UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN FACULTAD DE

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

____________________________________________________
Alumna:

Domínguez Pimentel, Zulema Judith

CURSO:

Fiscalización Tributaria.
TEMA:
Informe de Fiscalización Tributaria

Docente:
Dr. Hermilio Trujillo Martínez

HUANUCO-2023
 índice
contenido
pag

DEFINICIÓN...............................................................................................................................3
PRESENTACIÓN........................................................................................................................3
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN.......................................................................................4
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA...........................................................................................5
FISCALIZACIÓN DEFINITIVA:...........................................................................................5
DOCUMENTOS:.........................................................................................................................5
INFORME PERICIAL.................................................................................................................6
EXAMEN DEL CASO TRIBUTARIO A FISCALIZAR............................................................7
FISCALIZACION DE LIBROS CONTABLES......................................................................8
Declaraciones juradas correspondientes del año 2010................................................................10
PRIMERA FACE DE LA EJECUCION....................................................................................12
1. FINALIDAD:.................................................................................................................12
2. OBJETIVOS DE EXAMEN..........................................................................................12
3. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD..........................................12
4. NORMATIVIDAD APLICABLE..................................................................................14
PROGRAMA DE FISCALIZACION TRIBUTARIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y
PATRIMONIO...........................................................................................................................15
SEGUNDA FACE DE EJECUCION.........................................................................................19
5. IMPUESTO GENERAL A ALAS VENTAS.................................................................21
6. CALCULOS DE MULTA E INTERECES CORRESPONDIENTES............................22
7. RESUMEN DE LA DEUDA TRIBUTARIA.................................................................24
TERCERA FACE DEL INFORME...........................................................................................25
I. INTRODUCCIÓN................................................................................................................25
2.- NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.......................................................25
5.-ORGANIZACIÓN.............................................................................................................26
6.-BASE LEGAL...................................................................................................................27
7.-COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS..................................................................................28
II.- OBSERVACIONES.............................................................................................................29
II. CONCLUSIONES..................................................................................................................32
III. RECOMENDACIONES................................................................................................32
 DEFINICIÓN
En consideración del alto nivel impositivo establecido en el país y la gran variedad de
impuestos y contribuciones a las que se encuentran sometidas tanto personas naturales
como jurídicas, siempre se buscan estrategias para disminuir las cargas tributarias que
se deben asumir; en muchas ocasiones se adoptan prácticas de elusión de impuestos y en
los casos más críticos y de mayor riesgo se elige la evasión.

las empresas se exponen a un alto riesgo de ser objeto de fiscalización y muy

seguramente a sanciones por parte de la administración de impuestos SUNAT. En este
sentido, se debe tener en cuenta que en los últimos años se han ejecutado importantes
cambios fiscales por medio de las reformas tributarias que han buscado cubrir el
deterioro de las finanzas públicas, con el fin de aumentar los ingresos por la vía del
incremento en el recaudo de los impuestos, que han enmarcado en una normatividad
fiscal las relaciones jurídicas entre el Estado y los contribuyentes.

PRESENTACIÓN
El gobierno tiene la finalidad de encaminar al país hacia el desarrollo, donde en primer
lugar tienen que cubrir las necesidades básicas como son salud, educación, vivienda,
transporte, entre otros; posteriormente mejorar toda la infraestructura de tal manera que
sea un estado eficiente, cuyos objetivos; es que, tanto los ciudadanos como las empresas
cuenten con todas las facilidades para poder desarrollarse y contribuyen al desarrollo del
país en forma sostenida, pero a pesar de toda las facilidades que existen muchas
emprensas dentro del país evaden, engañan para evitar pagar impuestos, pero sin
embargo las leyes establecen que si se comprueba que las personas naturales o jurídicas
incurren al delito de defraudación tributaria serán reprimidos con pena privativa de
libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 – 730 de multa. En el caso que
veremos a continuación el contribuyente a cometido una defraudación tributaria
declarando documentos falsos para evitar el pago de impuestos en el periodo 2021. por
lo expresado en los párrafos anteriores los estados son financiados sus presupuestos a
través de los tributos; por lo que, el estado peruano cuenta con un sistema tributario
nacional que agrupa a todos los tributos que afectan tanto a las personas naturales como
a las empresas; siendo la institución encargada de la recaudación la administración
tributaria – SUNAT, recayendo también en esta misma institución la fiscalización o
verificación del normal cumplimiento de sus obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes. Actualmente en nuestro país nos encontramos inmersos con un sistema
tributario muy amplio con muchas normas tributarias que conllevan a incrementar la
recaudación sin tener en cuenta la capacidad contributiva de los contribuyentes y la
afectación financiera y económica por el exceso de formalidades y los diversos
mecanismos de recaudación como son las retenciones, percepciones, detracciones entre
otros. La presente guía presenta los procedimientos que utiliza la administración
tributaria para llevar a cabo una fiscalización, y lo más importante es asesorar a los
contribuyentes frente a dicha fiscalización, realizando auditorías preventivas,
haciéndoles conocer sus riesgos, sus obligaciones, sus derechos y otros aspectos
inmersos en una revisión de SUNAT. la obligación tributaria, según el código tributario
la SUNAT determina las deudas tributarias mediante la base cierta y la base presunta,
presentándose casos de determinación de deudas. por lo que podemos asegurar, que esta
guía le da el material necesario que le permitirá conocer todos los mecanismos de una
auditoria tributaria, que ayudará a su formación profesional para asesorar a las empresas
que cumplan eficientemente con todas sus obligaciones tributarias y no tengan
contingencias tributarias que les afecten en el futuro.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN (Art. 61º TUO del Código Tributario) La

determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla
cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la
Resolución de Determinación, Orden de pago. La SUNAT identifica al deudor tributario
para empezar un proceso de fiscalización.

