PATRIMONIO: conjunto de bines pertenecientes a una persona a disposición inmediata o diferida.

Así como la carga lo

GRAVA.

ACTIVO: los bienes ligado al titular del patrimonio

 Por un derecho de propiedad

 Por derecho a exigirlo de tercero
 Por la fundada expectativa favorable del ingreso al patrimonio en un futuro

PASIVO: los conceptos ligado al titular

 Por su obligación de entregarlo a terceros en un futuro

 Por la fundada expectativa de su egreso al patrimonio en un futuro

PATRIMINIO= ACTIVO + PASIVO (P= A+P)

PATRIMONIO NETO: es un valor abstracto, sin representación corpórea, que nace de la diferencia del A y el P
PN= A-P -> A= P+PN

A= P+PN+G- Pe  A+Pe= P+PN+G

LAS VARIACIONES PATRIMONIALES: Son las modificaciones o alteraciones producidas en los elementos
patrimoniales (Activo y Pasivo), como consecuencia de la actividad empresarial.

Las variaciones pueden estar determinada en uno o más de los elementos que integran el patrimonio:

a) un incremento de Activo o una disminución de Pasivo, producen por sí solos “un incremento en el patrimonio neto”, y
llamaremos a estas variaciones “VARIACIONES ACTIVAS o POSITIVAS”;

b) contrariamente, una disminución de Activo o un aumento de Pasivo, producen un efecto contrario en el PN, ya que lo
disminuyen, y por lo tanto las llamaremos “VARIACIONES PASIVAS o NEGATIVAS”.

VARIACIONES PATRIMONIALES: toda modificación o alteración producida en los elementos patrimoniales, ya sea en su
composición material, condición periódica o valor, y los originados por cambio de lugar o desplazamiento.

Las causas pueden ser VOLUNTARIAS O DELIBERADAS, que son la mayor proporción, y son producidas por la acción de
los órganos de la empresa; y NO VOLUNTARIAS U OCASIONALES, las que son producidas por hechos no deliberados y
ajenos a la actividad normal de la empresa.

Los hechos que producen las variaciones patrimoniales, pueden determinar una alteración o modificación en uno o más
elementos que integran el patrimonio.

Un incremento de Activo o una disminución de Pasivo tomados aisladamente, producen por sí solos un incremento en el
PN, y la llamaremos “VARIACIONES ACTIVAS POSITIVAS”.

Una disminución del Activo o un aumento del Pasivo, producen un efecto inverso en el PN, es decir, lo disminuyen: en
consecuencia, a estas las llamaremos “VARIACIONES PASIVAS NEGATIVAS”.

Para comprenderlas mejor, recordemos la ecuación patrimonial estática

Partiendo de la convención contable contenida en el principio de la partida doble que dice: “EL ACTIVO INICIAL SE
DEBITA” Y “EL PASIVO INICIAL SE ACREDITA”, es fácil deducir que:
a) Las variaciones activas que consisten en aumentos de Activo, se debitan (por aumentar un valor que
convencionalmente se debita).

b) Las variaciones activas consistentes en disminuciones de Pasivo, se debitan (por disminuir un valor que
convencionalmente se acredita).

c) Las variaciones pasivas originadas por disminución de Activo, se acreditan (por disminuir un valor que
convencionalmente se debita).

d) Las variaciones pasivas derivadas de un aumento de Pasivo, se acreditan (por aumentar un valor que
convencionalmente se acredita).

Ahora analizaremos las variaciones patrimoniales, considerándolas a través del efecto que cada hecho produce sobre el
conjunto de los elementos patrimoniales. Desde este punto de vista, a las variaciones patrimoniales las llamaremos
CORRELATIVAS, pudiendo presentarse las siguientes situaciones:

1. VARIACIONES CORRELATIVAS: “COMPENSATIVAS O PERMUTATIVAS”.

Este tipo de variaciones se presentan cuando un hecho produce modificaciones en la composición del patrimonio, sin
alterar el PN.

2. VARIACIONES CORRELATIVAS: “MODIFICATIVAS”.

En el caso en que el hecho contable se manifieste produciendo una o más (Va) sin que se verifique por lo menos una
(Vp) que la o las compense, o viceversa, tendremos una modificación en el patrimonio neto.

2.a) MODIFICATIVAS AUMENTATIVAS.

