Obligación de La Administración Tributaria

DERECHO TRIBUTARIO EMPRESARIAL - A
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS
CONTABLES Y
SOCIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“OBLIGACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA”
CURSO:
DERECHO TRIBUTARIO EMPRESARIAL
DOCENTE:
ODON MARURI HILARES
PRESENTADO POR:
NAOMI OJEDA ORTIZ.
WILMER TAMBRAICO HUAMAN
MELANY LIZARBE SAUÑE
ESTEFANY PACHECO GONZALES
CICLO:
2021-I
Abancay – Apurímac – Perú

2022
INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo monográfico vamos a desarrollar algunos conceptos
relacionados con la Obligación Tributaria, haciendo énfasis sobre la Determinación de
la Obligación Tributaria, sin la cual la Administración Tributaria no puede hacer efectiva
su acreencia, toda vez que no es suficiente que se realice el hecho imponible y que
nazca la obligación para que se entienda que existe un crédito a favor del fisco, puesto
que necesariamente ésta debe ser determinada, sea por el sujeto activo o por el sujeto
pasivo de la obligación, a fin de verificar la realización del hecho imponible y de
individualizar la acreencia en favor del fisco

INDICE
“OBLIGACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA”.................................1
1. Obligación De La Administración Tributaria..............................................5
1.1. Elaboración De Proyectos.....................................................................5
1.2. Orientación Al Contribuyente................................................................5
1.3. Reserva Tributaria.................................................................................5
1.4. Prohibiciones De Los Funcionarios y Servidores de la Administración
Tributaria. 8
2. Obligación Tributaria.................................................................................9
2.1. Obligación Tributaria Principal..............................................................9
2.2. Obligación Tributaria Accesoria..........................................................10
2.3. Obligados Tributarios..........................................................................10
2.4. Clasificación de los Obligados Tributarios...........................................10
2.4.1. Contribuyentes..............................................................................10
2.4.2. Declarantes..................................................................................11
2.4.3. Informantes...................................................................................11
2.4.4. Responsables - Agentes de retención y de percepción................11
3. ¿Obligados a Qué?................................................................................12
4. Determinación de la Obligación Tributaria..............................................12
4.1. Por acto o declaración del propio deudor tributario:............................12
4.2. Por la Administración Tributaria:.........................................................12
4.3. Base cierta:.........................................................................................12
4.4. Base presunta:....................................................................................12

5. Formación De Trascendencia Tributaria.................................................13
6. Conclusión..............................................................................................14
7. Bibliografía..........................................................................................15
Referencias......................................................................................................15
1. Obligación De La Administración Tributaria
Es obligación de la Administración Tributaria velar por el cumplimiento de estos
deberes, a los fines de lograr una eficiente recaudación de los tributos, destinados al
cumplimiento de los fines del Estado (seguridad, salud, educación, etc.).
Por su parte, es deber de los ciudadanos el pago de los impuestos, tasas y
contribuciones
1.1. Elaboración De Proyectos
Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de
preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.
1.2. Orientación Al Contribuyente
La Administración Tributaria proporcionará orientación, información verbal,
educación y asistencia al contribuyente.
La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al
contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles.
1.3. Reserva Tributaria
Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por
la Administración Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente de las rentas,
los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando
estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier
medio de los contribuyentes, responsables o terceros, así como la tramitación de las
denuncias a que se refiere el Artículo 192°. (MONOGRAFIAS PLUS, 2018)
Constituyen excepciones a la reserva:
a) Las solicitudes de información, exhibiciones de documentos y
declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la
Nación en los casos de presunción de delito, o las Comisiones