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está

sujeta a fiscalización o verificación por la administración Tributaria la que podrá

modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada

emitiendo la Resolución de Determinación, orden de pago resolución de Multa. Se
ejerce de una forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la
norma VI del título preliminar del código tributario.
FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA. - se encarga de determinar si las obligaciones
tributarias realizadas por los contribuyentes han sido efectuadas correctamente; esta
función lo realiza la Administración Tributaria, a través de la verificación y la revisión
de los Libros Contables y la documentación sustentadora de las transacciones
comerciales con la finalidad de determinar si los contribuyentes han declarado sus
tributos de acuerdo a la normatividad vigente al período fiscalizado. El objetivo de toda
Administración Tributaria no puede ser otro que conseguir la mayor cantidad de
recursos financieros, dentro del marco del ordenamiento jurídico tributario, para el
sostenimiento de los gastos públicos. Los problemas de insolidaridad de los
contribuyentes incumplidores son los que generan fraude fiscal y constituyen el
principal motivo de actuación de las oficinas de fiscalización a nivel nacional,
actuaciones que tienden a servir a la prevención, al sostenimiento e incremento de
niveles de recaudación y el fomento del cumplimiento voluntario.

FISCALIZACIÓN DEFINITIVA: se hace una auditoría exhaustiva a los libros,

registros y documentos del contribuyente para determinar el monto de la obligación
tributaria correspondiente a un tributo y periodo tributario. Tiene plazo de 1 año,
contado a partir de la fecha en que entregaste la información solicitada en el primer
requerimiento.

REGLAMENTO DE FISCALIZACIÓN:

1. Plazo, efectos y conclusión de fiscalización.

2. Documentos del Procedimiento: Cartas, Actas, Requerimientos y Resultados.

3. Plazos de cartas de prórroga, vencimientos de requerimientos y resultados.

4. Resolución de Determinación, Resolución de Multa y Orden de Pago.

DOCUMENTOS:
Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá, entre otros, Cartas,
Requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas, los cuales deberán contener los
siguientes datos mínimos:

a) Nombre o razón social

b) Domicilio fiscal

c) RUC

d) Número del documento

e) Fecha

f) El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización.

g) Objeto o contenido del documento

h) La firma del trabajador de la SUNAT competente.

INFORME PERICIAL
Como resultado del examen pericial tributario, destallados en los estados de hechos,
exposición detallada de la fiscalización tributaria y el examen técnico, como elemento
de juicio ya explicado, y desde el punto de vista contable y tributario, el dictamen no
determina la responsabilidad o no responsabilidad penal de los investigados, luego de
haber seguidos los procedimientos establecidos para desarrollar la pericia de acuerdo a
ley, estando a lo expuesto en el precedente, se ha arribado a las siguientes:

Revisando la documentación y los libros contables alcanzados por la superintendencia

de la administración tributaria, zona regional de Huánuco, y los documentos insertados
en la carpeta fiscal, se aprecia que SUNAT al momento de realizar la fiscalización, en el
año 2010 ha evidenciado que se ha evadido el impuesto general a las ventas e impuesto
a la renta, quién demanda ante el ministerio público a la señora Zulema Domínguez
Pimentel, que es socia gerente de la empresa constructora “EBEN – EZER SAC”, ha
contratado los servicios de la sociedad auditora considerado en el régimen general,
renta de tercera categoría, esta empresa no ha pagado sus tributos, declarando sus
movimientos económicos como cero, habiendo tenido ingresos considerables dentro de
los meses de enero a diciembre del año 2012
MANIFESTANDO QUE EL INFORME PERICIAL LO HEMOS REALIZADO CON
IMPARCIALIDAD, EN HONOR A LA VERDAD, ESTANDO A SU DISPOSICIÓN
CUANDO LO CREA CONVENIENTE.

ATENTAMENTE:

FECHA, SELLO Y FIRMA DE LOS PERITOS.

ANEXOS: medios probatorios libros y documentos tributarios.

EXAMEN DEL CASO TRIBUTARIO A FISCALIZAR

 EMPRESA FISCALIZAD
 constructora “EBEN – EZER SAC”

 RUC
 20456787845

 RAZON SOCIAL
 Domínguez Pimentel Zulema Judith

 REGIMEN QUE PERTENECE

 Renta de tercera categoría

 CUENTAS CONTABLES A FISCALIZAR

 DETERMINAR SI LA EMPRESA A CUMPLIDO CON SUS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL PERIODO A FISCALIZAR Y
POSIBLES INFRACCIONES SEGÚN EL C.T
  Artículo 63° 64° 82° 141° 172° 177° y 180°
 La infracción que cometería es por declarar cifras falsas y datos falsos que
influyan en la determinación de la deuda tributaria que se encuentra
estipulado en el artículo 178° del código tributario
 POSIBLES SOLUCIONES
 Seria asesorar continuamente a los contribuyentes frente a dicha
fiscalización, realizando auditorías preventivas, haciéndoles conocer sus
riesgos, sus obligaciones, sus derechos y otros aspectos inmersos en una
revisión de SUNAT

