UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO

FACULTAD INTEGRAL DEL NORTE

CARRERA CONTADURIA PUBLICA

VERIFICACIÓN ESPECÍFICA INTERNA

CREDITO FISCAL IVA
DUPLICIDA DE FACTURA

MATERIA: Auditoria Impositiva

DOCENTE: Lic. Ricardo Daniel Dencker Sittyc
SIGLA/GRUPO: CPA500/9P

INTEGRANTES:
Romy Lizeth Huanca Vila 217087371
Maria Leidy Paniagua Cruz 217092276
Rossy Cela Martinez Mampaso 217089712
AUDITORIA IMPOSITIVA

MONTERO – SANTA CRUZ

INDICE
1.ANTECEDENTES.........................................................................................................................................1
2. NACIMIENTO DEL PROCESO (ORDEN DE VERIFICACION INTERNA- VERIFICACION ESPECÍFICA CREDITO
FISCAL IVA)...................................................................................................................................................5
2.1. NOTIFICACION:..................................................................................................................................5
3.ORDEN DE VERIFICACION..........................................................................................................................6
3.1. CUADRO DE FACTURAS SUJETAS A REVISION....................................................................................7
4. REQUERIMIENTO......................................................................................................................................8
5. FECHA DE PRESENTACION........................................................................................................................8
6. REQUISITOS..............................................................................................................................................9
7.ANALISIS DEL PERIODO 09/2019.............................................................................................................10
7.1. CUADRO NRO 1 (ANALISIS DE FACTURAS SUJETAS A REVISION).....................................................10
8.NORMATIVA REGULADORA.....................................................................................................................12
9. DETERMINACION DEL TRIBUTO OMITIDO..............................................................................................15
10.LIQUIDACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA..............................................................................................16
11. RESOLUCION DETERMINATIVA.............................................................................................................16
12. NOTIFICACION PERSONAL CON RESOLUCION DETERMINATIVA...........................................................18
CONCLUSION..............................................................................................................................................19
RECOMENDACIÓN......................................................................................................................................20
ANEXOS......................................................................................................................................................21
BIBLIOGRAFIA.............................................................................................................................................30

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VERIFICACION ESPECIFICA INTERNA (CREDITO FISCAL IVA)

SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

Gerencia Distrital Montero

1.ANTECEDENTES

NOMBRE O RAZON SOCIAL: BENEDICTO VILLARROEL

NIT: 6500725013

REP. LEGAL: Benedicto Villarroel

DIRECCION: Calle puente el Topater, NRO: S/N Barrio Guadapule II, Esq. AV. coronel

Marceliano Montero, A dos Cuadras de la Balanza Juez.

MUNICIPIO: Montero

ACTIVIDAD: 50403- VENTA AL POR MAYOR DE MATERIALES DE CONSTRUCCION,

ARTICULOS DE FERRETERIA, EQUIPO Y MATERIALES DE FONTANERIA Y

CALEFACCION.

GRAN ACTIVIDAD: Comercio Mayorista

TIPO DE CONSTRIBUYENTE: EMPRESAS UNIPERSONALES

FIZCALIZACION. -

En el periodo 09 del año 2019 , mediante el servicio de impuestos nacionales del departamento de

fiscalización , municipio de montero , se llega a la realización de la verificación especifica interna

( CREDITO FISCAL IVA) , de manera que la empresa Unipersonal de Benedicto Villarroel ,

debe de cumplir con dicho proceso fiscal para la entrega de la documentación correspondiente

solicitada por dicha institución pública, mediante la notificación correspondiente y la

determinación del S.I.N. , con el objeto de comprobar el cumplimiento que este ha dado a las

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disposiciones legales relativas cuyo alcance comprende el impuesto al valor agregado ( IVA)

derivado de la verificación del crédito fiscal contenido en las facturas declaradas por el

contribuyente , correspondiente al periodo fiscal que se observa en el siguiente cuadro :

IMPUEST GESTIO PERIODOS

O N

C.F.-IVA 2019 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

LEY 2492 – ARTICULOS RELATIVOS

ARTÍCULO 92° (Definición). La determinación es el acto por el cual el sujeto pasivo o la

Administración Tributaria declara la existencia y cuantía de una deuda tributaria o su

inexistencia.

