❖ Procesos y técnicas para medir los riesgos de la

auditoria.
❖ Bases de Datos
❖ Metodología para los procesos de entrevistas,
observaciones, cuestionarios de los controles internos
 Objetivos y Contenidos de
Aprendizaje de la Sesión 12

• Establecer una matriz de riesgos

• Elaborar los papeles de trabajo de auditoría.
• Establecer un sistema de archivo para los papeles de
trabajo de auditoría como una base de datos
• Conocer como se establecen las Marcas de Auditoría
• Conocer la metodología para establecer una entrevista,
observación.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
 Saberes previos

• PREGUNTAS Y RESPUESTAS

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
Procedimientos y Técnicas para medir los riesgos
de auditoría

Descripciòn del Tipo del Clasificaciòn del Cuantificaciòn Area Medidas para Fecha de Porcentaje
Riesgo riesgo riesgo del riesgo especifica controlar el implementación de
riesgo cumplimient
o
Describir el riesgo A que Crítico / Valorar $ ò S/ - Lugar de la Acciones, Cuando se Evalùa avance
categoría Importante / TN-KW-H empresa donde preventicas,corre implementan de
pertenece medio Imp. recae el riesgo ctivas dichas acciones cumplmiento
en %
Precio de Venta Financiero Crìtico Pérdidas por S/. Ventas Minimizar costos Al 31 Marzo 2021 100%
superior a la 75,000.0 y establecer
competencia nuevos precios
de venta
competitivos
Fuente: Pereira Palomo, C. A. (2019). Control interno en las empresas. Instituto Mexicano de Contadores Públicos. pp 73-83
Propuesta del CPC Ramòn Serrano Bèjar aparecida en la revista Veritas Online (https://veritasonline.com.mx/ ) para establecer una matriz de riesgos.
https://elibro.net/es/ereader/bibliotecafmh/124953?page=4

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
 RUBRICA DE EVALUACION DE AUDITORÍA INTERNA
Dependencia o proceso
Auditado/Gerencia / Proceso:
Responsable del proceso o dependencia:

Auditor Principal:
Equipo de la Auditoria:

INDICADORES / ESCALA DE VALORACIÓN

CRITERIOS
Deficiente (1) Aceptable (2) Notable (3) Sobresaliente (4)
Objetivos No se cumplieron Se cukmplió el 50% Se cumplió el 70% Se cumplieron el 100%
PLANEAMIENTO Cronograma
Tiempo