FISCALIZACION DE LIBROS CONTABLES

como consecuencia de la fiscalización tributaria, se detectó que esta empresa no emite
comprobantes de pago: facturas de ventas y boletas de ventas reales, declarando su pago
mensual cero, no declarando su pago del I.G.V e I.R. teniendo ingresos considerables en
el periodo 2010

la administración tributaria que tiene entre sus facultades, ejecutar programas de

fiscalización y control, con el fin de verificar el grado de cumplimiento de las
obligaciones tributarias, eligió a sus supervisores tributarios señor Percy cabuyo Pérez
otros fiscalizadores, para que realicen la verificación de libros y documentos de la
empresa constructora “EBEN – EZER SAC”, del periodo 2010 y estando de
conformidad con los artículos 61°, 62°, 87° y 89° del TUO del código tributario, quien
requirió al contribuyente del periodo 2012 lo siguiente:

a). registro de compras y ventas.

b). comprobantes de compras y ventas.

c). resumen de compras anuales agrupados por proveedores.

d). resumen compras y ventas mensuales de los últimos 12 meses. e). declaraciones
juradas del IGV e ir originales y certificatorias. f). declaración jurada del I.R. anual-
2010

El contribuyente utiliza facturas y boletas falsas por la venta de productos

manufacturados, declara perdida de los libros contables ante la policía, declarados no
ciertos, con el objeto de disminuir los tributos a pagar IGV e IR periodo 2010, ha
causado un perjuicio fiscal al firmar y autorizar declaraciones juradas presentada ante la
administración tributaria, quedando suficiente acreditado, no solo con las pruebas de
fiscalización tributaria, por ser un acto fraudulento al obtener del fisco un beneficio
ilícito, mediante una conducta fraudulenta

El anotar comprobantes de pago falsos en el registro de compras constituye indicios de

dudas respecto a la veracidad o exactitud referente a las declaraciones del contribuyente,
constituyen un supuesto para la aplicación de su base presunta, tal como lo indica el nº 2
del art. 64° del D.S. n° 135-99/EF del TUO del código tributario, modificado por la ley
n° 27335, aplicándose el procedimiento de presunción establecida art. n°67 del
respectivo código tributario, que señala que cuando el registro de compras dentro de los
doce (12) meses comprendidos en el requerimiento formulados por la administración
tributaria se comprueba omisión en cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos
que en total sea igual o mayores al 10% de las compras en dichos meses

La empresa constructora “EBEN – EZER SAC”, identificada con RUC N.º

20456787845, perteneciente al Régimen General del Impuesto a la Renta. La
empresa, por sus operaciones realizadas en el Año 2010, ha contratado los
servicios de la sociedad auditora a la cual pertenece al examen de los tributos por
pagar y el patrimonio de la empresa con sus respectivas provisiones, pagos
efectuados. Por lo que deberá determinar si la empresa ha cumplido con sus
obligaciones tributarias: y si fuera el caso establecer si ha incurrido las infracciones
tributarias, para lo cual deberá determinar la infracción cometida y plantear las
soluciones que corresponda. Según contrato, el informe de auditoría debido ser
emitido el 04 de julio del 2012.
Declaraciones juradas correspondientes del año 2010.
DD. JJ-2010
MES SEGÚN CONTRIBUYENTE IMPUESTO A
DEDITO CREDITO APAGAR
Enero 3,700 3,500 200
Febrero 3,800 3,100 700
Marzo 4,500 4,200 300
Abril 5,100 3,150 1,950
Mayo 4,800 1,800 3,000
Junio 3,100 2,900 200
Julio 3,100 1,000 2,100
Agosto 2,800 1,750 1,050
Setiembre 7,200 5,270 1,930
Octubre 5,200 3,780 1,420
Noviembre 3,950 3,700 250
Diciembre 3,090 4,500 -1,410
TOTALES 50,340 38,650 11,690

Crédito indebido

La empresa cumplida con el pago y presentación del PDT621 IGV-RENTA de sus

obligaciones hasta el mes de noviembre del 2010 en el mes de diciembre su
presentación fue extemporánea

a) El Auditor verefico el uso del credito fiscal, encongrandose que en el mes de

setiembre se efecruaron compras de materiales de construccion, los cuales
fueron trasladados a la ciudad de huancayo donde se encuetra ubicada la casa del
gerente general de la empresa, dicho material fue utilizado en la construction del
4º piso de su casa cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se
encuentra en la ciudad de Huanuco, los detalles consumidos fueron adqueridos
segun el detalle siguiente:
 COMPRAS DE MATERIALES DE CONSTRUCCION
CONCEPTO BASE IGV TOTAL
IMPONIBLE
CEMENTO 15,000.00 2,850.00 17,850.00
LADRILOS 12,737.82 2,420.18 15,158.00
TOTALES 27,737.82 5,270.18 33,008.00

compras con queques que no cuentan con el sello de NO NEGOCIABLE

FECHA PROVEEDOR CONCEPTO BASE IGV TOTAL
IMPONIBLE
10/12/2010 Lima SAA Cerámica 26 12,800.00 2,432.00 15,232.00
x 26
23/12/2010 El Constructor Pegamento 8,000.00 1,520.00 9,520.00
TOTALES 20,800.00 3,952.00 24,752.00
b) Se verificó el libro de caja y bancos donde se verificó las siguientes compras
fueron efectuadas con queque sin el sello NO NEGOCIABL por compras
superiores a S/.5000 según el siguiente detalle.