ARTÍCULO 93° (Formas de Determinación).

I. La determinación de la deuda tributaria se realizará:

1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a través de declaraciones juradas, en

las que se determina la deuda tributaria.

2. Por la Administración Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas por

Ley.

3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en mérito a los

cuales la Administración Tributaria fija el importe a pagar.

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II. La determinación practicada por la Administración Tributaria podrá ser total o parcial. En

ningún caso podrá repetirse el objeto de la fiscalización ya practicada, salvo cuando el

contribuyente o tercero responsable hubiera ocultado dolosamente información vinculada a

hechos gravados.

ARTÍCULO 95° (Control, Verificación, Fiscalización e Investigación).

I. Para dictar la Resolución Determinativa la Administración Tributaria debe controlar,

verificar, fiscalizar o investigar los hechos, actos, datos, elementos, valoraciones y

demás circunstancias que integren o condicionen el hecho imponible declarados por el

sujeto pasivo, conforme a las facultades otorgadas por este Código y otras

disposiciones legales tributarias.

II. Asimismo, podrá investigar los hechos, actos y elementos del hecho imponible no

declarados por el sujeto pasivo, conforme a lo dispuesto por este Código.

ARTÍCULO 96° (Vista de Cargo o Acta de Intervención). La Vista de Cargo, contendrá los

hechos, actos, datos, elementos y valoraciones que fundamenten la Resolución Determinativa,

procedentes de la declaración del sujeto pasivo o tercero responsable, de los elementos de prueba

en poder de la Administración Tributaria o de los resultados de las actuaciones de control,

verificación, fiscalización e investigación. Asimismo, fijará la base imponible, sobre base cierta o

sobre base presunta, según corresponda, y contendrá la liquidación previa del tributo adeudado.

La ausencia de cualquiera de los requisitos esenciales establecidos en el reglamento viciará de

nulidad la Vista de Cargo o el Acta de Intervención, según corresponda.

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ARTÍCULO 100° (Ejercicio de la Facultad). La Administración Tributaria dispondrá

indistintamente de amplias facultades de control, verificación, fiscalización e investigación, a

través de las cuales, en especial, podrá:

1. Exigir al sujeto pasivo o tercero responsable la información necesaria, así como cualquier

libro, documento y correspondencia con efectos tributarios.

2. Inspeccionar y en su caso secuestrar o incautar registros contables, comerciales, aduaneros,

datos, bases de datos, programas de sistema (software de base) y programas de aplicación

(software de aplicación), incluido el código fuente, que se utilicen en los sistemas informáticos de

registro y contabilidad, la información contenida en las bases de datos y toda otra documentación

que sustente la obligación tributaria o la obligación de pago, conforme lo establecido en el

Artículo 102° parágrafo II.

ARTÍCULO 104° (Procedimiento de Fiscalización).

I. Sólo en casos en los que la Administración, además de ejercer su facultad de control,

verificación, é investigación efectúe un proceso de fiscalización, el procedimiento se

iniciará con Orden de Fiscalización emitida por autoridad competente de la

Administración Tributaria, estableciéndose su alcance, tributos y períodos a ser

fiscalizados, la identificación del sujeto pasivo, así como la identificación del o los

funcionarios actuantes, conforme a lo dispuesto en normas reglamentarias que a este

efecto se emitan.

II. Los hechos u omisiones conocidos por los funcionarios públicos durante su actuación

como fiscalizadores, se harán constar en forma circunstanciada en acta, los cuales, junto

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con las constancias y los descargos presentados por el fiscalizado, dentro los alcances del

Artículo 68° de este Código, harán prueba preconstituida de la existencia de los mismos.