Se dan cuando se presenta una (Va) sin la correspondiente (Vp). El efecto será una modificación de signo positivo en el
patrimonio neto o capital, es decir, que estamos en presencia de una GANANCIA (G)

2.b) MODIFICATIVAS DISMINUTIVAS.

Se dan cuando se presenta una o más (Vp) sin la correspondiente (Va); el efecto será una modificación de signo negativo
en el patrimonio neto o capital, es decir que estaremos en presencia de una PERDIDA (Pe).

3. VARIACIONES CORRELATIVAS: MIXTAS.

En este caso el hecho contable produce Va y Vp simultáneamente, pero por valores o magnitudes distintas, en
consecuencia la diferencia entre ambas altera el patrimonio neto.

3.a) MIXTAS AUMENTATIVAS.

Se dan cuando se presenta una o más (Va) que supera en su valor a la o las (Vp): la diferencia determina una
modificación de signo positivo (G) sobre el patrimonio neto.

3.b) MIXTAS DISMINUTIVAS.

Se dan cuando se presenta una o más (Vp) superando su valor a la o las (Va); la diferencia determina una
modificación de signo negativo (Pe) sobre el patrimonio neto.

RESUMIENDO LO ANTES EXPUESTO Y REPRESENTANDO CONTABLEMENTE LOS DISTINTOS CASOS, TENDRIAMOS LO

SIGUIENTE:

“Por un principio o convención contable los valores iniciales del activo se debitan; los valores iniciales del pasivo se
acreditan y el capital neto inicial se acredita”.

“Las Va (aA y dP) se debitan; las Vp (dA y aP) se acreditan”

“Los resultados negativos (Pe) se debitan y los resultados positivos (G) se acreditan”.

“Los aumentos de capital se acreditan, y las disminuciones se debitan”.

“Las disminuciones de (Pe) y las de (G), en lugar de restarlas en el lado respectivo, se suman en el lado opuesto”.

LAS CUENTAS.
1. CONCEPTO:

La cuenta es el elemento primario o básico de la registración contable. Todos los movimientos haciendales (de carácter
patrimonial o extrapatrimonial) se registran a través de las cuentas.

Las diferentes situaciones analizadas en el estudio de las variaciones patrimoniales se reflejan contablemente mediante
el empleo de cuentas. Lo mismo ocurre cuando se registran situaciones que no alteran cualitativamente ni
cuantitativamente al patrimonio ni a sus elementos constitutivos (Activo y Pasivo). Son éstos los movimientos llamados
extrapatrimoniales.

Se define la cuenta como: "una serie de anotaciones referentes a un objeto determinado, conmensurable y variable,
con el propósito de recordar la condición y medida de ese objeto en un momento dado, y los cambios que vaya
experimentando, para mostrar su estado en el momento que se desee".

Para DE GOBBIS, las cuentas son "una serie de anotaciones que conciernen a un determinado objeto, del que ponen en
evidencia la magnitud inicial, sus variaciones sucesivas y la medida final".

De acuerdo a lo ya visto deberíamos utilizar como mínimo las siguientes cuentas:

“ACTIVO, PASIVO, CAPITAL, PERDIDAS Y GANANCIAS”.

A esas cuentas de análisis se les dispensa el mismo tratamiento contable que a las cuentas básicas, de las cuales son
“subdivisiones”, por ejemplo, en el caso de cuentas de Activo (Caja, Mercaderías, Muebles y Útiles, etc.) la registración
es similar a la ya vista para el Activo: se debita la existencia inicial y los aumentos y se acreditan las disminuciones. Con
igual criterio se procede con las cuentas que derivan o constituyen el análisis del Pasivo, Capital, Pérdidas y Ganancias.

2. “FUNCIONAMIENTO”

Las cuentas operan dentro de un conjunto integrado y coherente, elaborado según la actividad que se desee registrar y
analizar, y que normalmente denominamos "plan de cuentas".

En el método de registración por partida doble, las cuentas funcionan combinadamente mediante partidas imputables a
diferentes cuentas (dos por lo menos) que se equilibran entre sí (total de débitos igual al total de créditos) dando lugar a
los denominados "asientos".

Cumplen las cuentas una doble función representativa:

a) cualitativa: cuando se refieren al tipo o naturaleza de la operación u objeto que reflejan;

b) cuantitativa: al ponderar el valor monetario de la misma.