No se cumplió con pagar con conformidad con lo señalado con el artículo 5º de la ley
N.º 28194

Al analizar el incremento de capital de la empresa se determino que el aumento se

justifico con el aporte de una camioneta entregado por el socio Abner Domínguez cuyo
costo equivalente corresponde a 40,000 acciones con su valor nominal de un S/. 1.00
cada acción la operación ocurrió en mayo 2010 el valor de mercado de la camioneta
asciende a S/.20,000(veinte mil 00/100 nuevos soles)
 PRIMERA FACE DE LA EJECUCION
Solución:
AUDITORIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA
“EBEN – EZER SAC” PERIODO 2010

1. FINALIDAD:
La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las
obligaciones tributarias de la empresa Constructora EBEN-ECER SAC, por el
período culminado el 31 de diciembre de 2010.

2. OBJETIVOS DE EXAMEN
1. Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
“Constructora EBEN-ECER SAC,
2. Objetivos Específicos
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al
Impuesto a la renta.
I. ALCANCE DEL EXAMEN
De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento el examen a
efectuarse se llevará a cabo, de acuerdo con las Normas internacionales de
Auditoria; comprendieron la revisión selectiva de la documentación que sustenta
las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora EBEN-ECER SAC
El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de
diciembre del 2010.

3. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

3. Creación
La empresa “Constructora EBEN-ECER SAC, fue constituida mediante
escritura pública de constitución del 10 de mayo del 2000.siendo sus
socios fundadores el Sr. Abner Domínguez Pimentel
4. Finalidad
La empresa “Constructora EBEN-ECER SAC es una persona jurídica de
Derecho Privado Interno con autonomía política, económica y
administrativa en los asuntos de su competencia.
Tiene como finalidad planificar ejecutar impulsar una adecuada
prestación de los servicios de construcción de obras civiles en general.
Su organización y funcionamiento se rige por sus normas internas y le
son aplicables las leyes y disposiciones, que de manera general y de
conformidad con la Constitución Política del Perú, regulan las
actividades del Sector Privado.
5. Funciones
Las funciones de la empresa “Constructora EBEN-ECER SAC son:
planificar, ejecutar e impulsar el conjunto de acciones destinadas a
proporcionar al mercado local, regional y nacional servicios de
construcción de obras civiles como puentes y caminos, infraestructura
educativa, salud, deportiva y otros.
6. Estructura Organizativa
La empresa “Constructora EBEN-ECER SAC para el cumplimiento de
sus funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgánica
Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002- ECFEC
SAC, del 28 de octubre de 2000
a.- Órganos de Gobierno y Alta Dirección
- Junta General de Accionistas

- Gerencia General.

b.- Órganos de Control

- Oficina de Auditoría Interna

c.- Órganos de Asesoramiento

- Gerencia de Asesoría Jurídica

- Gerencia de Planificación y Presupuesto

 b.- Ór ga n o s de Apoyo

- Secretaria General

- Gerencia de Administración y Finanzas

- Unidad de Estadística e Informática

- Unidad de Relaciones Públicas

d.- Órganos de Línea

- División de Desarrollo Económico

- Gerencia de Comercialización

- Gerencia de Producción

4. NORMATIVIDAD APLICABLE
 Constitución Política del Perú, parte pertinente.
 Ley del Código Tributario.
 Ley del IGV e ISC.
 Ley del Impuesto a la renta.
 Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.
 Ley del Nuevos RUS.
 Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras
 Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
 Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
 Establecen normas complementarias para determinar la deuda a
garantizar conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Régimen
Especial de Fraccionamiento Tributario (Derogada tácitamente por el
Artículo 11° del Decreto Supremo N° 005-2001-EF, publicada el 14
de enero de 2001).
 Res. Superintendencia N° 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para
la subsanación de infracciones a que se refiere la Ley N° 27344, que
aprobó el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
  Res. Superintendencia N° 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N°
4830 (versión 2) para acogimiento al Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
 Res. Superintendencia N. ª 117-200/SUNAT, establecen procedimiento y
aprueban formulario sobre subsanación de omisiones la presentación de
declaraciones a que se refiere el régimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
 Res. Superintendencia N° 111-2000/SUNAT, (Derogada tácitamente por
el Artículo 9° de la Ley N° 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000)
establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalización, renovación
o sustitución de las garantías por deudas a que se refiere el reglamento
del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
 Res. Superintendencia N° 105-2000/SUNAT, establecen normas para
presentación del Formulario N° 4830 "Solicitud de acogimiento al
Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N° 27344".
 Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda
Tributaria, Resolución de Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT.

PROGRAMA DE FISCALIZACION TRIBUTARIA: TRIBUTOS

POR PAGAR Y PATRIMONIO
Empresa: “Constructora EBEN-EZER SAC”

Período: 01 de enero al 31 de diciembre de 2010.