III. La Administración Tributaria, siempre que lo estime conveniente, podrá requerir la

presentación de declaraciones, la ampliación de éstas, así como la subsanación de

defectos advertidos. Consiguientemente estas declaraciones causarán todo su efecto a

condición de ser validadas expresamente por la fiscalización actuante, caso contrario no

surtirán efecto legal alguno, pero en todos los casos los pagos realizados se tomarán a

cuenta de la obligación que en definitiva adeudarán.

IV. A la conclusión de la fiscalización, se emitirá la Vista de Cargo correspondiente.

V. Desde el inicio de la fiscalización hasta la emisión de la Vista de Cargo no podrán

transcurrir más de doce (12) meses, sin embargo, cuando la situación amerite un plazo

más extenso, previa solicitud fundada, la máxima autoridad ejecutiva de la

Administración Tributaria podrá autorizar una prórroga hasta por seis (6) meses más.

VI. Si al concluir la fiscalización no se hubiera efectuado reparo alguno o labrado acta de

infracción contra el fiscalizado, no habrá lugar a la emisión de Vista de Cargo,

debiéndose en este caso dictar una Resolución Determinativa que declare la inexistencia

de la deuda tributaria.

2. NACIMIENTO DEL PROCESO (ORDEN DE VERIFICACION INTERNA-

VERIFICACION ESPECÍFICA CREDITO FISCAL IVA)

2.1. NOTIFICACION:

En la ciudad de Montero a horas 10:40 am. De fecha 04/09/2020, se notifico al contribuyente

VILLARROEL BENEDICTO con NIT 6500725013 con la ORDEN DE VERIFICACION

Nro. 20990312021 de fecha 02/09/2020, mediante una notificación personal, por la fiscalizadora

María Albarez Zelada. en las oficinas del S.I.N. en la calle Abaroa N° 130.
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ARTÍCULO 84° (Notificación Personal).

La notificación personal se practicará con la entrega al interesado o su representante legal de la

copia íntegra de la resolución o documento que debe ser puesto en su conocimiento, haciéndose

constar por escrito la notificación por el funcionario encargado de la diligencia, con indicación

literal y numérica del día, hora y lugar legibles en que se hubiera practicado.

3.ORDEN DE VERIFICACION

ARTÍCULO 66° (Facultades Específicas). La Administración Tributaria tiene las siguientes

facultades específicas: 1. Control, comprobación, verificación, fiscalización e investigación.

Formulario: 7520

Numero: 20990312021

R-0200

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Nro de operativo: 203205

Fecha de emisión: 02/09/2020

Mediante esta MODALIDAD Y ALCANCE, se basan a la descripción de verificación específica

del crédito fiscal IVA, así mismo asignado un equipo de trabajo del departamento de fiscalización

para el respectivo proceso de sus obligaciones tributarias.

MODALIDAD

CODIGO 3.32 DESCRIPCION Operativo Especifico Crédito IVA

ALCANCE (Impuestos, hechos y/o elementos y gestiones y/o periodo)

Verificación de todos los hechos y/o elementos relacionados con el Crédito Fiscal IVA,

correspondiente a los periodos observados.

IMPUESTO GESTION PERIODOS

C.F.-IVA 2019 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

EQUIPO DE TRABAJO ASIGNADO

CARGO NOMBRES Y APELLIDOS NRO C.I.

Supervisor José Arauz Herrera 4722467 SC.

Fiscalizador María Fabiola Albarez Zelada 6240277 SC.

3.1. CUADRO DE FACTURAS SUJETAS A REVISION

CUADRO DE FACTURAS SUJETAS A REVISION

PERIODO NIT Nro. ORDEN / Nro.

GESTION FACTURA Nro. AUTORIZACION FACTURA

09/2019 13779897016 249101900312697 115

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09/2019 13779897016 249101900312697 111

4. REQUERIMIENTO

El Servicio de Impuestos Nacionales mediante el departamento de fiscalización mediante el

artículo 100 de la Ley N° 2492 del Código Tributario Boliviano, requiere la presentación de la

siguiente documentación de los periodo y/o gestiones ya mencionado, en el plazo de cinco ( 5

días) hábiles , desde la notificación con la orden de verificacion y sus anexos correspondiente .

