Unidad 3 Registro de operaciones

3.1 La partida Doble
Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas, movimiento que representa un movimiento deudor y un movimiento acreedor. La partida doble es la esencia de la Contabilidad actual y parte integral de la Ecuación patrimonial La partida doble se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho de igual valor pero de naturaleza contraria, como por ejemplo; cuando se presta dinero, el que recibe debe y el que entrega tiene. Las cosas no surgen de la nada, cada valor es el resultado de una acción u hecho económico. Cuando recibo dinero por una venta, debo también despojarme de un bien, debo entregar algo a la otra parte que me entrega un dinero. Esto explica dos de los principios básicos de la partida doble: “Quien recibe debe a quien entrega” “No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor” Claro esta que estos principios no son tan obvios en todos los casos como por ejemplo en movimientos internos de la empresa en los que se retira efectivo de la caja para consignarlo a un banco; en esta caso se cumple otro de los principios elementales de la partida doble que señala que: una cuenta da al tiempo que otra cuenta recibe, dándose la contrapartida, como característica propia de la partida doble, puesto que sin esta no podría existir equilibrio. No pueden haber un movimiento que solo afecte cuentas de una misma naturaleza. Si una cuenta se afecta en su lado positivo, la otra se debe afectar en su lado negativo. La partida doble se compone de una cuenta, la cual debe tener un nombre, un código y un valor negativo y otro positivo. El valor negativo corresponde a un crédito y el valor positivo corresponde a un debito. Su funcionamiento consiste en registrar un valor en por lo menos dos cuentas. El valor debe ser igual en una y otra cuenta. En una cuenta se registra en su debito y en la otra cuenta en el crédito. En algunos casos se pueden afectar más de dos cuentas, pero aun así, los debitos y los créditos de las cuentas afectadas deben ser iguales, lo que es lo mismo, si se restan los créditos de los debitos el resultado debe ser cero. Esto permite conservar el equilibrio que también profesa la ecuación patrimonial. Si los debitos representan lo que se tiene, los créditos representan lo que se debe. Lo que se tiene es el activo

No hay deudor sin acreedor. equivocadamente se cree que fue ideada por Lucas Pacciolo. ni acreedor sin deudor. (Lo que se tiene se debe) 2. la cual se basa en el aumento y disminución de las diferentes cuentas que hacen parte del sistema contable del ente económico. (Los recursos no surgen por si solos. o activo menos pasivo es igual a patrimonio) La técnica contable de hoy día.y lo que se debe puede ser patrimonio y/o pasivo. 3. De ahí la ecuación patrimonial (Activo es igual a pasivo mas patrimonio. Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale. quien entrega es acreedor. (El la base del equilibrio de la ecuación patrimonial) 4. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta. (Una cuenta así como se crea se debe también eliminar de la misma forma) La partida doble. Proportioni et Proportionalita” hace referencia al “Método Veneciano” de teneduría de libros que posteriormente pasa a llamarse Método de la partida doble. Esta técnica la podemos representar de la siguiente manera: Débitos Aumento de activos Disminuciones del Pasivo Disminuciones del Patrimonio Créditos Disminuciones del Activo Aumento de pasivos Aumento de patrimonio Los siguientes son algunos de los principios fundamentales de la partida doble: 1.2 Clasificacion de las Cuentas de Balance . Geometría. esta fundamentada en la partida doble. debe proceder de algún lado) 3. pero fue en realidad un monje de la orden franciscana quien en el siglo XV en la obra Summa de Aritmética. Quien recibe es deudor.