Notificación
Eficiencia
EJECUCION Oportunidad
Reunión apertura y
cierre

Hallazgos
Conclusiones
RESULTADOS
Recomendaciones
Informe

Verificación
Seguimiento y Control Cumplimiento de Fechas
Retroalimentación
 SESION 12
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son los registros
Son un conjunto de conservados por el auditor independiente
documentos llamados de los procedimientos seguidos, las
“cédulas”, donde se pruebas realizadas, la información
registran los datos e infor- obtenida y las conclusiones arribadas
maciones obtenidos por el pertinentes a su examen.
auditor en su examen, los Consecuentemente, estos pueden incluir
resultados de las pruebas programas de trabajo, análisis,
realizadas y, en muchos memorándos, cartas de confirmación y
casos, la descripción de las representación, documentos generales de
mismas pruebas la empresa y cédulas o comentarios
preparados u obtenidos por el auditor.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
 Papeles de trabajo
CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
• Han de ser siempre lo suficientemente
detallados y completos para que otro
auditor sin relación previa con la
auditoría efectuada sea capaz de
identificar el trabajo realizado para
soportar las conclusiones obtenidas.
• Son el registro material que el auditor
conserva del trabajo planificado y
ejecutado, donde recoge los
procedimientos de auditoría empleados
en cada área de trabajo.
ACREDITACIONES
CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
• Deben elaborarse a medida que se
van ejecutando cada una de las fases
que componen el desarrollo de una
auditoría.
• Los papeles de trabajo son
propiedad del auditor, ya que es el
elemento tangible donde queda
constancia del trabajo efectuado y
de las conclusiones obtenidas por el
mismo, quien debe conservarlos
durante un período de 6 años
RECONOCIMIENTOS
 Papeles de trabajo
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE
TRABAJO:
• PROPORCIONAN EL SUSTENTO PARA
EL INFORME.
• FACILITAN LA CONDUCCIÓN Y
SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA.
• PERMITEN LA REVISIÓN DE LA
CALIDAD.
• EXCEPCIONALMENTE EN PROCESOS
LEGALES, SIRVEN PARA DEFENDERSE
EN EL CASO DE QUE SE LE ATRIBUYA
NEGLIGENCIA O FRAUDE.
• COMO GUÍA PARA AUDITORÍAS
SUBSECUENTES DE UNA MISMA
ENTIDAD O CLIENTE.
ACREDITACIONES
• Los papeles de trabajo no deben
salir fuera de las oficinas de los
auditores. Este asunto, en todo
caso, debe ser decidido por el
socio gerente de la firma.
• Es recomendable que los papeles
de trabajo no permanezcan en el
escritorio (dentro de las oficinas
del cliente), a menos que esté
presente otro miembro de la
firma de auditores.
RECONOCIMIENTOS
FORMAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

• Documentos.

• Películas

• MEDIOS DE ALMACENAMIENTO MAGNÉTICO,

ELECTRÓNICOS. INFORMÁTICOS.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
En función de la fuente de la
fuente que procedan, los
papeles de trabajo se pueden
clasificar en los 3 apartados:
ACREDITACIONES
Papeles preparados por la propia entidad auditada:
están formados por toda la documentación que la
empresa pone al servicio del auditor para que esté
pueda desarrollar su trabajo.
Confirmaciones de terceros: se trata de documentos
preparados bien por la propia entidad auditada o
por el auditor, en el que se solicita a un tercero, que
mantiene una relación económica con la empresa.
Papeles preparados por el propio auditor: se trata
de documentación elaborada por el propio auditor a
lo largo del trabajo: cuestionarios, programas,
descripciones, hojas de trabajo en las que se
detallan transacciones, cálculos, pruebas, etc.
RECONOCIMIENTOS
 Papeles de trabajo

En auditoria los índices o

codificación sirve para
identificar los papeles de
REFERENCIACION
trabajo en los archivos.
DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
(Índices o Codificación)
Se consignan con rojo en un
recuadro de los papeles de
trabajo y sirven como
referencias cruzadas.
 Papeles de trabajo

PREPARACION DE PAPEL DE TRABAJO:

Para realizar el trabajo de acuerdo con las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas el auditor debe
conceder importancia a la preparación de los papeles
de trabajo. Para cumplir con esta finalidad debe:

Y
 Papeles de trabajo

NORMAS PARA LA PREPARACION DE LOS

PAPELES DE TRABAJO:
• Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente
identificada con el nombre del cliente, periodo
cubierto y la fecha correspondiente.
• Debe utilizarse una o varias hojas por
separados para cada asunto
• Cada papel de trabajo debe contener el
nombre o iníciales de auditor que los preparo,
la fecha que fue preparado, nombre o las
iníciales del encargo de la auditoria y del
supervisor.
 NATURALEZA CONFIDENCIAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO
P  PARA REALIZAR UNA AUDITORIA SATISFACTORIA, el auditor
A debe tener un acceso irrestricto a la totalidad de la
P información concerniente a las operaciones del cliente.
E  El cliente no estaría dispuesto a proporcionar al auditor
L información a la cual no tiene accesos empleados y
E competidores a menos que pueda confiar en el secreto
S profesional que deberá mantener el auditor.

