Concepto del Derecho Tributario

Es un conjunto de normas y principios que regulan los derechos y obligaciones entre el

Estado en su calidad de acreedor de los tributos (sujeto activo), y las personas a quienes
responsabiliza de su pago (sujeto pasivo), estudia los tributos y sus etapas de recaudación,
administración, derogación, y la aplicación.

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 Concepto del Derecho Tributario

Normas legales de Derecho Tributario:

Los cuerpos legales más importantes que se refieren a las materias tributarias son los siguientes:
1. D.L.830 Código Tributario.
2. Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios.
3. D.L.824 Ley de Impuesto a la Renta. D.L.825

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 Concepto del Derecho Tributario

Sujetos del Impuesto:

1. Sujeto Activo, el Estado. Es la entidad pública que exige un Tributo.

2. Sujeto Pasivo, el Contribuyente. Es la persona natural o jurídica que realiza una acción
que paga el tributo.

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 Concepto básicos del Derecho Tributario

¿Qué son conceptos tributarios?

Son aquellos actos emitidos por la Administración Tributaria que pueden ser objeto de:

- Reclamación,
- Resolución de Determinación,
- Orden de Pago y la Resolución de Multa

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 Concepto básicos del Derecho Tributario

Reclamaciones Tributarias:

Los reclamos que se pueden efectuar en contra de las siguientes actuaciones del Servicio de
Impuestos Internos:

> Liquidaciones: Constituye el acto por el cual el SII determina el impuesto que adeuda el
contribuyente, ya sea porque a su juicio no determinó la obligación tributaria estando obligado a
hacerlo, o bien porque el organismo considera que el impuesto declarado no corresponde a la
cuantificación del hecho gravado.
> Giros: Corresponde a la orden dirigida al contribuyente para pagar un impuesto o una multa,
previamente determinados. Si hay liquidación y giro, sólo podrá reclamarse del último si no se
conforma con la liquidación que le haya servido de antecedente.
> Pagos: Sólo podrá reclamarse de los pagos cuando no se conformen con el giro que lo
antecede.> Resoluciones: Son reclamables las resoluciones que inciden en el pago de un impuesto
o en los elementos que sirven de base para determinarlo; y también las resoluciones que deniegan
las peticiones establecidas en el artículo 126 del Código Tributario.

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 Concepto básicos del Derecho Tributario

Reclamaciones Tributarias:

Los reclamos que se pueden efectuar en contra de las siguientes actuaciones del Servicio de Impuestos
Internos:

PLAZOS
Para reclamar por liquidaciones, giros, pagos o resoluciones emitidos por el SII, el contribuyente
dispondrá de 90 días contados desde que ocurrió la notificación. En el caso de las liquidaciones, el plazo
de presentación del reclamo se ampliará a un año cuando el contribuyente, conforme a lo dispuesto en el
inciso tercero del artículo 24 del Código Tributario, pague la suma determinada por el SII dentro del
plazo de 90 días contados desde la notificación correspondiente. En caso que se haya interpuesto en el
SII la reposición administrativa voluntaria, en los términos previstos en el art. 123 bis del Código
Tributario, el plazo para reclamar se suspenderá desde su presentación y hasta que se resuelva o se tenga
por rechazada por el transcurso del plazo que la norma contempla (90 días). Los reclamos se pueden
presentar ante el TTA cuyo territorio jurisdiccional corresponda al de la unidad del Servicio que emitió el
acto reclamado. Si los actos fueron emitidos por unidades de la Dirección Nacional, el reclamo deberá
presentarse ante el TTA en cuyo territorio tenía su domicilio el contribuyente al momento de ser
notificado de revisión, de citación, de liquidación o de giro.

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 Teoría Tributaria

Sujetos del Impuesto:

Consiste en buscar un sentido económico a las normas fiscales ya que es el contenido

esencial de la norma tributaria, lo cual permite regular que los particulares cumplan con su
obligación de pagar las contribuciones que el Estado requiere para la satisfacción de las
necesidades colectivas.

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 Teoría Tributaria

¿Cuáles son los sujetos de los impuestos?

El sujeto activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma en México
los sujetos activos son: la Federación, los estados y los municipios. El sujeto pasivo es toda
persona física o moral que tiene la obligación de pagar impuestos en los términos establecidos por
las leyes.

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 Teoría Tributaria

¿Qué significa estar sujeto a un impuesto?

Si se realiza el hecho imponible de un impuesto, entonces está sujeto al mismo y se genera

obligación tributaria.

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 Teoría Tributaria

¿Quién es el sujeto activo de este impuesto?

El sujeto activo es el acreedor de la obligación tributaria, es quien puede exigir el cumplimiento de

la misma, aun coactivamente, El Estado.

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 Teoría Tributaria

¿Quién es el sujeto pasivo del IVA?

Todas las personas físicas o jurídicas que estén obligadas a cumplir con las obligaciones fiscales
relacionadas con las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al IVA son sujetos
pasivos de este impuesto.

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 Teoría Tributaria

¿Quién es el sujeto pasivo de este impuesto?

El sujeto pasivo es el obligado a la presentación.

Podemos ver esta diferencia con un ejemplo: Cuando una persona presenta su declaración de la
Renta, la propia persona es el contribuyente y el sujeto pasivo a la vez. Se trata de un individuo que
liquida, presenta y paga sus propios impuestos, El contribuyente.

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 Que son los Tributos

Dentro de este campo se encuentran el cobro de; impuestos, tasas, las contribuciones, las rentas de
inversiones del estado con empresas públicas o privadas, así como las multas por
incumplimiento de contratos,

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 La Obligación Tributaria

ES:

• Declarar y pagar sus impuestos.

• Formalizar sus emprendimientos o actividades económicas que desarrolle.
• Proporcionar su información tributaria cuando se le solicite.

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 La Obligación Tributaria

Clasificación:

En materia tributaria, las obligaciones que todo contribuyente debe cumplir con el Estado se
pueden clasificar en dos:
• la obligación principal (pago de impuestos) y
• las obligaciones accesorias (inicio de actividades, inscripción en el Rol Único Tributario,
actualización de la información, presentar declaraciones ...

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 La Obligación Tributaria

Elementos de la Obligación Principal:

• La base imponible,
• La tasa.

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