NR DOCUMENTOS REQUERIDOS

1 Facturas de compra originales en el Form-7520

2 Documento que respalde el pago realizado

3 Registros Contables

4 Estados financieros

En caso de incumplimiento en la presentación de la misma, será considerado como

contravención, al artículo 70 de la ley Nro 2492 CTB, y se dará lugar a la aplicación de sanciones

previstas en el Artículo 162 de la citada ley.

5. FECHA DE PRESENTACION

En fecha 07/09/2020, a Hrs. 11:15 am. dentro del plazo establecido el contribuyente

VILLARROEL BENEDICTO con NIT 6500725013, presenta la documentación solicitada del

REQUERIMIENTO en la Orden de Verificacion especifica crédito fiscal IVA, Nro.

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20990312021 (FORM-7520), en la Gerencia distrital Montero, del servicio de impuestos

Nacionales en el departamento de fiscalización de MONTERO.

DOCUMENTOS PERIODOS OBSERVACIONES

PRESENTADOS

Facturas de compra SEPTIEMBRE DE ORIGINALES Y

originales en el Form-7520 LA GESTION 2019 FOTOCOPIAS

Documento que respalde SEPTIEMBRE DE ORIGINALES Y

el pago realizado LA GESTION 2019 FOTOCOPIAS

Registros Contables SEPTIEMBRE DE ORIGINALES Y

LA GESTION 2019 FOTOCOPIAS

Estados financieros GESTION 2019 ORIGINALES Y

FOTOCOPIAS

6. REQUISITOS

En aplicación del articulo 4 y 8 de la ley Nro 843 (texto ordenado) articulo 8 decreto supremo

Nro 21530 y otras disposiciones normativas, se establece que el contribuyente para beneficiarse

con el computo del crédito fiscal producto de las transacciones que declara debe cumplir con los

siguientes requisitos:

Nro

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Códig REQUISITOS RESPALDO LEGAL

1 Transacción respaldada con la Articulo 8 ley Nro 843 e inciso 1) del Art. 54
factura original. de la RND Nro 10-0021-16.
2 Transacción vinculada con la Articulo 8 de la ley Nro 843 y Art. 8 del D.S.
actividad gravada. Nro 21530.
3 Transacción realizada Articulo 2 y 4 de la ley Nro 843; Art. 36 ,37 y
efectivamente, respaldada con 40 del Decreto ley Nro 14379- Código de
documentos contables y medios de comercio, núm. 4 y 5, del Art. 70 de la ley
pago. Nro 2492-CTB.
Al respecto, el numeral 5 del Art. 70 de la ley Nro 2492 -CTB establece entre otros que es

obligación tributaria del sujeto pasivo el “demostrar la procedencia y cuantía de los créditos

impositivos que considere le correspondan”.

ARTICULO 8.- (CREDITO FISCAL) Ley 843

Del impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el artículo anterior, los responsables

restarán:

a) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida en el Artículo 15 sobre el monto

de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestaciones

de servicios, o toda otra prestación o insumo alcanzados por el gravamen, que se los

hubiesen facturado o cargado mediante documentación equivalente en el periodo fiscal

que se liquida. Solo darán lugar al cómputo del crédito fiscal aquí previsto las compras,

adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra

prestación o insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con las

operaciones gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto

resulta responsable del gravamen

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b) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida a los montos de los descuentos,

bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones, que, respecto de los precios netos de

venta, hubiere otorgado el responsable en el periodo fiscal que se liquida.

