OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: ART. 83.

Elaboración de proyectos Los

órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los proyectos de
reglamentos de las leyes tributarias de su competencia. Como se sabe, corresponde al presidente
de la República ejercer la potestad de reglamentar las leyes sin transgredirlas ni desnaturalizarlas;
dictando decretos y resoluciones (numeral 8 del artículo 118 de la Constitución). Según el numeral
2 del artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 560 (Ley del Poder Ejecutivo): “Los decretos supremos
son normas de carácter general que regulan la actividad sectorial o multisectorial a nivel nacional.
Pueden requerir o no de la aprobación del Consejo de Ministros según disponga la ley. En uno y
otro caso son rubricados por el presidente de la República y refrendados por uno o más ministros,
según su naturaleza. Rigen desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial El Peruano
salvo disposición expresa” Artículo 84.- Orientación al contribuyente La Administración Tributaria
proporcionará orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente. En el
Decreto Legislativo Obligaciones ELABORAR PROYECTOS RESERVA TRIBUTARIA ORIENTACIÓN AL
CONTRIBUYE NTE

7. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 7 Nº 501 (Ley General de la Sunat) se señala

como una de las funciones de la Superintendencia Nacional de la Administración Tributaria-Sunat:
desarrollar programas de información y divulgación en materia tributaría. El artículo 15 del
Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM prescribe al respecto lo siguiente: son funciones y
atribuciones de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, entre otras: desarrollar
programas de información, divulgación y capacitación en materia tributaria y aduanera. No
obstante, cuando el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM trata de la finalidad de la Sunat, señala
que una de ellas es: “Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fi n de promover y
facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias”. De otro lado, como se sabe, es un
derecho de los administrados formular consulta a través de las entidades representativas, de
acuerdo con lo establecido en el artículo 93 del Código, y obtener la debida orientación respecto
de sus obligaciones tributarias. La Administración Tributaria en cumplimiento de lo prescrito en la
presente norma recurre a diversos mecanismos: formularios con instrucciones en las diversas
declaraciones tributarias; publicaciones: cartillas, folletos, comunicados publicados en diarios,
publicaciones periódicas de información tributaria; páginas web; ofi cinas de atención
(actualmente denominados centros de servicios al contribuyente) a los deudores tributarios donde
se brinda información y orientación, así como se absuelven consultas verbales – respuestas que
por cierto no son vinculantes–, directas o telefónicas; y, actividades orientadoras y educativas:
foros, exposiciones, charlas. Asimismo, absuelve (o debe hacerlo) las consultas motivadas que las
entidades representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así como las
entidades del Sector Público Nacional, formulen sobre el sentido y alcance de las normas
tributarias. Artículo 85.- Reserva tributaria

8. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 8 Tendrá carácter de información reservada, y

únicamente podrá ser utilizada por la Administración Tributaria para sus fines propios, la cuantía y
la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos,
cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio
de los contribuyentes, responsables o terceros, así como la tramitación de las denuncias a que se
refiere el artículo 192. Constituyen excepciones a la reserva: a. Las solicitudes de información,
exhibiciones de documentos y declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial, el fiscal de la
Nación en los casos de presunción de delito, o las comisiones investigadoras del Congreso, con
acuerdo de la comisión respectiva siempre que se refiera al caso investigado. Se tendrá por
cumplida la exhibición si la Administración Tributaria remite copias completas de los documentos
ordenados debidamente autenticadas por fedatario. b. Los expedientes de procedimientos
tributarios respecto de los cuales hubiera recaído resolución que ha quedado consentida, siempre
que sea con fines de investigación o estudio académico y sea autorizado por la Administración
Tributaria. c. La publicación que realice la Administración Tributaria de los datos estadísticos,
siempre que por su carácter global no permita la individualización de declaraciones,
informaciones, cuentas o personas. d. La información de los terceros independientes utilizados
como comparables por la Administración Tributaria en actos administrativos que sean el resultado
de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Esta información solamente podrá ser
revelada en el supuesto previsto en el numeral 18 del artículo 62 y ante las autoridades
administrativas y Poder Judicial, cuando los actos de la Administración Tributaria sean objeto de
impugnación. e. Las publicaciones sobre comercio exterior que efectúe la Sunat, respecto a la
información contenida en las declaraciones referidas a los

9. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 9 regímenes y operaciones aduaneras

consignadas en los formularios correspondientes aprobados por dicha entidad y en los
documentos anexos a tales declaraciones. Por decreto supremo se regulará los alcances de este
inciso y se precisará la información susceptible de ser publicada. f. La información que solicite el
Gobierno central respecto de sus propias acreencias, pendientes o canceladas, por tributos cuya
recaudación se encuentre a cargo de la Sunat, siempre que su necesidad se justifi que por norma
con rango de ley o por decreto supremo. Se encuentra comprendida en el presente inciso entre
otras: 1. La información que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno central, con la
finalidad de distribuir el canon correspondiente. Dicha información será entregada al Ministerio de
Economía y Finanzas, en representación del Gobierno central, previa autorización del
Superintendente Nacional de Administración Tributaria. 2. La información requerida por las
dependencias competentes del Gobierno central para la defensa de los intereses del Estado
peruano en procesos judiciales o arbitrales en los cuales este último sea parte. La solicitud de
información será presentada por el titular de la dependencia competente del Gobierno central a
través del Ministerio de Economía y Finanzas para la expedición del decreto supremo habilitante.
Asimismo, la entrega de dicha información se realizará a través del referido Ministerio. g. La
información reservada que intercambien los órganos de la Administración Tributaria, y que
requieran para el cumplimiento de sus fines propios, previa solicitud del jefe del órgano solicitante
y bajo su responsabilidad. h. La información reservada que se intercambie con las
administraciones tributarias de otros países en cumplimiento de lo acordado en convenios
internacionales.

10. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 10 i. La información que requiera el Ministerio

de Economía y Finanzas, para evaluar, diseñar, implementar, dirigir y controlar los asuntos
relativos a la política tributaria y arancelaria. En ningún caso la información requerida permitirá la
identificación de los contribuyentes. V. OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Obligaciones de
los administrados El Art. 87° del C.T. enumera una serie de situaciones denominadas “obligaciones
de los administrados” que los contribuyentes deben observar y respetar. En otros términos, señala
las obligaciones genéricas y específicas de los deudores tributarios. El precepto antes citado
establece como obligación genérica “Que los deudores tributarios faciliten a la Administración
Tributaria las labores de fiscalización y determinación de la deuda tributaria”. Y señala como
obligaciones específicas lo siguiente: a) Inscribirse en los Registros de la Administración Tributaria;
b) Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número
de identificación o inscripción en los documentos respectivos; c) Emitir y entregar comprobantes
de pago de acuerdo a ley; d) Presentar o exhibir a la Administración Tributaria las declaraciones,
informes y demás documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias;
e) Llevar los libros de Contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes y reglamentos; f)
Permitir el control por la Administración Tributaria, así como presentar o exhibir en las oficinas
fiscales o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes y demás documentos
relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias;

11. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 11 g) Proporcionar a la Administración

Tributaria la información que ésta requiera, sobre las actividades del propio contribuyente o de los
terceros con los que guarden relación; h) Conservar los libros, registros y demás documentos,
mientras el tributo no esté prescrito; i) Mantener en condiciones de operación los soportes
magnéticos utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible;
y j) Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida por
ésta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias. k) En caso de tener la
calidad de remitente, entregar el comprobante de pago o guía de remisión correspondiente de
acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice. l) Sustentar la
posesión de los bienes, mediante los comprobantes de pago que permitan sustentar costo o gasto,
que acrediten su adquisición y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la
posesión, cuando la Administración Tributaria lo requiera. m) Guardar absoluta reserva de la
información a la que hayan tenido acceso, relacionada a terceros independientes utilizados como
comparables por la Administración Tributaria, como consecuencia de la aplicación de las normas
de precios de transferencia. Esta obligación conlleva la prohibición de divulgar, bajo cualquier
forma, o usar, sea en provecho propio o de terceros, la información a que se refiere el párrafo
anterior y es extensible a los representantes que se designen al amparo del numeral 18 del
Artículo 62º. n) Permitir la instalación de los sistemas informáticos, equipos u otros medios
utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con las condiciones o
características técnicas establecidas por ésta. ñ) Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder
bienes, valores y fondos, depósitos, custodia y otros, así como los derechos de crédito

12. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 12 cuyos titulares sean aquellos deudores en
cobranza coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante Resolución de
Superintendencia se designará a los sujetos obligados a proporcionar dicha información, así como
la forma, plazo y condiciones en que deben cumplirla. Como se puede apreciar, existe una serie de
obligaciones tributarias a cargo de los deudores tributarios. Estas obligaciones, se dividen en dos
clases: a) obligaciones principales; y b) obligaciones accesorias. La obligación principal es el pago, y
que las obligaciones accesorias son las que gravitan alrededor de la principal, agrupándose en tres
clases: a) Obligaciones de hacer: Al contribuyente se le ordena que realice determinados actos
cada cierto tiempo o cuando se realiza un hecho de trascendencia tributaria. Por ejemplo:
presentar la declaración jurada del impuesto a la renta los tres primeros meses de cada año. b)
Obligaciones de no hacer: El Estado prohíbe a los contribuyentes la realización de ciertos actos, los
cuales traen como consecuencia una sanción. Por ejemplo: ingresar al país mercadería de
contrabando. c) Obligaciones de tolerar: El contribuyente debe soportar determinadas normas de
carácter formal encaminadas a facilitar la labor de los revisores fiscales. En el artículo antes citado,
los requisitos u obligaciones formales que deben cumplir los contribuyentes, están enumerados en
la norma en forma general. Es importante señalar que el cumplimiento de estos preceptos
formales (Art. 87°) que impone la ley tributaria es independiente de la obligación principal del
pago del impuesto. Por ejemplo, quien está exonerado de pagar el Impuesto al Valor del
Patrimonio Predial tiene la obligación de presentar su correspondiente declaración jurada. Si

13. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 13 no cumpliera con dicha obligación debe
pagar la multa que señala el Código Tributario. o) Realizar (y presentación) de la declaración
tributaria (art. 88º)147 La declaración tributaria (o declaración jurada tributaria) es un acto formal
por el cual se manifiesta o comunica a la Administración Tributaria de diversos hechos o datos que
permitan determinar la obligación tributaria o conocer la situación tributaria del deudor tributario.
Se pueden distinguir en declaraciones determinativas, informativas, sustitutorias y rectificatorias.
Las declaraciones determinativas consisten en aquellas donde el declarante señala la base
imponible y, en su caso, determina la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administra. A
su vez la declaración sustitutoria puede ser determinativa a la vez; pero se distingue por la
oportunidad de su realización (y presentación) y sus efectos; la declaración sustitutoria es la
declaración que se realiza y presenta dentro del plazo de vencimiento para la declaración, y cuyo
efecto es sustituir (reemplazar, suplir) a la presentada originalmente; no genera sanción alguna y
surte efectos desde el momento de su presentación. Hasta el vencimiento indicado, puede
presentarse más de una declaración sustitutoria. Por último, la declaración rectificatoria es la
realizada (y presentada) una vez que ha vencido el plazo para la presentación de la declaración, y
cuyo efecto es rectificar (modificar o corregir) la original (o la sustitoria). Posee dos limitaciones en
el sentido en que no se podrá presentar una vez culminados los plazos de prescripción o luego del
plazo dado por la Administración Tributaria o terminado el proceso de verificación o fiscalización.
p) Cumplimiento de las mismas obligaciones para personas jurídicas con o sin personería jurídica
(por medio de su representante legal o administrador) y en las sociedades conyugales y sucesiones
indivisas (arts 89º-91º VI. Derechos de los Administrados:

14. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 14 En el artículo 92° del Código Tributario, se
han establecido los derechos de los administrados que no debe entenderse como una
enumeración taxativa y cerrada, puesto que en ésta se indica que además de los derechos
expresamente señalados, los administrados podrán ejercer los derechos conferidos por la
Constitución Política del Perú, por el Código Tributario o por leyes específicas, por ejemplo los
contenidos en la Ley del Procedimiento Administrativo General. Uno de los objetivos de toda
administración tributaria es proteger irrestrictamente los derechos del contribuyente. Sólo de esta
manera los ciudadanos tendrán plena confianza en la integridad del sistema tributario. Todo ello
en observancia al «derecho a la confidencialidad» que detentan los deudores tributarios; el mismo
que se ejerce en los términos del Art. 85 del C.T., relativo a la reserva tributaria. Al respecto, los
Arts. 92° y 93° del C.T. señalan los derechos de los deudores tributarios que la administración
tributaria debe de observar. Así tenemos: a) Ser tratados con respeto y consideración por el
personal al servicio de la Administración Tributaria; b) Exigir la devolución de lo pagado
indebidamente o en exceso, de acuerdo con las normas vigentes. El derecho a la devolución de
pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas naturales, incluye a los herederos y
causahabientes del deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por
el Artículo 39º. c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones
sobre la materia; d) Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y
cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Código; e) Conocer el estado de
tramitación de los procedimientos en que sea parte así como la identidad de las autoridades de la
Administración Tributaria encargadas de éstos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aquéllos. El
acceso a los expedientes se rige por lo establecido en el Artículo 131°

15. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 15 f) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el

Tribunal Fiscal; g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable
o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artículo 170º; h) Interponer queja por omisión
o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las
normas establecidas en el presente Código; i) Formular consulta a través de las entidades
representativas, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 93º, y obtener la debida orientación
respecto de sus obligaciones tributarias; j) La confidencialidad de la información proporcionada a
la Administración Tributaria en los términos señalados en el Artículo 85º; k) Solicitar copia de las
declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la Administración Tributaria; l) No
proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración
Tributaria; m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le
requiera su comparecencia, así como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva,
luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita. n) Solicitar aplazamiento y/o
fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 36º; o) Solicitar a
la Administración la prescripción de la deuda tributaria; p) Tener un servicio eficiente de la
Administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de
conformidad con las normas vigentes. q) Designar hasta dos (2) representantes durante el
procedimiento de fiscalización, con el fin de tener acceso a la información de los terceros

16. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 16 independientes utilizados como

comparables por la Administración Tributaria como consecuencia de la aplicación de las normas de
precios de transferencia. De toda esta serie de derechos, se pueden destacar algunos que tienen
singular relevancia en el quehacer tributario. Un primer aspecto a destacar es el «derecho a la
información, ya recibir la ayuda correspondiente». En ese sentido los contribuyentes, tienen el
derecho a recibir ayuda de parte de la Administración Tributaria para cumplir con sus obligaciones,
en concordancia con las leyes tributarias. Es por ello que complementariamente a las instrucciones
básicas que aparecen en los distintos formularios que proporciona gratuitamente la SUNAT, para
el pago de impuestos o presentación de información, se han creado mecanismos para ayudar al
contribuyente, corno por ejemplo la distribución de folletos, suplementos, panfletos, revistas, etc.,
que proporcionan información básica, en forma sencilla a los contribuyentes, contribuyendo al
cumplimiento de las obligaciones tributarias. Esta tarea se ve complementada mediante uso de los
medios de comunicación masiva a nivel nacional. Asimismo, se puede indicar que hay otro tipo de
asistencia al contribuyente. En este campo destacan las Oficinas de Orientación al Contribuyente
de la SUNAT, cuya función es absolver las diferentes consultas, dudas e interrogantes que tienen
los contribuyentes en todos los aspectos relacionados con los tributos administrados por la
SUNAT. Otro aspecto a destacar es el «derecho a la privacidad y confidencialidad». Es decir los
contribuyentes tienen el derecho a que la información personal y financiera que brinda a la
Administración Tributaria sea utilizada confidencialmente. Indudablemente, también tienen
derecho de conocer porque se solicita determina-da información y como va a ser utilizada ésta.
Finalmente otro de los derechos inherentes a los deudores tributarios es el referido a formular
consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias». Estas consultas
motivadas que señala la ley son propias de entidades representativas y no de personas
individuales ya que para estas últimas rige el Art. 84° del C.T. De manera que toda consulta escrita
de un contribuyente debe ser canalizada por entidades vinculadas a su actividad eco-nómica por
haberse

17. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 17 establecido así en el Código Tributario. Es

inadmisible hacerlo en forma individual, ya que hay una limitada capacidad de información escrita
a un universo muy grande de consultas que se harían a nivel nacional. VII. Derechos de los
administrados – Artículo 55° de la Ley del Procedimiento Administrativo General: Son derechos de
los administrados con respecto al procedimiento administrativo, entre otros, los siguientes: 
Acceder, en cualquier momento, de manera directa y sin limitación alguna a la información
contenida en los expedientes de los procedimientos administrativos en que sean partes y a
obtener copia de los documentos contenidos en el mismo sufragando el costo que suponga su
pedidos, salvo las excepciones previstas por ley.  A ser informados en los procedimientos de
oficio sobre la naturaleza, alcance y de ser previsible, del plazo estimado de su duración, así como
de sus derechos y obligaciones en el curso de tal actuación.  Participar responsable y
progresivamente en la prestación y control de los servicios públicos, asegurando su eficiencia y
oportunidad.  Al ejercicio responsable del derecho de formular análisis, críticas o a cuestionar las
decisiones y actuaciones de las entidades. Al revisar los derechos establecidos en el artículo del
Código tributario señalado, se puede observar que algunos de ellos están directamente vinculados
con instituciones jurídicas tributarias o procedimientos tributarios, tales como la prescripción , la
devolución o el fraccionamiento y/o aplazamiento tributario, los cuales quedan sujetos a la
aprobación, o declaración de procedencia por parte de la Administración Tributaria, por cuanto la
sola invocación o presentación de la solicitud no tiene como consecuencia la aceptación inmediata
de los mismos, no aplicando en ninguno de los casos el silencio administrativo positivo. Otro grupo
está vinculado con el ejercicio del derecho a recurrir los actos de la Administración

18. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 18 Tributaria es decir los relacionados con la
interposición de medios impugnatorios, tales como la reclamación, apelación o demanda
contencioso administrativo, lo cual constituye un reflejo del derecho de defensa que asiste a todos
los contribuyentes y ciudadanos en general ante las actuaciones y/o fallos emitidos por las
entidades públicas. Adicionalmente a ello, se ubica un grupo de derechos vinculados con el
desarrollo de los procedimientos administrativos seguidos ante la Administración Tributaria, tales
como, el conocer el estado de los procedimientos administrativos seguidos ante la Administración
Tributaria, tales como, el conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte
como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de éstos y bajo
cuya responsabilidad se tramiten aquellos, interponer queja por omisión o demora en resolver los
procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el
Código Tributario, no proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder
de la Administración Tributaria, contar con el asesoramiento particular que consideren necesario,
cuando se requiera su comparecencia, así como a que se le haga entrega de la copia del acta
respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita, y el solicitar copia de las
declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la Administración Tributaria. En el caso de
estos derechos, vemos que para el goce de los mismos sólo se requiere la solicitud o invocación de
los mismos, dado que no están sujetos a aprobación, rechazo o declaración de improcedencia por
parte de la Administración, no obstante ello, lo que sí se requiere, en el caso de alguno de ellos,
como bien lo señala Huamaní Cueva “es que se regule orgánica y sistemáticamente estos
derechos, señalando con precisión las condiciones, procedimientos, efectos, así como las
responsabilidades de los funcionarios de la Administración”.

19. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 19 Finalmente se ubica un grupo de derechos