D
E

T NATURALEZA CONFIDENCIAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

R  Gran parte de la información obtenida por el Auditor con
A carácter de confidencial, se registra en los papeles de
B trabajo, por lo tanto los papeles de trabajo son de
A naturaleza confidencial.
J  Los papeles de trabajo deben de ser adecuados y
O permanentemente protegidos en ninguna circunstancia
deben el auditor perder el control de los papeles de
trabajos.
 PROPIEDAD, CONTROL Y PROTECION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
P  Las circunstancias que los papeles de trabajo son de naturaleza
confidencial exige que estos deben ser protegidos en forma
A
permanente, proteger los papeles de trabajo significa mantenerlos en
P
un lugar seguro.
E  Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor, y por lo tanto
L cuando se permite algún tipo de acceso a los mismos, se deberá tener
E en cuenta la autorización por escrito.
S

D
E

T
R
A
B
A
J
O
 ARCHIVO Y CONSERVACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
P  Teniendo en cuenta que un trabajo de auditoría debidamente
A documentada, puede ser muy útil tanto cuando el mismo es objetado
P como cuando proporciona apoya en situaciones específicas, se debe
E conservar los papeles de trabajo así como también las copias de los
informes emitidos y de los estados objetos del examen por el tiempo
L
que requieran las normas legales.
E
S

D
E

T
R
A ARCHIVO Y CONSERVACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
B  Existen la posibilidad de que preparen los papeles de trabajo
A automáticamente por microcomputadoras, estos papeles elaborados
J con ayuda del computador permite que la información en ellos
O contenidas pueden modificarse rápidamente a diferentes formatos
constituyéndose un riesgo, por lo que se recomienda elaborar
papeles de trabajos manuales clásicos.
 ... INFORMACIÓN QUE DEBE SER CONSIGNADA EN LOS PAPELES
DE TRABAJO.
P
A
P
• FOTOCOPIAS DEBIDAMENTE AUTENTICADAS (DEPENDIENDO
E
L EL CASO).
E • CONFIRMACIONES DE TERCEROS, PARA SER CONSIDERADOS
S PAPELES DE TRABAJO DEBERÁN CONTAR CON: MARCAS DE
AUDITORÍA, COMENTARIOS, CONCLUSIONES, CODIFICADOS,
D
REFERENCIADOS Y FIRMADOS O VISADOS POR LOS
E
AUDITORES QUE EFECTUARON EL TRABAJO.
T
R
A
B
A
J
O
 ... INFORMACIÓN QUE DEBE SER CONSIGNADA EN LOS
PAPELES DE TRABAJO.
P
A
P • NO EXISTE UNA FORMA ESTÁNDAR PARA LOS P/T, SIEMPRE ES NECESARIO QUE EL
E AUDITOR UTILICE SU CRITERIO PROFESIONAL.
L • LOS P/T DE AÑOS ANTERIORES DEBEN SER USADOS COMO UNA GUÍA PARA EL
E TIPO DE TRABAJO A REALIZARSE, PORQUE DE LO CONTRARIO NO SE MEJORARÍA
S SU CONTENIDO, SU PRESENTACIÓN NI LA FORMA DE OBTENER EVIDENCIAS.

D
E

T
R
A
B
A
J
O
 ...Fallas comunes en la elaboración de los papeles de trabajo.
P
A
P • Falta cerrar todos los
E circuitos de una transacción
L
u operación.
E
S • Falta de referencia en las
D cédulas que han originado un
E ajuste de auditoría.

T • No señalar las bases para la

R valuación de los activos ni las
A políticas de depreciación
B
A (EE.FF).
J
O
P
A ...Fallas comunes en la elaboración de los papeles de trabajo.
P
E
L • No se cuenta con la Carta de
E
Representación.
S
• No se indica la fuente de la que
D
E se ha obtenido información.

