“AÑO DE LA UNIVERSALIZACION DE LA SALUD”

CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRABAJO ENCARGADO:
 FISCALIZACION TRIBUTARIA
CURSO:
 AUDITORIA TRIBUTARIA
DOCENTE:
 ZORAIDA CACSIRE
PRESENTADO POR:
 VELEZ NEIRA JESSICA FIORELA

TURNO: NOCHE SEMESTRE: IX

PUNO – PERU
2020
 Contenido
PRESENTACION............................................................................................................................3
TEMA: FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA............................................................................................5
CONCEPTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA............................................................................5
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN.................................................................................................5
ALCANCES Y LÍMITES DE LA FISCALIZACIÓN............................................................................6
¿CÓMO SE INICIA EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN?...................................................7
¿CUÁNTO DURA EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN?.....................................................8
CONCLUSION.............................................................................................................................11
WEBGRAFIA...............................................................................................................................11

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 PRESENTACION
El Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión y Modernización Municipal (PI) es
un instrumento del Presupuesto por Resultados (PpR) que viene siendo impulsado
por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) y está orientado a promover las
condiciones que contribuyan con el crecimiento y desarrollo sostenible de la
economía local, incentivando a las municipalidades a la mejora continua y
sostenible de la gestión local. En este sentido, el PI busca contribuir al logro de
seis objetivos: mejorar los niveles de recaudación y gestión de los tributos
municipales; alcanzar eficacia y eficiencia en la ejecución de proyectos de
inversión pública; reducir la desnutrición crónica infantil; simplificar trámites
generando condiciones favorables para el clima de negocios y promoviendo la
competitividad local; mejorar la provisión de servicios públicos prestados por los
gobiernos locales en el marco de la Ley N° 27972, Ley Orgánica de
Municipalidades y, finalmente, prevenir riesgos de desastres.

En el año 2014, se creó la Dirección de Tributación Subnacional, unidad

dependiente de la Dirección General de Política de Ingresos Públicos, la misma
que tiene entre sus funciones el formular lineamiento de política tributaria, así
como diseñar estrategias de asistencia técnica, a favor de los gobiernos
subnacionales, a fin de mejorar la recaudación de sus ingresos tributarios. De esta
manera, la Dirección de Tributación Subnacional toma la responsabilidad de
diseñar y acompañar la implementación de la meta referida al incremento de los
niveles de recaudación del impuesto predial.

Uno de los elementos clave considerado en el diseño del PI es la existencia de un

Programa de Asistencia Técnica para el fortalecimiento de las capacidades
específicas que requieren los funcionarios y funcionarias de las municipalidades
para cumplir las metas determinadas en el PI.

Es así que, como parte del Programa de Asistencia Técnica para el cumplimiento
de la meta referida al incremento de los niveles de recaudación de los tributos
municipales, se ha desarrollado, con apoyo
de la Cooperación Alemana al Desarrollo implementada por GIZ, un conjunto de
cinco manuales para la mejora de la recaudación del impuesto predial, dirigido a
las municipalidades de nuestro país.

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El primer manual denominado “Marco normativo” expone los fundamentos legales
de la administración tributaria local y presenta el marco legal del impuesto predial
en el Perú. El segundo manual denominado “Atención al contribuyente” aborda el
servicio de atención al contribuyente como un derecho del mismo a ser informado
y una obligación de la administración tributaria para atender sus demandas de
información y orientación para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El
tercer manual denominado “Fiscalización” muestra la importancia de diseñar y
proponer estrategias concretas para implementar la fiscalización de tributos en la
municipalidad. El cuarto manual denominado “Cobranza” describe el proceso que
permite que el contribuyente realice el cumplimiento de su obligación tributaria. El
último y quinto manual denominado “Declaración jurada” desarrolla la importancia
de la presentación de este documento como inicio de la relación tributaria entre el
contribuyente y la administración tributaria municipal.

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 TEMA: FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

CONCEPTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

La fiscalización tributaria del impuesto predial es el conjunto de actividades

desarrolladas por la administración tributaria municipal destinadas a verificar el
cumplimiento de las obligaciones relacionadas con este impuesto.

A través de la fiscalización tributaria se trata de determinar si el contribuyente

cumplió con informar sobre todas las características de su inmueble: uso, tamaño,
materiales de construcción empleados, y toda información que incida o afecte el
cálculo del monto por pagar.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está

sujeta a la fiscalización o verificación de la administración tributaria la que podrá
modificarla cuando constate la omisión o la inexactitud en la resolución de
determinación, Orden de pago o Resolución de multa.

Se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo

de la norma IV del título preliminar del código tributario.

El ejercicio de loa función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el

control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluyendo de aquellos
sujetos que gocen de inaceptación, exoneración o beneficios tributarios.

Por lo tanto, la facultad de fiscalización incluye:

 La inspección
 La investigación
 El cumplimiento de obligaciones tributarias

La facultad de investigación implica exigir a los deudores tributarios la exhibición

de sus libros y registros contables y documentación sustentatoria.

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 Exigir, entre otros, copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de
micro formas gravadas o de los soportes magnéticos utilizado en sus aplicaciones,
incluye programas fuente, diseño y programación utilizados.

Solicitar determinada información sobre los deudores tributarios sujetos a

fiscalización a las entidades del sistema bancario y financiero.

Investigar hechos que configuran infracciones tributarias asegurando los medios

de prueba e identificando al infractor.

Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.

Evaluar solicitudes presentadas y otorgar las autorizaciones respectivas.

Ninguna persona o entidad, pública o privada, puede negarse a

suministrar a la Administración Tributaria la información fuera solicitada
para determinar la situación económica de los deudores tributarios

ALCANCES Y LÍMITES DE LA FISCALIZACIÓN

De conformidad con el segundo párrafo del Artículo 62 del Código Tributario, "el
ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias".
Como puede apreciarse, el Código Tributario incluye como parte de la facultad de
fiscalización a tres sub-categorías: a) inspección; b) investigación; y, e) control del
cumplimiento de obligaciones tributarias. Respecto a esta distinción, es preciso
señalar que la doctrina no es unánime respecto a lo que debe entenderse por cada
una de estas categorías comprendidas dentro de los alcances del concepto de
fiscalización por lo menos nominalmente. Sin embargo, sea la denominación que tales
sub-categorías reciban, en esencia la doctrina las considera a su modo dentro del
concepto de "facultad de fiscalización".
Así, por ejemplo, el tratadista Argentino Horacio García Belsunce al referirse a la
fiscalización señala que "la fiscalización mediante inspección, como una de las
funciones de las Administraciones que debe ejercer para verificar el cumplimiento, por
parte de los contribuyentes, de sus obligaciones fiscales, representa un papel muy
trascendente en la relación entre éstos y el fisco. Esa trascendencia marca, muchas

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veces, su consecuencia en el accionar de los contribuyentes, dado que si no existe
una inspección adecuada a cargo de funcionarios competentes que evalúen
razonablemente la actuación de los contribuyentes, puede llevar a éstos al
convencimiento que su accionar no necesariamente debe ser correcto, dado que el
fisco tiene pocas posibilidades de advertir 14 GAKCIA BELSUNCE. Horacio. Op. Cit.
Pag. 197-198. 15 lbid. Pág. 200. si no se ha cumplido como corresponde"(el énfasis es
nuestro). Asimismo, agrega dicho autor, que “(...) el objetivo de la inspección es
verificar que las normas previstas en el derecho tributario sustantivo sean respetadas
por los contribuyentes y así cumplir con los parámetros de recaudación fijados, pero
en ese objetivo no puede perseguir a quien desee, de cualquier modo, ni a cualquier
precio, sino que deberá cumplir los principios de equidad fiscal que se deben alcanzar
conforme a las normas constitucionales".
Por su parte, la tributarista mexicana Mónica Janet Ante López, señala que "(....) por
fiscalización habrá que entender toda una amplia gama de actos llevados a cabo por
los órganos de la administración hacendaría y que tiene por finalidad constatar el
cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes fiscales. La necesidad y
justificación de la fiscalización de toda administración hacendaría habrá que buscarla
en la naturaleza del ser humano y su natural inclinación a incumplir con sus
obligaciones y deberes tributarios. La fiscalización o inspección, como algunos
prefieren llamarla tiene la finalidad de influir en el ánimo de los contribuyentes a efecto
de que en lo sucesivo asuman conductas conformes a derecho" (el énfasis es
nuestro).

¿CÓMO SE INICIA EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN?

El procedimiento de fiscalización se inicia en la fecha en que surte efectos la

notificación hecha al sujeto fiscalizado de:
 La carta que presenta el agente fiscalizador que realizara el procedimiento y;
 El primer requerimiento.

Si se notifican en fechas distintas, se considera iniciado en la fecha que surte efecto la

notificación del último documento.
 De los documentos:
Durante el procedimiento de la fiscalización la SUNAT emitirá, entre otros, cartas,
requerimientos, resultados del requerimiento y actas, los cuales deberán contener
los siguientes datos mínimos:
 Nombre o razón social del sujeto fiscalizado

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  Domicilio fiscal
 RUC
 Número del documento
 Fecha
 El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización.
 Objeto o contenido del documento; y
 La firma del trabajador de la SUNAT competente.

¿CUÁNTO DURA EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN?

La prórroga excepcional de 1 años más, cuando:

 Exista complejidad en la fiscalización.

 Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que determinen indicios de
evasión fiscal.
 Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un
grupo de colaboración empresarial o forme parte de un contrato de colaboración
empresarial y otras formas asociativas.

EXCEPCION:

EL PLAZO DE UN AÑO NO SERA APLICABLE EN EL CASO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIAS.

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De no presentarse las prórrogas en los plazos establecidos o señalados, éstas se
consideran como no presentadas, salvo caso fortuito o fuerza mayor debidamente
sustentada.

SUNAT deberá responder a la solicitud hasta el día anterior a la fecha de vencimiento del
plazo originalmente consignado en el requerimiento.

La suspensión del plazo se dará mediante las siguientes causales:

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CONCLUSION

 Antes de que se emitan la(s) Resolución(es) de Determinación y/o de Multa, la

SUNAT puede comunicar sus conclusiones al contribuyente indicándole
expresamente las observaciones formuladas y las infracciones cometidas en caso
éstas se hayan producido.

WEBGRAFIA
 https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CXIV_dcho_tributario_2016.pdf
 https://es.slideshare.net/Javiespira/fiscalizacin-tributaria-2016
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/acciones-de-
fiscalizacion/3126-conclusiones-de-la-fiscalizacion-personas
 file:///C:/Users/USER/Downloads/16913-Texto%20del%20art%C3%ADculo-67190-1-
10-20170424.pdf

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