Por ello debemos manifestar que la cuenta consta de dos partes: una, descriptiva o narrativa, que refiere al hecho
motivo de la registración, y otra numérica, que indica el valor o cantidad expresado en signo monetario.

3. “CLASIFICACION DE CUENTAS”

I - Según el contenido o extensión:

a) RECOMPUESTAS: reúnen en una sola cifra los saldos de las cuentas compuestas. (Activo, Pasivo, etc.)
b) COMPUESTAS: reúnen por un aspecto común a varias cuentas colectivas (Créditos, Bienes de Uso, Disponibilidades,
etc.)

c) COLECTIVAS O SINTETICAS: comprende un conjunto homogéneo de cuentas simples agrupadas por elementos
sustanciales afines (Deudores por Ventas, Proveedores, Gastos Generales, etc).

d) SIMPLES O ANALITICAS: el objeto o hecho que representan es indivisible. La cuenta se llama “simple”, porque atañe,
precisamente a un elemento individual o aislado; se califica como tal, porque sirve para hacer el examen de los
movimientos patrimoniales de la hacienda en todos sus detalles. Pertenecen a este grupo las cuentas que se abren para
registrar los movimientos en cada tipo de producto que elabora o vende la empresa; la cuenta correspondiente a cada
deudor o acreedor en particular, etc.

II - Según su permanencia:

a) CONTINUAS: siguen funcionando mientras exista movimiento de la clase de elementos que representan, más allá del
cierre de un ejercicio. Son de esta clase las cuentas patrimoniales, algunas diferenciales (de capital y de reservas) y las de
orden. Se saldan al cierre de cada ejercicio, para reabrirlas en el siguiente.

b) PERIODICAS O TEMPORARIAS: terminan su cometido y se extinguen al cierre de cada ejercicio. Son las diferenciales
de resultado.

III - Según su naturaleza:

Es la clasificación más importante desde el punto de vista de la técnica de registración.

a) ELEMENTALES, INTEGRALES O PATRIMONIALES: representan a los distintos elementos que integran el patrimonio. Se
dividen a su vez en cuentas de Activo y Pasivo.

b) DIFERENCIALES O DERIVADAS: registran los diversos conceptos que comprenden el patrimonio neto, o sea la
diferencia entre el Activo y el Pasivo, y las sucesivas variaciones cuantitativas (aumentativas o disminutivas).

Se dividen en cuentas de: 1. CAPITAL

2. RESERVAS

3. RESULTADOS.

a) DE RESULTADO POSITIVO;

b) DE RESULTADO NEGATIVO

c) DE MOVIMIENTO, CORRECCION O REGULARIZACION: tienen por objeto perfeccionar la información y el control de las
operaciones agrupadas en una cuenta generadora, que puede pertenecer a cualquiera de los dos primeros grupos.
Pueden ser regularizadoras de Activo (Amortizaciones acumuladas, Previsión para Créditos Incobrables, et) o del Pasivo
(Amortizaciones acumuladas de Debentures, etc) o del Capital (Accionistas o Capital Suscripto a integrar); de Resultado
Positivo (Devolución de Ventas) o de Resultado Negativo (Devolución de Compras). No tienen vida propia, ya que
desaparecen con la cuenta general.

Las cuentas de los tres grupos anteriores sirven para registrar el patrimonio y sus variaciones, y permiten conocer la
composición y dimensión del mismo en momentos sucesivos.

d) DE ORDEN: existen relaciones jurídicas que si bien no producen alteraciones del patrimonio en el momento en que se
generan, pueden llegar a modificarlo en un momento posterior. Se trata de actos jurídicos cuyos efectos son diferidos,
por la existencia de una condición que transforma en eventual la modificación presuntiva del patrimonio (derivada de un
hecho contingente). Si no se modifica el patrimonio en el momento de producirse el acto, es fácil comprender que no
debe usarse el sistema patrimonial de registración, y arbitrarse otro distinto para los actos que generan obligaciones y
derechos contingentes. La denominación "cuenta de orden" es una expresión convencional, aceptada unánimemente
 por la práctica y la doctrina. Y es convencional, porque la expresión gramatical no traduce un contenido técnico como en
el caso de cuentas patrimoniales y diferenciales.