de los administrados vinculados directamente con determinadas obligaciones de la Administración
Tributaria, recogidas en el rubro de “Obligaciones de la Administración Tributaria”, tales el
derecho a la confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria
(reserva tributaria) y el derecho a formular consultas a través de las entidades representativas y
obtener debida orientación respecto a sus obligaciones tributarias”. De otro lado se encuentran
también algunas vinculadas con el deber de colaboración a cargo de terceros responsables de la
obligación tributaria, tales como: - Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando
su presencia sea requerida por ésta para el esclarecimiento de hechos vinculados a las
obligaciones tributarias. - Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos,
depósitos, custodia y otros, así como los derechos de crédito cuyos titulares sean aquellos
deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. Luego de lo antes recogido, debemos
concluir que si bien uno de los fines más importantes de la Administración Tributaria es la
recaudación, no debe perderse de vista que la actuación de ésta debe ajustarse siempre a
parámetros a través de los cuales no se realicen abusos en contra de los contribuyentes,
privilegiándose la sanción sobre la prevención o inducción o se reduzcan las facilidades y asistencia
a los mismos. VIII. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES El Código Tributario faculta a las y los
contribuyentes para elevar recursos ante los tribunales competentes en contra de los fallos o
decisiones relativas a la aplicación de los tributos en general, o por perjuicios que pudiere causar
un trámite. Recursos ante el Tribunal Superior Administrativo.

20. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 20 •Recurso Contencioso Tributario. •Recurso

de Retardación. •Recurso de Revisión. •Recurso de Amparo. Recurso ante la Suprema Corte de
Justicia: •Recurso de Casación. a) Usted tiene el derecho a recibir un trato cortés y diligente por
parte del personal al servicio de la DGII. El personal de la DGII le facilitará en todo momento el
ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones brindándole un trato profesional,
cortés y de calidad. En caso de no estar satisfecho o satisfecha con el trato recibido, la DGII pone a
su disposición diferentes vías para realizar una reclamación y la misma será atendida con diligencia
y confidencialidad. b) Usted tiene el derecho a recibir información completa, precisa, clara y
oportuna sobre cómo cumplir con sus obligaciones de acuerdo a su situación tributaria Como
contribuyente recibirá información completa, precisa y oportuna en un lenguaje sencillo que
explique las leyes y normativas relativas a su situación tributaria específica, para facilitarle el
cumplimiento de sus obligaciones. Además, la DGII pone a su disposición la posibilidad de
consultar el estado de sus solicitudes y procedimientos. c) Usted tiene el derecho a recibir
información oportuna sobre actuaciones que realice la DGII de las que usted sea parte La DGII le
notificará oportunamente al inicio de las actuaciones de comprobación o revisión y le explicará su
naturaleza y alcance, así como los derechos y

21. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 21 obligaciones que tiene en el curso de tales
actuaciones, respetando siempre los plazos establecidos en la legislación tributaria. d) Usted tiene
el derecho a recibir información sobre cambios en la legislación de manera oportuna La DGII se
compromete a proporcionarle información sobre las novedades y/o modificaciones que se
produzcan en las leyes, normas, resoluciones, decretos y otras normativas que incidan sobre el
sistema tributario dominicano e) Usted tiene el derecho a hacer consultas a la DGII sobre casos
particulares relacionados con la aplicación de las leyes y normativas tributarias Puede consultar a
la DGII sobre sus dudas e inquietudes en lo relativo a la interpretación y aplicación de las leyes y
normativas de carácter tributario en situaciones concretas. Para ello, la institución responderá
oportunamente a través de las vías disponibles. f) Usted tiene el derecho a la privacidad y
confidencialidad de su información La DGII no divulgará la información que nos suministren los
contribuyentes. Usted tiene derecho a saber por qué le pedimos esta información y cómo y para
qué la usaremos. g) Usted tiene el derecho a una revisión formal y una reconsideración posterior
Si no está de acuerdo con el monto de impuesto que adeuda, ya sea en cuanto a la aplicación de la
ley o de resoluciones administrativas, tiene derecho a solicitar a la DGII que reconsidere su
decisión. De no estar de acuerdo con esta revisión también tiene derecho a presentar un recurso
ante el tribunal judicial correspondiente. h) Usted tiene derecho a denunciar el incumplimiento o
fraude por parte de otro u otra contribuyente

22. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 22 En caso de que tenga conocimiento de

acciones irregulares o actividades fraudulentas por parte de otro u otra contribuyente tiene el
derecho a denunciarle a través de los canales que la DGII ha dispuesto para tal fin. i) Usted tiene el
derecho a ser representado o representada por una persona de su elección Los contribuyentes
tienen derecho de representarse a sí mismos o a que otra persona les represente, con la debida
autorización escrita. Su representante debe ser una persona facultada ante la DGII para estos
fines, tal como un abogado o abogada, contadora o contador público autorizado o agente
registrado. j) Usted tiene derecho a conocer las informaciones sobre nuestro desempeño
organizacional y ejecución presupuestaria La DGII tiene a su disposición información actualizada
sobre su desempeño organizacional y ejecución presupuestaría 1. Carta de Derechos de los
Contribuyentes: En sus relaciones con la Administración Tributaria, la ciudadanía cuenta con un
conjunto amplio de derechos reconocidos expresamente en la normativa vigente. Estos derechos
son tomados muy en serio por la DGII. Para garantizar que los contribuyentes comprendan lo que
pueden esperar en su relación con la institución, se ha creado la Carta de Derechos que detalla la
manera en que le corresponde a la DGII tratar a la ciudadanía. 2. Obligaciones de terceros Los Arts.
96° y 97° del C.T. señalan las obligaciones de terceros en materia tributaria. Así tenemos:

23. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 23 a) Obligación de informar sobre hechos

generadores de tributos. (Art. 96") Al respecto, el Art. 96° del C.T. es claro en señalar que “Los
miembros del Poder Judicial y del Ministerio Publico, los servidores públicos, notarios y fedatarios,
comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las informaciones relativas a hechos
generadores de obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones,
de acuerdo a las condiciones que establezca la Administración Tributaria”. La norma contenida en
el citado artículo, constituye una de las medidas complementarias que perfeccionan la labor de
fiscalización que le corresponde a la autoridad tributaria. Evidentemente, si las autoridades y
funcionarios a quienes se refiere este numeral, omiten su debido cumplimiento, no sólo incurren
en responsabilidad administrativa por negligencia en el ejercicio de sus funciones, sino que
pueden incurrir también en responsabilidad penal, según sea el caso. b) Obligación de exigir o
exhibir comprobantes de pago (Art. 97) Al respecto, el Art. 97° del C.T. es tajante en señalar que:
“las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les entregue
los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos. Asimismo, las
personas que presten el servicio de transporte de bienes están obligadas a exigir al remitente los
comprobantes de pago o guías de remisión que correspondan a los bienes y a llevar consigo dichos
documentos durante el traslado. En cualquier caso, el comprador, el usuario y el transportista
están obligados a exhibir los referidos comprobantes a los funcionarios de la Administración
Tributaria cuando fueran requeridos”. Por este numeral se obliga a las personas que compran o
transporten bienes o reciben servicios a exigir que se les entregue comprobantes de pago; en caso
contrario, y si éstos son detectados, serán sancionados por la Administración Tributaria. En el
cumplimiento de esta obligación, entran a tallar los «Agentes Pesquisadores», que es una persona
de reconocida solvencia moral que representa a la Administración Tributaria verificando el
cumplimiento de las obligaciones siguientes:

24. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 24 - La que tiene el comprador o usuario de

exigir los comprobantes de pago por las compras realizadas o los servicios recibidos. - La que tiene
el transportista de transportar mercadería con el correspondiente comprobante de pago o guía de
remisión. Al verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias el Agente Pesquisador se
identificará como tal ante la persona intervenida solicitándole los documentos que acrediten: a) la
compra del bien o la prestación del servicio según corresponda y b) el transporte de la mercadería.
En caso de no exhibidos se habrá configurado la infracción. El Agente Pesquisador procederá a
efectuar el comiso de los bienes y a levantar el Acta correspondiente, en base a la cual se emitirá
una Resolución de Superintendencia ordenando el comiso definitivo de los bienes, pudiendo sin
embargo recuperados en el plazo de veinte (20) días hábiles contados a partir del día siguiente de
la notificación de la resolución, abonando una multa equivalente al 15% del valor del bien.

25. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 25 OPINIONES PERSONALES En cuanto al

sistema tributario en sí mismo, este tiene que ser un instrumento que facilite al máximo el
cumplimiento voluntario masivo de los contribuyentes. Tiene que ser justo, equitativo, progresivo,
y que se sienta como tal, según Robles, J . Para crear una sólida cultura tributaria como debemos
hacerlo con una fuerte conexión con los valores éticos y morales, rescatando al individuo y su
conciencia como categorías supremas, otorgándole sentido de responsabilidad, civismo, y
pertenencia, humanismo, valoración del trabajo y de la austeridad. Además una fuerte y definitiva
relación de corresponsabilidad entre ciudadanos y estado. Alida Dueñas de la Cruz Coincido con
lo señalado en el trabajo y con el dc. Juan Carlo Alva Matteuci “DEFENDIENDO AL
CONTRIBUYENTE” cuando expresa que “En concreto, tal como está redactado el numeral 6) del
artículo 87 del Código tributario, pareciera que no existe límite alguno para los requerimientos de
información de la Administración tributaria, al punto que podría incluso, llegarse a sancionar al
contribuyente renuente a entregar información confidencial, secretos industriales, etc. Sin
embargo, consideramos que la lectura del mencionado dispositivo legal debe interpretarse
necesariamente a la luz del artículo 74° de la Constitución, por el cual la potestad tributaria se
ejerce respetando los derechos fundamentales. Adicionalmente, debe mencionarse que la
redacción del dispositivo no sólo se refiere a la SUNAT, sino, en general, a cualquier entidad que
ejerza funciones de Administración Tributaria, el dispositivo se vuelve más amplio respecto del
sujeto activo” Jesus Egoavil galindez

26. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 26 Con lo mencionado en el trabajo que se

realizó sobre LAS OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y DE LOS
CONTRIBUYENTES podemos llegar a una conclusión de que este trabajo nos llega a hacer conocer
la naturaleza y funciones de la Administración Tributaria así también llegar a conocer las
obligaciones de la Administración tributaria y así los roles que cumple cada uno de ellos y los
mecanismos que utiliza la SUNAT para que el contribuyente pueda solicitar la defensa de sus
derechos y también a todo ello César Vieiria Cervera. En Revista AELE, Vol. XXV, Setiembre 201
opina sobre la creación de un Estatuto del contribuyente y Considera que resulta necesario o la
actual regulación es suficiente para garantizar los derechos de los contribuyentes Rosselyne
Espinoza Quispe Ya que los administrados tiene derechos, deberes y obligaciones con la
administración tributaria y así mismo la administración tributaria con los administrados en general
estas deben ser cumplidas para acelerar el curso de la administración tributaria y tampoco deben
ser violadas los derechos de los contribuyentes, ya que los ciudadanos no tienen bien claro los
derechos que ellos presentan ante la administración pública, es por eso que en algunos casos la
administración publica viola estos derechos que los contribuyentes tienen y estos no hacen
respetar ello ya que no tiene conocimiento. Joan Flores Soldevilla

27. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 27 BIBLIOGRAFIA Arias Minaya, Luis Alberto
(2003), “Reforma Tributaria” En: Revista Análisis Tributario. Vol. XVI. N° 186 jul. 2003. Lima. pp. 20
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N° 2310, agosto 2003, Lima pp.22 a24. Hernández Berenguel , Luis (1998) “El término de
fiscalización y la necesaria emisión de Resoluciones de Determinación” En Revista Análisis
Tributario, diciembre, pp.12-13. Luna Victoria, Manuel (1995) “Administración Tributaria” En:
Cuadernos Tributarios Nº 19, Lima, pp.157-173. Rojo Martínez, Pilar (2005) “Las prerrogativas de
la Administración Tributaria: sus facultades discrecionales en la gestión de tributos” En: Temas de
Derecho Tributario y de Derecho Público. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller. Palestra
Editores, Lima, abril, 2006. pp. 479 – 489. Sáenz Rabanal, María Julia (1996) “Facultades de la
Administración en materia de determinación de tributos” En Revista del Instituto Peruano de
Derecho Tributario Nº 30, pp.103-119.

28. FACULTAD De DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS 28 Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho
Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima. Segura Marquina,
Polidoro (2001) “Críticas a la facultad de discrecionalidad de la Administración Tributaria”. En
Ágora. Revista de Derecho de la UIGV. Año 2, julio 2001, Lima, pp. 231-234 Villegas, Héctor
(2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 393-
448.