nto de entregar el dinero Único
venda comercio, a la DIAN. Tributario.
productos o oficina, sede, Inscribirse en el  Entregar
servicios local o registro mercantil.
gravados con el negocio copia del
Para los RUT en la
Iva es donde comerciantes,
totalmente ejerzan su primera
llevar contabilidad.
responsable del actividad. No Inscribirse en el
venta que
impuesto a las desarrollar en RUT o hacer la hagan a
ventas. Si, por el el actualización en pertenecient
contrario, vende establecimient caso de haber es al
productos o o de
 servicios que no comercio, pertenecido al Régimen
están gravados oficina, sede, grupo de los no Común.
con Iva, no es local o responsables del  Exhibir el
responsable del negocio, IVA. RUT en un
impuesto. actividades Responsabilidad lugar visible
bajo
franquicia, es: del
concesión, La principal establecimie
regalía, obligación del nto de
autorización o responsable del Iva comercio,
cualquier otro es recaudar el Iva local,
sistema que que debe ser oficina o
implique la pagado por su sede de
explotación de cliente, para luego
negocio en
intangibles. transferirlo al
estado
donde
representado por realice su
la Dian, para lo actividad
cual debe económica.
facturarlo. Si el  Cumplir con
responsable del Iva los sistemas
no lo recauda, de control
debe responder que haya
económicamente establecido
por el Iva dejado de el gobierno
recaudar.
nacional.
 Llevar libro
fiscal de
registro de
operaciones
diarias

No Si, por el Que en el Obligaciones: No desarrollar en el

responsab contrario, vende año anterior Inscribirse en el establecimiento de
le productos o o en el año RUT (Registro comercio, oficina,
de IVA servicios que no en curso Único Tributario). sede, local o
están gravados hubieren Mostrar en un lugar negocio,
con Iva, no obtenido visible al público el actividades bajo
es responsable  ingresos certificado de franquicia,
del impuesto. brutos inscripción al RUT, concesión, regalía,
totales donde se expresa autorización o
provenientes que pertenecen al cualquier otro
de la grupo de los no sistema que
actividad, responsables del implique la
inferiores a IVA. Entregar toda explotación de
3.500 UVT. la información que intangibles. No ser
Que no les solicite la DIAN. usuario aduanero
tengan más
de un
 establecimient
o de
comercio,
oficina, sede,
local o
negocio
donde ejerzan
su actividad.

3.3.5. De manera colaborativa y con la orientación de su instructor, consulte y lea el material de

apoyo, los textos sugeridos en la sección de la bibliografía, demás libros necesarios, páginas por
internet, elaboré una cartilla acerca de los siguientes ítems:

1. ¿Qué es Retención en la Fuente?

2. ¿Qué son agentes de retención?
3. ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente?
4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se práctica.
5. Obligaciones de los Agentes de Retención.
6. ¿Que son autorretenedores y quién pueden tener dicha facultad?
7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web de la DIAN,
secretaria de hacienda municipal).
 1. ¿Qué es Retención en la
Fuente?
La retención en la fuente inicia
cuando hay una transacción
entre una persona, entidad o
empresa que paga por un bien o
un servicio. Por ejemplo, al
momento de pagar un salario, el
empleador realiza una retención
en la fuente frente al ingreso del
trabajador. Dicho de otro modo,
es como un anticipo a las
obligaciones tributarias de los
contribuyentes.
Según la DIAN, quienes están
obligados a realizar la
declaración mensual de
retención en la fuente son las
personas naturales o jurídicas
autorizadas por la ley y
clasificadas como agentes de
retención.
2. ¿Qué son agentes de
retención?
Un agente retenedor de IVA es
aquel que se encuentra obligado
a realizar la retención en la
fuente del impuesto sobre las
ventas, es decir que no es un
administrador del impuesto sino
un intermediario en el recaudo
de dicho tributo.
Los Agentes de Retención son
todos aquellos sujetos, que por
su función pública o debido a su
actividad, oficio o profesión,
intervienen en actos u
operaciones en las cuales
pueden efectuar la retención
del tributo correspondiente.
3. ¿A que impuestos se le practica
Retención en la fuente?
Los principales impuestos sujetos a
retención son:
 Impuesto de renta.
 Impuesto a las ventas.
 Impuesto de industria y
comercio.
 Impuesto de timbre.
Esto hace que en algunos casos a
una misma operación se deban
aplicar 3 retenciones diferentes, que
deben ser individuales y separadas.

8. Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como

característica principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada
contribuyente.

4.Hechos para efectuar la 5.Obligaciones de los Agentes 6. ¿Que son autorretenedores y

Retención y Reglas o
situaciones cuando no se
práctica.
En general no se practica
retención en la fuente
cuando: Cuando quien hace el
pago no es agente de
retención. Cuando el pago no
supera la base mínima de
retención en la fuente cuando
de Retención. quién pueden tener dicha facultad?
 Obligación de retener. El autorretenedor es toda persona
 Obligación de declarar jurídica catalogada como tal
las retenciones mediante Resolución por el
practicadas. subdirector de Gestión y Asistencia
 Consignar las al Cliente. Existen empresas que
retenciones practicadas. tienen un sin número de clientes,
 Expedir certificados de clientes que son agentes de
retención. retención, lo cual es necesariamente
deberán practicar la respectiva
esa existe (27 Uvt por compras retención y certificarla.
y 4 Uvt por servicios).

7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web de la DIAN,
secretaria de hacienda municipal).

Correspondiente a: Ultimo digito del NIT: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Enero Hasta Febrero 9 10 11 12 15 16 17 18 19 22

Febrero Hasta Marzo 9 10 11 12 15 16 17 18 19 23

Marzo Hasta Abril 12 13 14 15 16 19 20 21 22 23

Abril Hasta Mayo 10 11 12 12 14 18 19 20 21 24

Mayo Hasta Junio 9 10 11 15 16 17 18 21 22 23

Junio Hasta Julio 8 9 12 13 14 15 16 19 21 22

Julio Hasta Agosto 10 11 12 13 17 18 19 20 23 24

Agosto Hasta septiembre 8 9 10 13 14 15 16 19 20 21

Septiembre Hasta octubre 7 8 11 12 13 14 15 16 20 21

Octubre Hasta noviembre 9 10 11 12 16 17 18 19 22 23

Noviembre Hasta diciembre 10 13 14 15 16 17 20 21 22 23

8.Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como

característica principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada
contribuyente.
 Tipo régimen No responsable Responsable de Gran Gran
de IVA IVA contribuyente contribuyente
autorretenedor

No responsable de No aplica No aplica No aplica No aplica

Compras (hace
IVA la retención y efectúa el pago)

RESPONSABLE DE *Retefuente *Retefuente *Reteica No aplica

IVA *Reteica *Reteica *Retefuente

GRAN *Retefuente *Retefuente *Retefuente No aplica

CONTRIBUYENTE *Reteica *Reteica *Reteica

GRAN *Retefuente *Retefuente *Retefuente No aplica

CONTRIBUYENTE *Reteica *Reteica *Reteica
AUTORRETENEDOR *Reteiva

VENDEDOR (QUIEN LE PRACTICAN LA RETENCION EN LA VENTA)

3.3.6. El instructor presentará por lo menos 5 casos distintos y ejemplos por medio de
contabilizaciones para practicar las retenciones en las fuentes por los diferentes tipos de
impuestos entre los actores de una transacción de compraventa y teniendo en cuenta
condiciones como régimen de IVA y calidad de agente de retención que revisten estos dos
participantes (comprador y vendedor). Así mismo, se socializará de acuerdo con la NIC 12
Impuesto diferido los siguientes contenidos con ejercicios prácticos:

 Concepto
 Activos por impuestos diferidos
 Pasivos por impuestos diferidos
 Bases fiscales y bases contables
 Diferencias temporarias y diferencias temporales
 Medición
 Reconocimiento