Investigadoras del Congreso, con acuerdo de la comisión respectiva
siempre que se refiera al caso investigado.
Se tendrá por cumplida la exhibición si la Administración Tributaria
remite copias completas de los documentos ordenados debidamente
autenticadas por Fedatario.
b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales
hubiera recaído resolución que ha quedado consentida, siempre que
sea con fines de investigación o estudio académico y sea autorizado
por la Administración Tributaria.
c) La publicación que realice la Administración Tributaria de los datos
estadísticos, siempre que por su carácter global no permita la
individualización de declaraciones, informaciones, cuentas o personas.
d) La información de los terceros independientes utilizados como
comparables por la Administración Tributaria en actos administrativos
que sean el resultado de la aplicación de las normas de precios de
transferencia.
Esta información solamente podrá ser revelada en el supuesto previsto
en el numeral 18 del Artículo 62º y ante las autoridades administrativas
y el Poder Judicial, cuando los actos de la Administración Tributaria
sean objeto de impugnación.
e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efectúe la SUNAT,
respecto a la información contenida en las declaraciones referidas a los
regímenes y operaciones aduaneras consignadas en los formularios
correspondientes aprobados por dicha entidad y en los documentos
anexos a tales declaraciones. Por decreto supremo se regulará los
alcances de este inciso y se precisará la información susceptible de ser
publicada.
f) La información que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias
acreencias, pendientes o canceladas, por tributos cuya recaudación se
encuentre a cargo de la SUNAT, siempre que su necesidad se justifique
por norma con rango de Ley o por Decreto Supremo.
Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras:
 La información que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno
Central, con la finalidad de distribuir el canon correspondiente.
Dicha información será entregada al Ministerio de Economía y
Finanzas, en representación del Gobierno Central, previa autorización
del Superintendente Nacional de Administración Tributaria.
 La información requerida por las dependencias competentes del
Gobierno Central para la defensa de los intereses del Estado Peruano
en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este último sea parte.
La solicitud de información será presentada por el titular de la
dependencia competente del Gobierno Central a través del Ministerio
de Economía y Finanzas para la expedición del Decreto Supremo
habilitante. Asimismo, la entrega de dicha información se realizará a
través del referido Ministerio.
 La información reservada que intercambien los órganos de la
Administración Tributaria, y que requieran para el cumplimiento de sus
fines propios, previa solicitud del jefe del órgano solicitante y bajo su
responsabilidad.
 La información reservada que se intercambie con las Administraciones
Tributarias de otros países en cumplimiento de lo acordado en

convenios internacionales.
 La información que requiera el Ministerio de Economía y Finanzas, para
evaluar, diseñar, implementar, dirigir y controlar los asuntos relativos a
la política tributaria y arancelaria. En ningún caso la información
requerida permitirá la identificación de los contribuyentes.
 Sin embargo, la Administración Tributaria no se encuentra obligada a
proporcionar a los contribuyentes, responsables o terceros la
información que pueda ser materia de publicación al amparo de los
numerales 1 y 2 del presente artículo.
 No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la
Administración Tributaria que divulguen información no reservada en
virtud a lo establecido en el presente artículo, ni aquéllos que se
abstengan de proporcionar información por estar comprendida en la
reserva tributaria.
1.4. Prohibiciones De Los Funcionarios y Servidores de la

Administración Tributaria.
Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al
aplicar los tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarán a las
normas tributarias de la materia, sin perjuicio de las facultades discrecionales que
señale el Código Tributario.
Asimismo, están impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de
terceros, así sea gratuitamente, funciones o labores permanentes o eventuales de
asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias.

2. Obligación Tributaria.
Es el vínculo jurídico entre el Estado, acreedor tributario y el deudor tributario
responsable o contribuyente, establecido por la ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
La obligación tributaria puede definirse como aquella englobada dentro de la
relación jurídico-tributaria, que surge como consecuencia de la aplicación de los
tributos. Si se incumple la obligación tributaria, viene la sanción tributaria. Son,
entonces, conceptos distintos el de obligación tributaria y sanción tributaria
En la aplicación de los tributos, se entiende que se forman obligaciones y
deberes, derechos y potestades, los cuales configuran la relación jurídico-tributaria
entre el obligado tributario y la Administración.
El tributo es una obligación ex lege, por la que se confiere a la Administración
un derecho de crédito, su satisfacción corresponde al sujeto pasivo a través del pago
de la deuda prevista en la propia ley.
Obligación ex lege, es el carácter constitutivo y, como tal, generador único de
la obligación tributaría. (Gallegos Castro & Pilla Ucharasa, 2019)
2.1. Obligación Tributaria Principal
Es una prestación de carácter patrimonial. Es el vínculo entre S.A. y S.P.,
donde el S.P. debe entregar al S.A. sumas de dinero establecidas por ley.
La obligación sustancial hace referencia a la obligación de tributar, de pagar un
impuesto. Para que el contribuyente o sujeto pasivo pueda cumplir con la obligación de
pagar el impuesto, es preciso cumplir una serie de procedimientos y trámites
destinados a lograr el cumplimiento efectivo del deber de tributación.
Por ejemplo, es una obligación sustancial pagar el impuesto de patentes o el
impuesto sobre bienes inmuebles.