Las cuentas de resultado nacen o se originan a partir del 1º de enero de cada año y se deben cancelar obligatoriamente al 31 de diciembre. Las obligaciones que la empresa tiene con terceros se denomina en la misma terminología Patrimonio es decir. Esta fotografía muestra lo que tiene y debe la empresa en el momento en el cual se confeccionó el Estado. CUENTAS DE ORDEN Son aquellas cuentas que representan valores que no pertenecen a la empresa. Estas cuentas son las que conforman el estado financiero de propósito general. Este grupo de cuentas conforma el Estado Financiero denominado Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias. Se puede considerar el Estado de Resultados con una vídeograbación del resultado de la explotación económica del objeto social de la empresa durante un período contable.3 Clasificacion de las Cuentas de Resultados CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO Son aquellas cuentas que representan los ingresos y los egresos producto de las operaciones que la empresa ha tenido entre un periodo determinado comprendido entre dos fechas. 3. obligaciones internas. En terminología contable los recursos se denominan Activos. ni son obligaciones de la misma. entendiendo por recursos todos aquellos bienes que tiene la empresa y que le permiten desarrollar su objeto social. la producción de bienes o servicios. pero que . Estas cuentas controlan los hechos económicos que no afectan los recursos del ente (Activos). Las cuentas de resultado representan una utilidad (Ingreso) o una pérdida (Egreso) para la empresa originada en el desarrollo del objeto social de la misma.Las cuentas en la contabilidad financiera se clasifican por su función y por su estructura CLASIFICACIÓN POR SU FUNCIÓN: a) Cuentas reales o de balance b) Cuentas nominales o de resultado c) Cuentas de orden CLASIFICACIÓN POR LA ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS CUENTAS PRINCIPALES O DE MAYOR Son las cuentas que se registran en el libro Mayor y Balances CUENTAS AUXILIARES Son las cuentas que se derivan de las cuentas principales y que sirven para sumarizar o totalizar el saldo de las cuentas de Mayor o Principales CUENTAS REALES O DE BALANCE Son aquellas que representan los recursos y las obligaciones que en un momento dado tiene la empresa o negocio (a una fecha dada). Es entonces un Estado Financiero estático. Estas cuentas tienen un carácter transitorio o temporal. su duración es la misma del periodo contable. pero que pueden en un futuro representar un recurso o una obligación para el ente económico y por lo tanto deben ser registradas y reveladas en los Estados Financieros por control. denominado Balance General o Estado de Posición Financiera porque muestra lo que la empresa tiene o debe en un momento determinado es semejante a una fotografía instantánea tomada a la empresa cuando pasó por un punto del continnum espacio-tiempo en el cual se mueve hacia el futuro. Es por tanto un estado dinámico pues muestra el movimiento entre dos fechas. es decir. sus obligaciones externas o internas (Pasivo y Patrimonio).

sin formar parte de él. estas diferencias radican en la naturaleza de su saldo. pero para ser coherentes con este paradigma.las operaciones que las generan representan algún tipo de responsabilidad para la empresa o pueden en el futuro convertirse en un recurso o una obligación para ella. Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas especificas según la naturaleza de la transacción o evento y utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por contra respectiva. En el registro de las cuentas de orden se deben observar las siguientes normas: 1. para reconocer el efecto de la inflación. Las cuentas de orden se presentan dentro del Estado de Posición Financiera o Balance General. 3. NORMAS SOBRE LAS CUENTAS DE ORDEN Registros en las cuentas de orden. [D2649. Su ubicación es al pie del mismo. 6. 4. la manera de aumentar o disminuir. según el caso. después de las sumas iguales. las de naturaleza débito debajo del total del activo y las de naturaleza crédito debajo del total de Pasivo y Patrimonio. También se denominan cuentas de memorando. Esto puede apreciarse en el cuadro siguiente: NATURALEZA CLASE Real CUENTAS DEL SALDO Activo Deudor AUMENTA CON LOS Débitos DISMINUYE CON LOS Créditos . Al finalizar cada período o cada mes. Tratándose de cuentas de orden fiduciarias deben observarse los principios de contabilidad generalmente aceptados y lo dispuesto en normas especiales. se deben ajustar las cuentas de orden no monetarias. Se deben registrar bajo "cuentas de orden por responsabilidades contingentes" los compromisos o contratos que se relacionen con posibles obligaciones.1993. por ser una anotación de control. Art 110] NATURALEZA DE LAS CUENTAS Cada una de las clases de cuentas mencionadas anteriormente tienen sus características particulares que las diferencia unas de otras. Se deben registrar bajo "cuentas de orden por derechos contingentes" los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos. 5. se utiliza la partida doble registrando dos cuentas que llevan las misma denominación pero se diferencian porque a una de ellas se le adiciona el sufijo "por contra". Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir el registro de pérdidas contingentes que de acuerdo con las normas técnicas pertinentes exigen la creación de provisiones. 2. Estas cuentas tienen como característica de que no requieren de la partida doble. Pueden ser de naturaleza débito o crédito. afectando la respectiva cuenta de orden por contra.

. 2.. es natural que para aumentar su saldo se debe cargar. es decir. con una anotación en el debe. o sea.Complementaria Real de activo Real Real Nominal Nominal Nominal Nominal Pasivo Patrimonio Ingresos Operacionales Costos Gastos Operacionales Ingresos no operacionales Nominal De Orden De Orden Gastos no operacionales Deudoras Acreedoras Deudor Deudor Acreedor Débitos Débitos Créditos Créditos Créditos Débitos Deudor Deudor Acreedor Débitos Débitos Créditos Créditos Créditos Débitos Acreedor Acreedor Acreedor Créditos Créditos Créditos Débitos Débitos Débitos Acreedor Créditos Débitos 3. En cambio. con una anotación en el haber. 3.Toda cuenta del pasivo debe comenzar con un abono.La cuenta del capital debe empezar con un abono. para disminuir su saldo se deben abonar. es decir. con una anotación en el haber..4 Registro de Operaciones en Diario y Mayor REGISTRO DE OPERACIONES 1. Como las cuentas del activo empiezan con un cargo.Toda cuenta del activo debe empezar con un cargo. Principios que deben observarse: a) Los aumentos del activo se cargan b) Las disminuciones del activo se abonan c) Los aumentos del pasivo se abonan d) Las disminuciones del pasivo se cargan e) Los aumentos del capital se abonan .