Objetivo: Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa

“Constructora EBEN-ECER SAC”

REF. HECHO FECHA DE HORAS

PROCEDIMIENTOS

P/T POR TERMINO TOTALES

a. Aspectos Generales de la
Empresa
1. Solicite y revise los documentos
siguientes:
a. Comprobantes de Pago.
b. Declaración jurada anual del
 2006
c. Libro de acatas y accionistas
d. Libro Legalizado de
Compras y Ventas.
e. Libro Legalizado de Caja y
Bancos.
f. Declaraciones Juradas
Mensuales - PDT 621.
b. Libros y Registros Contables
1. Verifique que los libros
contables se
encuentran al día y no
estén atrasados más del
tiempo permitido por
las normas tributarias
vigentes.
2. Verifique los libros y
registros contables solicitados.
3. Verifique si los libros
contables se encuentran
legalizados antes de su uso.
c. Declaraciones Juradas
Presentadas y no
presentadas
1. Verificar que los
comprobantes de pago
cumplan con los requisitos
formales y legales establecidos
por ley.
2. Verifique que los
comprobantes de pago exhibido
hayan sido efectivamente
pagados, efectuando el cruce
de información con la
información proporcionada por la
SUNAT (Reporte).
3.Verificar si en la determinación
del Crédito Fiscal se ha efectuado
de forma correcta los
porcentajes de IGV.
4. Verificar si se ha declarado
y presentado en forma correcta
el PDT 621 IGV-RENTA.
5.Verificar si el IGV
utilizados se encuentran
anotados en el registro de
compras y ventas.

d. Comprobantes de Pago
Facturas
1. Verificar que las deudas
fiscales sean íntegramente
declaradas y originadas de
operaciones propias del giro del
negocio.
2. Verificar si el RUC: de los
proveedores se encuentran
hábil y si cuentan con los
requisitos del reglamento del
comprobante de pago para
sustentar los gastos respectivos.
3.- Verificar que los pagos a
proveedores se hayan efectuado
aplicando la Ley de
Bancarización
4.- Verificar que las deudas
comerciales sean provenientes
de operaciones propias de la
empresa.
5.- verificar que las deudas
fiscales sean íntegramente
declaradas y originadas de
operaciones propias del giro del
negocio.
e. incremento de Capital en
Bienes no Dinerarios

1.verificsr si el libro de acatas y

accionistas, sobre los acuerdos del
aumento de capital en bienes no
dinerarios(camioneta)
2.- Verificar si el saldo de capital
según escritura pública
Coincide con el saldo contable
3.- verificar el adecuado
tratamiento con afecto tributario en
la emisión y aumento de capital.
 SEGUNDA FACE DE EJECUCION
Cuestionario de control interno: Tributos por pagar y patrimonio

Periodo Tributario de Enero a diciembre 2010

Nº PREGUNTAS RESPUESTAS
SI NO N/A OBSERVACIONE
S
1. ¿La empresa se encuentra
exonerada al IGV y a la RENTA? x

¿La empresa paga a sus

2. proveedores empleando medios de x
pago Del Sistema Financiero?
¿La empresa declara y paga sus
3. Tributos Según el cronograma de x
Vencimiento?
4. ¿La empresa considera gastos
x
Propios como gastos del giro del
negocio?
5 x
¿La empresa realiza detracciones?
6. ¿La empresa es agente de x
retención?
7. ¿Se encuentran Legalizados los x
Libros Contables?
8. ¿Se encuentran impresos los libros x
contables?
9. ¿La empresa registra los acuerdos
sobre el aumento de capital? x

¿Se realizan tasaciones de los

10 bienes no dinerarios realizados x
. como aporte? erarios realizados
 como aporte?

Cálculo del crédito fiscal del IGV y determinación del Impuesto a Pagar al mes de
diciembre 2010

SEGÚN
Mes CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA TRIBUTO
OMITIDO
DEBITO CREDITO IMPOUESTO DEBITO CREDITO IMPUESTO
A PAGAR A PAGAR

Enero 3,700 3,500 200 3,700 3,500 200 -

Febrero 3,800 3,100 700 3,800 3,100 700 -
Marzo 4,500 4,200 300 4,500 4,200 300 -
Abril 5,100 3,150 1,950 5,100 3,150 1,950 -
Mayo 4,800 1,800 3,000 4,800 1,800 3,000 -
Junio 3,100 2,900 200 3,100 2,900 200 -
Julio 3,100 1,000 2,100 3,100 1,000 2,100 -
Agosto 2,800 1,750 1,050 2,800 1,750 1,050 -
Setiembre 7,200 5,270 1,930 7,200 - 7,200 5,270
Octubre 5,200 3,780 1,420 5,200 3,780 1,420 -
Noviembr 3,950 3,700 250 3,950 3,700 250 -
e
Diciembre 3,090 4,500 -1,410 3,090 548 2,542 2,542
Totales 50,340 38,650 11,690 50,340 29,428 20,912 7,812

Para diciembre 2010

 Según la empresa: IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.
 Según auditoria : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 3,952 = 862.