7.ANALISIS DEL PERIODO 09/2019

7.1. CUADRO NRO 1 (ANALISIS DE FACTURAS SUJETAS A REVISION)

En aplicación al Art. 7 del Decreto supremo Nro 27310 del 09 de enero de 2004, que señala

“tendrá validez probatoria las impresiones o reproducciones que obtenga la administración

tributaria de los registros electrónicos generados por los sistemas informáticos” se establece

como BASE CIERTA la información obtenida del sistema integrado de Recaudo para la

administración Tributaria (SIRAT II) y oficina virtual – Sistemas de facturación virtual ,

procediendo la depuración del Crédito Fiscal – IVA de las facturas de compra observadas

según la orden de verificacion 20990312021 ; de acuerdo al siguiente detalle:

LIQUIDACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA

(Expresado en bolivianos y UFVs al 22/10/2020)

De la verificación y análisis de la documentación presentada por el contribuyente

VILLARROEL BENEDICTO con NIT 66500725013, presente como respaldo solo

Comprobantes de Egreso, las mismas no cuenta con la identificación y firmas de las personas que

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intervienen en dichas transacciones y no contienen glosas claras y precisas. El contribuyente debe

aportar documentación que permitan demostrar con certeza el pago al proveedor y comprobar que

la operación de compra – venta fue real, sin embargo, al no presentar se desvirtúa la

efectivización de las transacciones.

En el presente caso, el contribuyente VILLARROEL BENEDICTO con NIT 6500725013 es

quien debió aportar las pruebas sufrientes que demuestren que la transacción efectivamente se

realizó, situación que no fue demostrada por el contribuyente consecuentemente, dichas

transacciones no son válidas para el Cómputo de crédito fiscal.

En este cuadro nos da el resultado de la verificación donde se detalla también en inextenso de las

observaciones de cada nota fiscal, se encuentra plasmado en el papel de trabajo, así mismo las

observaciones que se evidenciaron se describirán a detalle en la normativa reguladora.

8.NORMATIVA REGULADORA

CODIGO 3. -NO DEMUESTRA LA EFECTIVA REALIZACION DE LA TRANSACCION

De conformidad con el Art. 2 de la ley 843 que establece: “A los fines del IVA , se considera

venta a toda transferencia a título oneroso que importe la transmisión del dominio de cosas

muebles (venta , permuta, acción de pago, expropiación ,adjudicación por disolución de

sociedades y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin) en este sentido , el concepto de

venta se encuentra condicionado a la concurrencia de ciertos requisitos, estos son:

1) La onerosidad, es decir un precio convenido entre las partes, cuyo pago o acreencia debe

demostrarse a través de medios de pago documentales en los que el movimiento de fondos

va ligado al intercambio de documentos comerciales y/o financieros que dan la posesión

de la mercancía u/o servicio o cualquier actividad que el sujeto pasivo requiera. Estos

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medios de pago pueden ser: Billetes, cheques bancarios, transferencia u orden de pago

bancario o cualquier otro documento que certifique que la efectividad de la transacción.

2) La transmisión de dominio que necesariamente debe hallarse respaldada mediante

documentación contable, como la factura o nota fiscal original, inventarios y otros como

ser comprobantes de egreso, contratos por prestación de servicios o comisionistas o

cualquier otra documentación de soporte que respalden las compras efectuadas por el

contribuyente.

El decreto ley 14379 (código de comercio) en su parte pertinente señala:

Art. 36 (Obligación de llevar contabilidad) todo comerciante está en la obligación de llevar una

contabilidad adecuada a la naturaleza, importancia y organización de la empresa, sobre una base

uniforme que permita demostrar la situación de sus negocios y una justificación clara de

todos y cada uno de los actos y operaciones sujetos a contabilización, debiendo además

conservar en buen estado los libros, documentos y correspondencia que los respalden.

Art. 37 (Clases de libros) el comerciante debe llevar, obligatoriamente, los siguientes libros:

diario, mayor y de inventario y Balances, salvo que por ley se exijan específicamente otros libros.

Podrá llevar además aquellos libros y registros que estime convenientes para lograr mayor orden

y claridad, obtener información y ejercer control. Estos libros tendrán la calidad de auxiliares y

no estarán sujetos a lo dispuesto en el artículo 40, aunque podrán legalizarse las consideraciones

necesarios para servir de medio de prueba como los libros obligatorios.