2.2. Obligación Tributaria Accesoria
Es el cumplimiento de deberes formales, hace referencia a los procedimientos
y tramites que son de forma nada más, que el obligado debe realizar para dar cabal
cumplimiento a su obligación sustancial, por ello no siempre se pueda alegar
supremacía del derecho sustancial sobre el formal.
2.3. Obligados Tributarios
Son aquellas personas físicas, jurídicas o entes colectivos sin personalidad
jurídica instrumental a quienes una norma de carácter tributario impone la obligación
del cumplimiento de una determinada prestación u obligación, que puede ser de
carácter pecuniario o no pecuniario.
En su condición de declarantes, contribuyentes, responsables, agentes de
retención o percepción, sucesores de la deuda tributaria u obligados a suministrar
información o a prestar colaboración a la Administración Tributaria
2.4. Clasificación de los Obligados Tributarios
2.4.1. Contribuyentes
Artículo 17.- Obligados por deuda propia.
Son las personas respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la
obligación tributaria establecida por ley, pudiendo recaer dicha condición:
a) En las personas físicas:
Prescindiendo de su capacidad, según el Derecho Civil o Comercial
b) En las personas jurídicas:
En los fideicomisos y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas
jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho
c) En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica:
Dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.
Por disposición de Ley deban autoliquidar su obligación tributaria, llevan
implícito su deber de declarar.

2.4.2. Declarantes
Son los sujetos respecto de los cuales no se verifica el hecho generador de la
obligación tributaria, por así haberlo dispuesto la ley tributaria al haberle dado una
categoría de “no sujeto” o “exento del impuesto”, pero que, a pesar de ello, en razón
de otras obligaciones tributarias está obligado a presentar la declaración de impuestos
que establezca la Ley, a fin de constituir un insumo en el control tributario.
No todo declarante es contribuyente, ni todo contribuyente es declarante
2.4.3. Informantes
Son todas aquellas personas, físicas o jurídicas, públicas o privadas, obligadas
por el ordenamiento jurídico a proporcionar a la Administración Tributaria, la
información previsiblemente pertinente para efectos tributarios, deducida de sus
relaciones económicas, financieras y profesionales con otras personas y que estén
sujetas a las obligaciones de información del Código Tributario.
Puede ser a través de un requerimiento individualizado dirigido directamente al
informante o por medio de suministros generales, por una obligación general
establecida.
2.4.4. Responsables - Agentes de retención y de percepción
Artículo 20.-
Obligados por deuda ajena (responsables). Son responsables las personas
obligadas por deuda tributaria ajena, o sea, que sin tener el carácter de contribuyentes
deben, por disposición expresa de la ley, cumplir con las obligaciones
correspondientes a éstos.
Artículo 23.-
Son agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley,
que por sus funciones públicas o por razón de su actividad, oficio o profesión,
intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención o
percepción del tributo correspondiente.

Tienen el deber de presentar su declaración tributaria ante la Administración
Tributaria, aun cuando estén exentos o no sujetos al pago.
3. ¿Obligados a Qué?
 A una determinada prestación u obligación, que puede ser de carácter
pecuniario o no pecuniario; de un tributo, tasa, contribución especial
 A suministrar información o a prestar colaboración a la Administración
Tributaria.
4. Determinación de la Obligación Tributaria.
Por la determinación se declara la realización del hecho generador de la
Obligación Tributaria, se señala la base imponible y la cuantía del Tributo. La
determinación se inicia de dos maneras
4.1. Por acto o declaración del propio deudor tributario:
Por ejemplo: el caso de impuesto a la renta. Se da sobre base cierta
4.2. Por la Administración Tributaria:
Por propia iniciativa o denuncia de terceros, puede ser sobre base cierta o
base presunta
4.3. Base cierta:
Toma en cuenta elementos existentes que permitan conocer en forma directa
el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía del mismo. Ejemplo: Libros y
registros contables, facturas, comprobantes, guías, etc.
4.4. Base presunta:
Toma en cuenta hechos y circunstancias que, por relación normal con el hecho
generador permite establecer la existencia y cuantía de la obligación. Ejemplo:
Ocultamiento de activos, rentas, bienes, pasivos, hay discrepancias con sus
declaraciones, etc. (Sanabria Ortiz, 2001)

5. Formación De Trascendencia Tributaria
O previsiblemente pertinente es toda aquella información que se requiera para
la administración, determinación, cobro o verificación de cualquier impuesto, exención,
remesa, tasa o gravamen o cuando pueda ser útil para el procedimiento de
fiscalización o para la determinación de un eventual incumplimiento en materia
tributaria de naturaleza penal o administrativa.
Asimismo, implica la información que directa o indirectamente conduzca a la
gestión y fiscalización de tributos cuyo control corresponde a la Administración
Tributaria. (Artículo 99 CNPT).