La diferencia =-548

Cálculo de tributos omitidos

 5. IMPUESTO GENERAL A ALAS VENTAS
Empresa: “Constructora EBEN-EZER SAC”
Periodo Tributario de Enero a diciembre 2010
IMPUESTO GENERAL A ALAS VENTAS
TOTAL, A
MES TRIBUTO DIAS FACTOR INTERESES PAGAR
Septiembre 5,270.00 625.00 25.00 1,318 6,587
Diciembre 2,542.00 531.00 21.24 540 3,082
TOTAL 7,812.00 1,858 9,670.00

Mes de setiembre

Deuda Tributaria al 04/07/2012

IGV a Pagar =5,270

Días Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010

74 días x 0.04% = 2.96% x 5,270 = 156

Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

365 días x 0.04% = 14.60% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) = 769

Intereses del 01.01.2012 al 04.07.2012

186 días x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) =392

Total Deuda Tributaria al 04.07.2012 = 6,587

Mes de Diciembre

Deuda Tributaria al 04/07/2012

IGV a pagar = 2,542

Días Transcurridos del 21.01.2011 al 31.12.2011

345 días x 0.04% = 13.80% x 2,542 =351

Días Transcurridos del 01.01.2012 al 04.07.2012

186 días x 0.04% = 7.44% x 2,542 =189

Total, Deuda Tributaria al 04.07.2012 =3,082

6. CALCULOS DE MULTA E INTERECES

CORRESPONDIENTES
Determinación y de las Infracciones y Sanciones Tributaria

En el mes de septiembre se aplica una sanción:

i. Multas relacionadas con el cumplimiento y sanción tributario declarar cifras o

datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones de la obligación
tributaria y/o que generen aumentos indebidos de saldos o créditos a favor del
deudor tributario.

Mes: Setiembre

Monto Omitido: S/. 5,270

Sanción: 50% del tributo omitido (Art. 178 Nº 1 C.T) S/. 2,635

ii. Cálculo de los Intereses Moratorios

Días Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010 = 74
Intereses calculados del 21.10.2010 al 31.12.2010
74 días x 0.04% = 2.96% x 2,635 =157.046
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011
365 días x 0.04% = 14.60% x 2,635 =385
Intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012
186 días x 0.04% = 7.44% x 2,635 =196
Total, deuda tributaria al 04.07.2012 = S/. 3,294

En el mes de diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa Relacionada con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones

a. Infracción: Art. 176º Núm. 1 (No presentar Declaración Jurada que contenga
la determinación de la deuda tributaria.
 Mes Diciembre
Monto Omitido S/.2,542
Sanción 100% UIT (Art. 176º S/.3,600
Nº1 CT.)
UIT vigente 2010 S/3,600
b. Aplicación del Régimen de Gradualidad (Incentivos).

Multa Aplicada = S/. 3,600

Rebaja: 90 % de la Multa, Subsanación voluntaria con Pago

Anexo II: (3,240)

Multa Rebajada: S/. 360

c. Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 201
345días x 0.04% = 13.80%

360 x 13.80% = 50.00

Días transcurridos del 01 de enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 días x 0.04% = 7.44%

360 x 7.44% = 27.00

Total, deuda tributaria multa más Intereses al 04 julio 2012 S/. 437.00

2.- Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria declarar cifras o
datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinación de la obligación tributaria: y/o, que generen aumentos indebidos de
saldos o créditos a favor del deudor tributario.

Mes Diciembre

Monto Omitido = S/.2,542

Sanción 50% UIT del tributo omitido (Art. 178º Nº1 CT.) =S/.1271

Cálculo de los Intereses

Moratorios.
Días transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011

345 días x 0.04% = 13.80% x 1,271 = 175.00

Días transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 días x 0.04% = 7.44% x 1,271 = 95.00

Total, deuda tributaria multa más Intereses al 30 marzo 11 S/. 1,541.00

7. RESUMEN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Empresa: “Constructora EBEN-EZER SAC”
Periodo Tributario de Enero a diciembre 2010
TRIBUTOS POR PAGAR
CEDULA DETALLE IGV DD. JJ. TOTAL
Trib. Sep. y Dic 9,670.00 9,670.00
2010
Infracción Sep. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No 437.00 437.00
declarar+Int. Mor.
Infracc. Dic. Datos 1,541.00 1,541.00
falsos
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00

SITUACION DEL INCREMENTO DEL CAPITAL

Empresa: “Constructora EBEN-EZER SAC”

Periodo Tributario de Enero a diciembre 2010

PATRIMONIO

De la revisión del “Libro Matricula de Acciones y Transferencias” se evidenció que, en

el mes de mayo de 2010, el socio Abner Domínguez Pimentel realizó aportes de la
siguiente manera:

FECHA SOCIOS CONCEPTO IMPORTE VALOR DE DIFERENCIA

NOMINAL MERCADO

15-may Abner Camioneta 40,000 20,000 20,000

Domínguez
 Pimentel

En cuanto a la revisión de los aportes no dinerarios, el Art.76º de la ley general de

Sociedad considerada Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta
60 días, desde la Constitución de la sociedad o del pago del aumento de capital, por lo
que el directorio está obligado a revisar la valorización de los aportes no dinerarios,
vencido este plazo y dentro de los 30 días siguientes cualquier accionista podrá
solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado, mientras
dure todo este proceso no se emitirán las acciones.

Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en más del 20% el
socio aportante deberá optar por la anulación de las acciones o cancelar en dinero la
diferencia.

Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76º, el Directorio de la Empresa

Constructora EBEN-EZER SAC, deberá exigir al socio Abner Domínguez Pimentel el
pago de las acciones que no son cubiertas con el aporte de su camioneta, o exigir la
anulación de las acciones equivalente a 20,000 acciones.

TERCERA FACE DEL INFORME

INFORME N.º 001-2012. EBEN-EZER SAC

I. INTRODUCCIÓN.
1. ORIGEN DEL EXAMEN.

La auditoría del sistema tributario, se realizó en cumplimiento a la petición

efectuada por la Junta General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de
diciembre de 2011.