Asimismo el numeral 4 del art. 70 (obligaciones tributarias del sujeto pasivo) de la ley Nro.

2492 código tributario Boliviano, señala la contribuyente tiene que respaldar las actividades y

operaciones gravadas mediante libros, registros generales y especiales, facturas , notas

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fiscales, así como otros documentos y/o instrumentos públicos , conforme se establezca en las

disposiciones normativas respectivas.

el numeral 5 art. 70 (obligaciones tributarias del sujeto pasivo) de la ley Nro. 2492 código

tributario boliviano indica que el sujeto pasivo debe demostrar la procedencia y cuantía de los

créditos impositivos que considere le correspondan, aunque los mismos se refiere a periodos

fiscales prescritos, demostrar de otra manera la efectiva realización de la transacción y no

simulación del acto jurídico con el único fin de reducir la carga fiscal.

Los numerales 4 y 5 del articulo 70 de la ley 2492 CTB y a su vez los artículos 36 y

subsiguientes del código de comercio decreto ley Nro. 14379 establecen y señalan las

obligaciones de los contribuyentes respecto a la documentación con la que deben contar y la

información que debe contener dicha documentación. Asimismo, el Articulo 2 de la ley Nro.

843 refiere que, para efectos del IVA, la venta se encuentra condicionado a la ocurrencia de los

requisitos de onerosidad y transmisión de dominio, por lo que, en las transacciones comerciales,

tanto el comprador como el vendedor, deben contar con la documentación suficiente que

demuestre el cumplimiento de ambos requisitos.

De la verificación y análisis de la documentación presentada por el contribuyente

VILLARROEL BENEDICTO con NIT 6500725013 , presenta como respaldo solo

comprobantes de Egreso, las mismas no cuenta con la identificación y firmas de la personas

que intervienen en dichas transacciones y no contienen glosas claras y precisas,

comprobantes que no se encuentran respaldados con documentación como solicitudes,

recepciones, notas de entrega/ despacho/ salida y/u otros a los que se pueda recurrir para

respaldar la transacción. Por lo mencionado , corresponde señalar que la apropiación del crédito

fiscal depende del cumplimiento de requisitos sustanciales y formales que permitan establecer la

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existencia del hecho imponible y considerarlos validos para fines fiscales por lo que, a efecto de

demostrar la procedencia y cuantía de sus créditos impositivos, el contribuyente debe aportar

documentación que permitan demostrar con certeza el pago al proveedor y comprobar que

la operación de compra-venta fue real , sin embargo al no presentar se desvirtúa la

efectivización de las transacción. Para ello, es preciso señalar , que el ciclo contable es todo un

proceso de registro de información , con registros especiales, auxiliares , Kardex , inventarios ,

notas de ingresos a almacén , informes , contratos , planillas solicitudes y otros que demuestren

la transferencia del bien y/o la efectiva la prestación del servicio; como así también con medios

de pago al proveedor (recibos y otros), constancias de recepción de pago, auxiliares de pago en

efectivo , rendiciones de fondos, y además documentación que sustente de forma definitiva el

efectivo pago al proveedor; en consecuencia , la contribuyente , a fin de demostrar la veracidad

de los hechos , debe valerse de toda esta información y documentación; que además esta

obligado a llevar, para ser presentada como respaldo de sus transacciones declaradas.

En virtud del art. 76 de la ley Nro. 2492 ( código tributario boliviano) que dispone “en los

procedimientos tributarios administrativos y jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus

derechos deberá probar los hechos constitutivos de los mismos” en el presente caso , el

contribuyente VILLARROEL BENEDICTO con NIT 6500725013 es quien debió aportar las

pruebas suficientes que demuestren que la transacción efectivamente se realizó, situación

que no fue demostrada por el contribuyente consecuentemente, dichas transacciones , no cumplen

con el tercer requisitos , por lo que no son validas para el computo del crédito fiscal.