T • No se indica quién elaboró la

R
A cédula ni cuando.
B
A • No hay evidencia de la revisión
J del encargado y supervisor.
O
 Sistema de ordenamiento de los papeles de trabajo
ARCHIVO

Los papeles de trabajo son archivados en dos clases de “files”

File permanente
• En este file debe incluirse toda la
información relativa a la organización
legal de la empresa, así como las
evaluaciones practicadas por el
auditor, respecto al control interno File corriente
existente. Asimismo, los documentos
En este “file” se deben insertar
que se refieran a asuntos que tengan
un efecto permanente en la situación
los papeles de trabajo relativos
u operación de la empresa. al período en revisión
• El archivo debe ser preparado en la
primera auditoría, debiendo
actualizarse en cada auditoría
subsecuente.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
 CLASES DE MARCAS DE AUDITORIA
IDENTIFICACIÓN DE LOS ARCHIVOS
- Nombre y siglas de la entidad

A - Unidad a cargo del examen

R - Tipo de Examen
C
H - Área (s) a examinar
I - Periodo evaluado
V
O - Integrantes del Equipo
- Fecha de inicio y término del trabajo de
campo

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
22
 ENTIDAD AUDITADACLASES
: ENTIDAD DE MARCAS
............ DE AUDITORIA
SIGLAS ..............
UBICACIÓN : LIMA.........UNIDAD: GERENCIA DE G.CENT
TIPO DE AUDITORIA : EXAMEN ESPECIAL
AREA A EXAMINAR : ABASTECIMIENTO
A PERIODO EVALUADO: DEL 01 DE ENERO 2008 AL
31.12.2009
R
FECHA INICIO : 15.02.2010 FECHA TERMINO : 15.04.2010
C
H CATEGORIA NOMBRE
I Gerente Luis Tristón
V Sub Gerente Rosa Hurtado
Supervisor Martha Chávez
O
Encargado Lucio Soto
Auditor Isabel Alva

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
23
 CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE

Incluido CO CONTENIDO Inclu COD CONTENIDO

D CLASES DE MARCAS DE AUDITORIAido

P1 Ley Orgánica de la Entidad y P20

A Normas Legales que regulan su P21
funcionamiento. P22
R P2 Organigrama Estructural aprobado.
C P3 Reglamento de Organización y
H Funciones – ROF aprobado.
P4 Manual de Organización y
I Funciones – MOF aprobados.
V P5 Manual de Procedimientos
O Aprobado.
P6 Flujogramas de las principales
Actividades de la Entidad.
P7 Plan Operativo Institucional
P8 Presupuesto Institucional
incluyendo modificaciones y
Evaluaciones.
P9 Estados Financieros.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
24
 CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE

Incluido CO CONTENIDO Incluid COD CONTENIDO

D. o

P10 Informes de Auditoria

A P11 Denuncias
P12
R Plan Anual de Auditoria
C incluyendo
P13 Reprogramaciones (OCI)
H Informes de Evaluación del
I P14 Plan Anual de Auditoria
V Resumen de las decisiones
más importantes adoptadas
O P15 por la Alta Dirección
Resoluciones y Directivas
P16
emitidas por la Entidad.
P17 Convenios y Contratos
P18 Trascendentes
Memoria
P19 Relación de Funcionarios de
la Entidad
Donaciones.
 CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE

Información de los Años 200… 202.. 202..

A TOMO Nº UNIDAD RESPONSABLE

R CUSTODIA ACTUALIZACION
C
H
I
V INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL

ARCHIVO RECIBIDO
CENTRAL FECHA
 CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE AUD. FINANCIERA

III. ARCHIVO CORRIENTE AUDITORIA FINANCIERA

INC. CO CONTENIDO INC CO CONTENIDO

D D
A
R
F1 Balance de Comprobación FN Otras Ctas.por
C
F2 Estados Financieros FO Pagar
H FA Caja Banco Provisión de
I FB Valores Negociables FP Beneficios Soc.
FC Cuentas por Cobrar Deudas a Largo
V FD Existencias FQ Plazo
O FE Gastos Pag. por Adelantado Ingresos y/o Costos
FF Inversiones en Valores FR Diferidos
FG Inm.Maq. y Equipo FS Patrimonio
FH Bienes Agropecuarios Estados de
FI Bienes Culturales Resultado o de
FJ Infraestruc. Pública FT Gestión
FK Otros Activos FU Cuentas de Orden
FL Proveedores FV
FM Tributos por Pagar.
 CLASES DE MARCAS DE AUDITORIA