2.- NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

a).-Naturaleza

La acción de control realizada corresponde a una auditoría tributaria.

b). Objetivos.

Objetivo General.
  Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
la empresa constructora EBEN-EZER SAC

Objetivo Específico.

 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al

IGV.
 Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto
al Impuesto a la renta.

3. ALCANCE DEL EXAMEN.

La auditoría se desarrolló de conformidad con las NIAS; el cual comprendió

la revisión selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones
tributarias de la empresa “Constructora EBEN-EZER SAC correspondiente
al período comprendido entre el 01 de enero al 31. dic.2010.

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

ANTECEDENTES

La empresa “EBEN-EZER SAC, fue constituida mediante escritura pública de

constitución

del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Srt.Zulema Judith

Domínguez

Pimentel, Abner Domínguez Pimentel. El capital de la empresa asciende ha

S/.500,000.00,

aportados en efectivo.

5.-ORGANIZACIÓN
La empresa EBEN-EZER SAC “para el cumplimiento de sus funciones cuenta
con la siguiente Estructura Orgánica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo
N° 045-2002- EBEN-EZER SAC, del 28 de octubre de 2002:

a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección

 Junta General de Accionistas.

  Gerencia General.

c. Órganos de
Control

 Oficina de Auditoría Interna

d. Órganos de
Asesoramiento

 Gerencia de Asesoría Jurídica

 Gerencia de Planificación y Presupuesto
 Racionalización
 Presupuesto

e.- Órganos de
Apoyo

 Secretaria General
 Archivo General
 Trámite Documentario
 Gerencia de Administración y
Finanzas
 Unidad de Logística
 Unidad de Contabilidad
 Unidad de Personal
 Unidad de Tesorería
 Unidad de Estadística e Informática
 Unidad de Relaciones Públicas

6.-BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus
actividades y las decisiones que adopta la empresa, son las siguientes:

De Gestión:

A. Constitución Política del Perú, parte pertinente.

B. Ley del Código Tributario.
 C. Ley del IGV e ISC.
D. Ley del Impuesto a la renta.
E. Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.
F. Ley del Nuevos RUS.
G. Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras
H. Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
I. Reglamento d e l a Ley 27344 que establece el Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
J. Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar
conforme a l o d i s p u e s t o e n e l Reglamento del Régimen Especial
de Fraccionamiento Tributario (Derogada tácitamente por el Artículo 11° del
Decreto Supremo N° 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).
K. Res. Superintendencia N ° 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para
la subsanación de infracciones a que se refiere la Ley N° 27344, que aprobó el
Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
L. Res. Superintendencia N° 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N° 4830
(versión 2) para acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
M. Res. Superintendencia N ° 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y
aprueban formulario sobre subsanación de omisiones a la presentación de
Declaraciones a que se refiere el Régimen Especial de Fraccionamiento.
N. Res. Superintendencia N° 111-2000/SUNAT, (Derogada tácitamente por el
Artículo 9° de la Ley N° 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000)
establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalización.

7.-COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y
139) de los Artículos 2° y 139° respectivamente de la Constitución Política
del Perú; los hallazgos que se revelan en el presente informe fueron hechos
de conocimiento de las personas comprendidas en los mismos, con la
finalidad que presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados
documentadamente dentro del plazo señalado, los mismos que fueron
evaluados por la Comisión de Auditoría y considerados al emitir el presente
informe.
8.-MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO

En cumplimiento a las NIAS, se identificaron debilidades de control, los mismos

que fueron consideradas en el Memorándum de Control Interno Nº 001-2012-
EBEN-EZER SAC y remitido al gerente General mediante Carta Nº 095-2012-
SAC del 16.Jun.2012, con la finalidad que se adopten las medidas correctivas
pertinentes

9.-ASPECTOS DE IMPORTANCIA.

Es precisos señalar que, durante la ejecución de la auditoría, la empresa no proporciono

oportunamente la información requerida, situación que limitó la ejecución del examen

II.- OBSERVACIONES.
LA EMPRESA EBEN-EZER SAC, EN EL 2010 INCURRIO
INGRACCIONES TRIBUTARIAS, DETERMINDOSE MULTAS E
INTERESES POR S/.14,942.00

De la revisión selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa

“Constructora EBEN-EZER SAC, se evidenció que la entidad en el mes de
septiembre de 2010 adquirió materiales de construcción según el siguiente detalle:

COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN

CONCEPTO BASE IGV TOTAL
IMPONIBLE
Cemento 15,000.00 2,850.00 17,850.00
Ladrillos 12,737.82 2,420.18 15,158.00
Totales 27,737.82 5,270.18 33,008.00

Los bienes señalados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la

empresa, por el contrario fueron utilizados en la construcción del cuarto piso de
la casa del Lic. Zulema Judith Domínguez Pimentel, Gerente General de la Empresa;
sin embargo, en la declaración jurada del mes de septiembre de 2010, la empresa
utilizó indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crédito fiscal, procedimiento que
no se sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en
el giro de negocio de la empresa.
Así mismo, se evidenció que en el mes de diciembre de 2012 la empresa
presentó de manera extemporánea su declaración jurada

Del análisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los períodos
de septiembre y diciembre de 2010, incurrió en infracciones tributarias que
generaron multas e intereses según el siguiente cuadro:
 CEDULA DETALLE IGV DD. JJ. TOTAL
Trib. Sep. y 9,670.0 9,670.00
Dic 2010 0
Infracción 3,294.0 3,294.00
Sep. 0
fracc. Dic. No 437.00 437.00
declarar+Int. Mor.
Infracc. Dic. 1,541.0 1,541.00
Datos falsos 0
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00

Del cuadro se deduce que la empresa deberá asumir deudas tributarias por S/.
14,942, lo implica que se ha generado un perjuicio económico en contra de la
empresa.

Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

 Artículo 18º del Texto Único Ordenado del Código Tributario1, que
precisa: “El crédito fiscal se reconocerá sólo cuando el gasto se
relacione con el giro del negocio
 Artículo 36º de la Ley del IGV, que señala: “La presentación fuera
de plazo de las declaraciones juradas mensuales constituyen infracción
tributaria, que se sancionan según el Art. 174° del Código Tributario”.
 El literal a) del Artículo 6º del Reglamento de Comprobantes
de Pago, que precisa: “Son obligaciones del Titular y
funcionarios de la empresa, presentar las declaraciones juraras
mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT”.

El hecho observado ha permitido que la empresa “Constructora EBEN-EZER SAC,

incurra en infracciones tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e
intereses por la suma de S/. 14,942 (CATORCE MIL NOVECIENTOS
CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).

La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento

de sus funciones de los siguientes servidores
  Lic. Zulema Domínguez Pimentel, Gerente General de la empresa
“Constructora EBEN-EZER SAC, por haber empleado los materiales de
construcción en la edificación de su vivienda valorizados en S/. 27,737.82, en
consecuencia, haber generado el uso indebido de crédito fiscal por s/. 5,270.18.
Así mismo, por no haber supervisado la formulación y presentación oportuna de
la declaración jurada del período diciembre 2010.
 Sr. Juan Domínguez Herrera ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las
actividades ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar
presentar fuera de plazo la declaración del período diciembre 2010.

En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría, la Comisión de

Auditoría comunicó el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus
comentarios y/o aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de su
evaluación se presentan a continuación.

La snt.Zulema Judith Domínguez Pimentel , Gerente General de la empresa

“Constructora EBEN-EZER SAC (Período de gestión: 02.Ene.2010 al 31.Dic.2010),
mediante Informe Nº 002-2010-ECFEC- GG-JCV del 16.May.2012, en sus comentarios
manifestó lo siguiente:

 Mi persona cumplió con ordenar las directivas a efectos de que las

declaraciones juradas se presenten oportunamente, sin embargo, no lo
hicieron. Así mismo, en lo que respecta a los materiales de construcción,
mi persona sólo tomó prestado, lo que más adelante devolveré para que la
empresa puada utilizarlo”.

El Sr. Juan Domínguez Herrera, ex Gerente de Contabilidad (Período de gestión: 02.

Ene.2010

al 30. Dic.2010), no presentó sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante habérsele

notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio Nº 085-2012-CA,
de 10.Jun.2010; por tanto, reconoce implícitamente el hecho observado.

Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no

desvirtúan el hecho observado, determinándose Responsabilidad
Administrativa Funcional en las siguientes personas:
  Snt. Zulema Judith Domínguez Pimentel, Gerente General de la empresa
“Constructora EBEN-
EZER SAC por haber permitido que la empresa incurra en multas e interés por
el valor de S/. 14942
 Sr. Juan Domínguez Herrera, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido
de manera diligente sus funciones de asistente de contabilidad.
Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el
Manual de Organización y Funciones de la empresa, que señala: “Son
obligaciones de los servidores:
a) Cumplir personal y d i l i g e n t e m e n t e los d e b e r e s que impone el
s e r v i c i o público
b) “ conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor
desempeño”.

II. CONCLUSIONES
Como resultado del Examen a la gestión tributaria de la empresa “Constructora EBEN-
EZER SAC, Ejercicio 2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:

 La empresa, incurrió en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo

que generó un perjuicio económico en contra de la empresa. (Ref.
Observación N° 2.1.).
 La declaración del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la empresa
fuera de plazo lo que generó multas por presentar las declaraciones de manera
extemporánea (Ref. Observación N° 2.2)

III. RECOMENDACIONES
En mérito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente
Informe, se formulan las siguientes recomendaciones:

AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA

EMPRESA “ C O N S T R U C TO R A EBEN-EZER SAC”

4.1. Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente

Informe y considerando las conclusiones contenidas en el presente Informe de
Control, el cual representa prueba pre-constituida, disponga el inicio de las acciones
administrativas que corresponda, para la aplicación de las sanciones pertinentes a los
servidores involucrados en los hechos observados en el presente Informe; de acuerdo a
la graduación de las responsabilidades establecidas. (Ref. Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

4.2. Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias,

a efectos de

Garantizar que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los
plazos

establecidos por la SUNAT (Ref. Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

4.4. Con la finalidad de evitar la presentación extemporánea de las declaraciones

juradas y que los materiales de construcción sean utilizados indebidamente por los
trabajadores, disponga con carácter de MUY URGENTE, la formulación y aprobación
de un “Manual de Procedimientos de Presentación de declaraciones Juradas”.(Ref.
Conclusión N° 3.1 y 3.2).

4.5. Disponer la formulación y aprobación de la “Directiva de

Custodia de materiales de construcción”, el mismo que permitirá
supervisar permanentemente la administración de los almacenes de la
empresa. (Ref. Conclusión N° 3.1 y 3.2).