9. DETERMINACION DEL TRIBUTO OMITIDO

Consolidadas las observaciones detectadas en relación al IVA- CREDITO FISCAL, se

determinaron diferencias a favor del fisco por compras no válidas para crédito fiscal de

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Bs.16.732,00 (Dieciséis mil setecientos treinta y dos 00/100 bolivianos) que origina la omisión

del impuesto al valor Agregado (IVA) -CREDITO FISCAL de Bs. 2.175,16 (Dos mil ciento

setenta y cinco 16/100 bolivianos) de acuerdo al siguiente detalle:

TRIBUTO OMITIDO -CREDITO FISCAL

(Expresado en Bolivianos)
NRO DE ORDEN IMPORTE
IMPORTE IMPORTE TRIBUTO
NRO PERIODO F-200 NO BASE IMPONIBLE
VERIFICADO VALIDO OMITIDO
DD.JJ. VALIDO
1 sep-19 7191436155 16732,00 0,00 16732,00 16732,00 2175,16
TOTALES 16732,00 0,00 16732,00 16732,00 2175,16

CALCULO: Base imponible * 13 %

16.732,00 * 13% = 2.175,16

10.LIQUIDACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Como resultado de la revisión impositiva realizada a través de la orden de verificación interna

Nro 20990312021 se determinaron reparos a favor del fisco por concepto de omisión del

impuesto al valor agregado (IVA) en su declaración jurada del formulario f-200 del periodo fiscal

de septiembre de la gestión 2019. A tal efecto de conformidad al articulo 47 de la ley Nro 2492

CTB modificado por el articulo 2 parágrafo I de la ley Nro 812 , se estableció un adeudo

tributario de UFV’s 978,00 ( Novecientos setenta y ocho 00/100 unidades de fomento a la

vivienda ) equivalente a Bs. 2.306,00 ( Dos mil trescientos seis 00/100) , importe que incluye

omitido , mantenimiento de valor e intereses en cuyo cálculo se aplicó lo establecido en el

articulo 157 (Arrepentimiento eficaz) de la ley Nro 2492 código tributario boliviano , modificado

por la ley Nro 812 de 30/06/2016 , de acuerdo al siguiente detalle:

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11. RESOLUCION DETERMINATIVA

FECHA: 26/10/2020

Nro:172071000121

Conforme a los artículos 51, 99 y 169 del código tributario boliviano, ley Nro 2492, se

DECLARA EXTINGUIDO el adeudo tributario de Bs. UFV’s978,00 (novecientos setenta y

ocho 00/100 unidades de fomento a la vivienda) equivalente a Bs. 2.306,00 (Dos mil trescientos

seis 00/100 bolivianos) por concepto de tributo omitido, resultante del impuesto al valor

agregado (IVA) habiendo el contribuyente pagado el total adeudo tributario, de acuerdo al

siguiente detalle:

TOTAL
TOTAL DEUDA BOLETA DE PAGO
CONCEPTO DEUDA
EN BS. F-1000
EN UFV's
DEUDA
TRIBUTARIA 978,00 2306,00 71100744628,00
TOTAL 978,00 2306,00 -

Se califica la conducta del contribuyente como OMISION DE PAGO de acuerdo a los previstos

en el articulo 165 del código tributario boliviano ley Nro 2492, misma que queda extinguida en

aplicación del ARREPENTIMIENTO EFICAZ, previsto en el artículo 157 de la ley 2492

código tributario boliviano, al haberse pagado el total de la deuda tributaria determinada.

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AUDITORIA IMPOSITIVA

Artículo 51° (Pago Total). La obligación tributaria y la obligación de pago en aduanas, se

extinguen con el pago total de la deuda tributaria.

Artículo 99° (Resolución Determinativa). I. Vencido el plazo de descargo previsto en el primer

párrafo del Artículo anterior, se dictará y notificará la Resolución Determinativa dentro el plazo

de sesenta (60) días y para Contrabando dentro el plazo de diez (10) días hábiles administrativos,

aun cuando el sujeto pasivo o tercero responsable hubiera prestado su conformidad y pagado la

deuda tributaria, plazo que podrá ser prorrogado por otro similar de manera excepcional, previa

autorización de la máxima autoridad normativa de la Administración Tributaria.