A
R
C
H
I
V
O

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
28
 CLASES DE MARCAS DE AUDITORIA

A
R
C
H
I
V
O

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
29
 MARCAS DE AUDITORIA

Las marcas del auditor (también llamadas “Claves de

auditoría”, “tildes”, etc.) son signos particulares y distintivos
que hace el auditor para señalar el tipo de trabajo o prueba
efectuada.
Las marcas estándar de auditoría, que se presentan, se
utilizarán en todos los papeles de trabajo y son de dos clases:
con significado uniforme y con leyenda a criterio del auditor, es
decir, sin un significado aprobado.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
M
A CLASES DE MARCAS DE AUDITORIA
R
C Las marcas con
Las marcas sin
A significado uniforme significado aprobado
S son aquellas cuyo serán empleadas por el
concepto se emplea personal de auditoría
D frecuente- mente en para expresar conceptos
E cualquier auditoría o o procedimientos a su
examen especial y que criterio, cuya leyenda
A han sido adoptadas por será obligatoria indicar en
U la firma de auditores. cada cédula de trabajo
D
I
T
O
R
I
A
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
31
M Reglas para la aplicación de las Marcas de Auditoria
A
R
C 1. Usar del lápiz o lapicero rojo
A
S 2. El supervisor empleará lápiz o lapicero de color
distinto
D
E 3. Su significado debe incluirse en la última hoja de
cada rubro ó área examinada.
A
U 4. No se deben registrar sin haberse efectuado el
D procedimiento
I
T
O
R
I
A
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
32
 Marcas de Auditoria con Significado Uniforme
M Cotejado, comprobado, correcto
A
R
Verificado y revisado con documentación sustentatoria
C
Sustentatoria: Verificado con libros oficiales y auxiliares
A
S de contabilidad o registros presupuestales

D Suma correcta vertical

E
Suma correcta horizontal
A
U C Circularizado
D
I ¢ Circularización confirmada
T
O I Verificación física
R
I
A
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
33
M Operación autorizada
A
R PP Pago Posterior
C
A CP Cobro Posterior
S
Colocada bajo una cantidad en un registro, para señalar la
última partida del período actual que se haya examinado
D
E En el balance de comprob. al lado de una cuenta indicando
que será necesario elaborar una cédula respecto a dicha cta
A
U Cuando la cédula de auditoria mencionada en el inciso
D anterior ha sido concluida
I Cuando un comentario ha sido investigado y as su vez
T
aceptado o bien que se haya ajustado y aceptado
O
R
I
A
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
34
M
A Y Efectuado recuento en forma selectiva
R
C
A N/A No aplicable
S

D A,B,C... Observaciones
E

A
U
C/I1, C/I2 … Observaciones

D
I
T
O
R
I
A
ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
35
Metodología para los procesos de entrevistas, observaciones,
cuestionarios de los controles internos

Entrevista
Las entrevistas con los auditados
las realizamos utilizando dos tipos
de preguntas, las incluidas en la
lista de verificación (si aplica) y
preguntas improvisadas.
Normalmente este último tipo de
preguntas genera respuestas que
dan información al auditor sobre
puntos débiles.
Metodología para los procesos de entrevistas,
observaciones, cuestionarios de los controles internos

Observación

Es necesario verificar que tan

adecuadamente el personal
realiza su trabajo, de acuerdo a
los procedimientos o
instrucciones documentados.
Metodología para los procesos de entrevistas,
observaciones, cuestionarios de los controles internos