6. Conclusión
El presente trabajo monográfico de relación jurídica tributaria y obligación
tributaria es tema de mucha importancia para conocer nuestras derechos y
obligaciones tributarios. La relación jurídica tributaria y obligación tributaria está
contemplado en código tributario peruano. Para realizar cualquier movimiento
económico o empresarial es necesario conocer acerca de tributación. Es importante
estar actualizado con los decretos supremos y modificación de tributación

7. Bibliografía
Referencias
Gallegos Castro, E., & Pilla Ucharasa, R. (06 de Enero de 2019). slideshare. Obtenido
de slideshare: https://es.slideshare.net/WiLmErCiN/monografia-obligacion-
tributaria-y-clases
MONOGRAFIAS PLUS. (2018). MONOGRAFIAS PLUS. Obtenido de MONOGRAFIAS
PLUS: https://www.monografias.com/trabajos93/obligacion-tributaria-peru/
obligacion-tributaria-peru
Sanabria Ortiz, R. (2001). usmp.edu.pe. Obtenido de usmp.edu.pe:
https://www.usmp.edu.pe/derecho/7ciclo/derecho_tributario_I/ideas_centrales/
8_semana.pdf

Obligación de La Administración Tributaria

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“OBLIGACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA”

Abancay – Apurímac – Perú

En el presente trabajo monográfico vamos a desarrollar algunos conceptos

relacionados con la Obligación Tributaria, haciendo énfasis sobre la Determinación de

la Obligación Tributaria, sin la cual la Administración Tributaria no puede hacer efectiva

pasivo de la obligación, a fin de verificar la realización del hecho imponible y de

individualizar la acreencia en favor del fisco

1. Obligación De La Administración Tributaria..............................................5

1.1. Elaboración De Proyectos.....................................................................5

1.2. Orientación Al Contribuyente................................................................5

1.3. Reserva Tributaria.................................................................................5

1.4. Prohibiciones De Los Funcionarios y Servidores de la Administración

2.1. Obligación Tributaria Principal..............................................................9

2.2. Obligación Tributaria Accesoria..........................................................10

2.3. Obligados Tributarios..........................................................................10

2.4. Clasificación de los Obligados Tributarios...........................................10

2.4.4. Responsables - Agentes de retención y de percepción................11

4. Determinación de la Obligación Tributaria..............................................12

4.1. Por acto o declaración del propio deudor tributario:............................12

4.2. Por la Administración Tributaria:.........................................................12

4.3. Base cierta:.........................................................................................12

4.4. Base presunta:....................................................................................12

5. Formación De Trascendencia Tributaria.................................................13

1. Obligación De La Administración Tributaria

Es obligación de la Administración Tributaria velar por el cumplimiento de estos

cumplimiento de los fines del Estado (seguridad, salud, educación, etc.).

Por su parte, es deber de los ciudadanos el pago de los impuestos, tasas y

1.1. Elaboración De Proyectos

Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de

preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.

1.2. Orientación Al Contribuyente

La Administración Tributaria proporcionará orientación, información verbal,

educación y asistencia al contribuyente.

La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al

contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles.

1.3. Reserva Tributaria

Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por

estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier

medio de los contribuyentes, responsables o terceros, así como la tramitación de las

denuncias a que se refiere el Artículo 192°. (MONOGRAFIAS PLUS, 2018)

Constituyen excepciones a la reserva:

a) Las solicitudes de información, exhibiciones de documentos y

declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la

Nación en los casos de presunción de delito, o las Comisiones

Investigadoras del Congreso, con acuerdo de la comisión respectiva

siempre que se refiera al caso investigado.

Se tendrá por cumplida la exhibición si la Administración Tributaria

remite copias completas de los documentos ordenados debidamente

autenticadas por Fedatario.

b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales

hubiera recaído resolución que ha quedado consentida, siempre que

sea con fines de investigación o estudio académico y sea autorizado

por la Administración Tributaria.

c) La publicación que realice la Administración Tributaria de los datos

estadísticos, siempre que por su carácter global no permita la

individualización de declaraciones, informaciones, cuentas o personas.

d) La información de los terceros independientes utilizados como

comparables por la Administración Tributaria en actos administrativos

que sean el resultado de la aplicación de las normas de precios de

Esta información solamente podrá ser revelada en el supuesto previsto

en el numeral 18 del Artículo 62º y ante las autoridades administrativas