Artículo 169° (Unificación de Procedimientos).

II. Si la deuda tributaria hubiera sido pagada totalmente, antes de la emisión de la Vista de

Cargo, la Administración Tributaria deberá dictar una Resolución Determinativa que

establezca la inexistencia de la deuda tributaria y disponga el inicio de sumario

contravencional.

Artículo 165° (Omisión de Pago). El que por acción u omisión no pague o pague de menos la

deuda tributaria, no efectúe las retenciones a que está obligado u obtenga indebidamente

beneficios y valores fiscales, será sancionado con el cien por ciento (100%) del monto calculado

para la deuda tributaria.

Artículo 157° (Arrepentimiento Eficaz). Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable pague la

totalidad de la deuda tributaria antes de cualquier actuación de la Administración Tributaria,

quedará automáticamente extinguida la sanción pecuniaria por el ilícito tributario. Salvando

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AUDITORIA IMPOSITIVA

aquellas provenientes de la falta de presentación de Declaraciones Juradas. En el caso de delito

de Contrabando, se extingue la sanción pecuniaria cuando antes del comiso se entregue

voluntariamente a la Administración Tributaria la mercancía ilegalmente introducida al país. En

ambos casos se extingue la acción penal.

12. NOTIFICACION PERSONAL CON RESOLUCION DETERMINATIVA

Se hace la notificación personal el 21/12/2020, a las 10:40 am al señor VILLARROEL

BENEDICTO con NIT 6500725013 con RESOLUCION DETERMINATIVA Nro

172071000121 de fecha 26 de octubre de 2020, en conformidad al Articulo 84 de la ley Nro

2492, en el domicilio CALLE PUENTE EL TOPATER NRO S/N. ZONA/BARRIO:

GUADALUPE II.

CONCLUSION

Se llega a la conclusión del grupo de que el servicio de impuestos nacionales, gerencia distrital

Montero, procedió con todos los procesos legales correspondientes, de manera que la empresa

unipersonal BENEDICTO VILLARROEL no presento la documentación concreta de las

transferencias que comprueben las facturas, por lo tanto se determino un salgo a favor del fisco,

por el impuesto al valor agregado IVA.

La empresa una vez tuvo el conocimiento de la deuda tribuirá de Bs 2.306 decidieron hacer un

solo pago en efectivo, y determinamos que hizo lo correcto para así disminuir interés y

mantenimientos de valores futuros si se acogían a una facilidad de pago.

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RECOMENDACIÓN

Se recomienda llevar mas control en el tema de los LCV , tanto en ventas como en compras, de

igual manera realizar los registros contables y estados financieras, con toda la veracidad que

corresponde, para evitar futuras sanciones con el servicio de impuestos nacionales y otras

instituciones públicas, también se recomienda revisar detenidamente cada factura de compra,

tanto en el NIT , la razón social , el monto a fijar, y el concepto de compra, para mantener la

buena imagen de la empresa y no se vea esta manchada por problemas legales con el S.I.N.

De igual manera como grupo observamos y recomendamos al SEÑOR BENEDICTO

VILLARROEL que una vez cancelada la deuda tributaria deberán proceder con el auto de

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conclusión donde es un documento de respaldo que la empresa cumplió con sus obligaciones y no

tiene deudas.

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ANEXOS

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BIBLIOGRAFIA

 Código Tributario Boliviano Ley N.º 2492 de 2 de agosto de 2003

 UFV unidad de fomento de vivienda año 2019

 Ley 843 de reforma tributaria, decreto supremo 27947 del 20 de diciembre de 2004

 https://ov.impuestos.gob.bo/

 https://boliviaimpuestos.com/calcular-la-deuda-tributaria/#:~:text=La%20tasa%20anual

%20de%20inter%C3%A9s,)%20puntos%20(r%20%3D%20iUFV%20%2

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