Revisión de registros
Este método es de suma importancia para
poder emitir un juicio sobre la implementación
de los requisitos. Para que la auditoria sea
efectiva, al seleccionar las muestras, no es
conveniente que le muestren documentos
seleccionados previamente por parte de la
organización auditada. Toda muestra debe ser
seleccionada al azar por el auditor.
Metodología para los procesos de entrevistas,
observaciones, cuestionarios de los controles internos

Prácticas recomendadas para el auditor en el desarrollo de la auditoria:

• Anotar aquellas indicaciones que sugieren

posibles no conformidades.
• Mantener el control de la situación en todo
momento.
• Administrar el tiempo para realizar la auditoria.
• Tomar notas breves de todo lo que ve y escucha.
• Mantenerse alerta, evitar que su atención sea
desviada.
• Hacer las preguntas a las personas indicadas.
• No tomar la posición de sabelotodo o experto
técnico.
Metodología para los procesos de entrevistas,
observaciones, cuestionarios de los controles internos

Prácticas recomendadas para el auditor en el desarrollo de la auditoria:

• Registrar datos relevantes para

fundamentar sus hallazgos (Evidencias).
• Obtener la respuesta de la persona
entrevistada, no de otra.
• Evitar hacer declaraciones prematuras
sobre no conformidades.
• Observar y cumplir en todo momento las
reglas de la organización.
Metodología para los procesos de entrevistas,
observaciones, cuestionarios de los controles internos

¿Cómo realizar la entrevista?

• Procurar que la entrevista se realice
en el lugar de trabajo del auditado o
donde tenga los documentos de
referencia.
• Hay que contemplar los siguientes
puntos:
✓ Evitar la entrevista en áreas donde
exista un elevado nivel de ruido.
✓ Hacer preguntas abiertas que
provoquen respuestas ricas en
información.
✓ Asegurarse de que el auditado
entiende la pregunta.
Metodología para los procesos de entrevistas,
observaciones, cuestionarios de los controles internos

• Confirmar los puntos clave con frases como: “me está diciendo…”, “esto quiere decir que…”
• Escuchar atentamente y dar señales de entendimiento, (afirme con la cabeza o
vocalmente).
• Permanezca neutral, no desapruebe o critique.
• No hacer preguntas tendenciosas, tales como “¿verdad que…?”
• Adaptarse al nivel de la persona entrevistada.
• Antes de iniciar la entrevista informar al auditado que se tomarán notas como parte de la
auditoria, no como evidencia acusatoria.
Metodología para los procesos de entrevistas,
observaciones, cuestionarios de los controles internos

¿Cómo generar las preguntas utilizadas

en la auditoria?
Para formular las preguntas tenemos las
siguientes palabras:
• ¿Qué?
• ¿Quién?
• ¿Cómo?
• ¿Cuándo?
• ¿Dónde?
• ¿Por qué?
• ¿Cuál?
Metodología para los procesos de entrevistas,
observaciones, cuestionarios de los controles internos

Situaciones a evitar en una auditoria:

▪ Deshonestidad
▪ Indiscreción
▪ Manipuleo
▪ Involucrarse en problemas internos
▪ Distracciones
▪ Levantar la voz
▪ Adquirir mucha confianza con el
auditado
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

• Paredes, J. (05 julio 2017). Auditoría 1. PROESAD. Contabilidad para todos.

https://contabilidadparatodos.com/libro-auditoria-i/
• Pereira, C. (2019). Control interno en las empresas. Instituto Mexicano de Contadores Públicos
https://elibro.net/es/ereader/bibliotecafmh/124953?page=4
• Franklin, E. (2007). Auditoría Administrativa (2° edición). Pearson.
https://www.academia.edu/37765867/Auditor%C3%ADa_administrativa_Enrique_Benjam%C3%ADn_F
ranklin_2ed_2_