Tenemos dos clases de actos perfectamente diferenciados:

a) ACTOS SOBRE BIENES DE TERCEROS: La tenencia de bienes de terceros, aunque no se incorporen al patrimonio por
transferencia de dominio, genera una responsabilidad o crea derechos, que la Contabilidad debe registrar.

b) ACTOS SOBRE RIESGOS Y COMPROMISOS EVENTUALES:

Diversas operaciones susceptibles de producir efectos patrimoniales con el transcurso del tiempo, pero que son
eventuales en el momento de concertarlas.

Cuenta imputable: son las que se utilizan para señalar un único y exclusivo elemento del patrimonio de la empresa.
Siempre va al libro diario.

Cuenta no imputable: son aquella que refieren a más de un elemento patrimonial, pero de naturaleza semejante (por
ejemplo, las cuentas del Activo), y normalmente se utiliza para informes generales del balance. Una no imputable nunca
va al libro diario.

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Libro diario: es aquel en el que se registran todas y cada una de las operaciones que se producen en una empresa a lo
largo de su vida. El primer asiento que se registra se denomina “asiento de apertura” y los siguientes serán los que a
partir de él manifiestan variaciones patrimoniales hasta la fecha de cierre. Siempre tendrá una separación clara entre los
distintos ejercicios contables, lo cual se divide entre sí por la fecha de cierre.

Libro Mayor: se registran todos los movimientos que se producen en el en un periodo contable, pero de una sola
cuenta, lo cual se extrae del libro diario. El mayor no es un libro contable obligatorio, sino que es registro que nos
ayudas a armar los informes formales que tiene un balance. Es un derivado en el libro diario.

BALANCE:
Pasos para la confección de un balance:

1) Confeccionar el libro diario.

2) Confección de los mayores

3) Hacemos el Balance de sumas y saldos

4) Confección del Estado de Situación patrimonial

5) Confección del Estado de Resultado.

 Las cuentas del ACTIVO tienen SALDO DEUDOR

 Las cuentas del PASIVO tienen SALDO ACREEDOR

 Las cuentas que DAN IGUAL es una CUENTA SALDADA

ARQUEO DE CAJA:
Es una operación que se efectúa al cierre de un periodo y que controla el saldo contable de la cuenta CAJA con su saldo
real.

Para efectuarlo se debe respetar 4 pasos:

1. se parte del detalle que entrega el responsable de la caja.

2. partiendo del detalle se analizan los distintos elementos recontados por el encargado y se lo divide en tres columnas:
1- caja 2- no caja y 3- no corresponde.

3. se suman los importes dictado en la columna 1 y 2 (a las 3 se la ignora)

4. se comparan el importe obtenido de la columna 1 y 2 con el saldo contable de la caja, procediendo finalmente a registro:
primero la diferencia de la caja y por último detalle la columna 1.

Cheque normal: emisión - pago  podes cobrarlo hasta 30 días posteriores.

Cheque pago diferido: Emisión --------- Pago  se cobra desde la fecha determinada del cheque hasta 30 días
posteriores. Se puede hacer hasta 365 días.

Refundación de Perdidas (Pe) y Ganancias (G)

Es lo que se hace al final del ejercicio con todas las perdidas y ganancias.

Conciliación Bancaria(CB):
Es una operación extracontable, a través de la cual la empresa busca los movimientos que producen diferencias, entre el
saldo que tiene su contabilidad, y el saldo que lleva la contabilidad del banco, al final de un mismo periodo.

Existen tres métodos para detectar esa diferencia y conciliar (igualar):

a. Procedimiento 1: este método parte del saldo final del mayor de la empresa y a través de detallar los distintos
motivos que originan las diferencias, llegar al saldo final que registra el extracto bancario.

b. Procedimiento 2: parte del saldo del extracto bancario, y recorriendo el mismo camino para detectar diferencias, y
arriba al saldo que arroja el mayor de la contabilidad de la empresa.

c. Procedimiento 3: llamado de igualación de saldos, este método divide la hoja en dos sectores. El de la izquierda se
ubica el saldo de la empresa y el de la derecha el saldo del extracto bancario, ambos en una misma línea
seguidamente se colocan en líneas sucesivas el detalle de las diferencias encontradas, pero impactando debajo de
un saldo o el otro, según corresponda.

La diferencia que encontramos entre las dos contabilidades pueden ser de dos tipos permanentes o temporales:

 Permanentes(P): son aquellas que siempre originan un ajuste contable en los registros de la empresa.

 Temporales(T): generan una diferencia entre las contabilidades en el periodo analizados, que el tiempo subsanará
sin necesidad de registro alguno.