La cuanta del capital empieza con un abono.Cuando aumenta el capital Conclusiones de las reglas del cargo y del abono: 1. La cuantas del activo empiezan con un cargo. 3. gastos y productos financieros y otros gastos y productos. Las cuantas del capital o de resultados. siempre se cargan y. su saldo podrá ser deudor o acreedor.Cuando aumenta el activo .Cuando disminuye el pasivo -Cuando disminuye el capital Se debe abonar: . Las cuentas del capital o de resultados. disminuyen abonándolas. aumenta abonándola. 2. aumenta cargándolas. se pueden cargar o abonar y. disminuye cargándola. 4. Las cuantas del pasivo empiezan con un abono. disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor.f) Las disminuciones del capital se cargan Reglas del cargo y del abono: Se debe cargar: . por tanto. y su saldo por lo general es acreedor. aumentan abonándolas. Forma en que se debe proceder para registrar las operaciones: . por tanto. su saldo será deudor. y su saldo es deudor. gastos de venta y gastos de administración. 5.Cuando aumenta el pasivo .

Modo de expresar correctamente los asientos de diario: Para distinguir la contraposición que guarda la cuenta de cargo como respecto de la de abono a esta ultima se le antepone en forma expresa. se deben aplicar las reglas del cargo y del abono.. en primer lugar se deben analizar.A toda disminución de capital corresponde: a) Una disminución en el activo b) Un aumento en el pasivo c) Un aumento en el mismo capital Partida doble: La partida doble consiste en registrar. se debe determinar la variación que sufren las cuentas afectadas y. Observaciones que se aplican a las alteraciones del balance: 1. después.A toda disminución del pasivo corresponde: a) Una disminución en el activo b) Un aumento en el pasivo mismo c) Un aumento en el capital 3. .A todo aumento del activo corresponde: a) Una disminución en el activo mismo b) Un aumento en el pasivo c) Un aumento en el capital 2. por medio de cargos y abonos.. no escrita.Para registrar las operaciones.. es decir. los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance. de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo como el capital.

y en esta misma forma haberlo pasado a las cuentas del mayor. 5. 5..Movimientos deudor y acreedor de las cuentas 6. Haber registrado en las cuentas del mayor únicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos de diario.Balanza de comprobación: Esta balanza se elabora con objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario han sido registrados en las cuentas del mayor correspondientes. con objeto de facilitar la preparación de la balanza de comprobación que se presenta a fin de año. se acostumbra formularla a fin de cada mes. respetando los principios de la partida doble. La balanza de comprobación se debe hacer en el momento que sea necesario. La balanza de comprobación debe contener los siguientes datos: 1. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el mayor 3. así como los de debe y haber. Haber registrado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en los asientos de diario..Folio del mayor de cada cuenta 4. Haber registrado en el diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos.Nombre del documento.. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la balanza de comprobación 2. Errores en la balanza de comprobación: 1. Al formular la balanza de comprobación y saber si se realizo correctamente los saldos deudor y acreedor deben ser los mismos. 4.. o sea. tomando en cuanta que los saldos y movimientos pueden se diferentes. balanza de comprobación 3..Nombre de las cuentas 5. .. Haber cargado abonado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del diario.Nombre del negocio 2.Saldo deudor y acreedor de las cuenta En la balanza de comprobación deben aparecer los movimientos de las cuentas que estén saldadas.

Haber abonado una cuenta en lugar de otra. los valores y las fechas.. ¿QUE ES EL ESQUEMA DE MAYOR? El libro es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo.Haber cargado una cuenta en lugar de otra.Haber omitido en las cuentas de mayor el pase completo de un asiento del diario. 2.. pasivo y capital. Al libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro de diario.Errores que se pueden descubrir por medio de la balanza de comprobación: 1. del cual se copian las cuentas. pues los datos que aparecen en él provienen del libro diario. El Mayor es el libro que recoge de forma ordenada todas las cuentas que se llevan en la empresa.. 3. No es un libro obligatorio para los empresarios. Existen diferentes modelos o rayados Cuenta: Fecha Concepto Numero Debe Haber Saldo . El libro mayor también es conocido con el nombre de libro de segunda anotación. pero resulta imprescindible.

LIBRO DE DIARIO El Diario o Jornal es un libro contable donde se recogen. el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes.O también D Cuenta H . . Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Dependiendo del sistema de información contable. es decir en el se registran todas las transacciones realizadas por una empresa. el balance general y el estado de resultados. tales como la balanza de comprobación. En el mayor no se describen las operaciones de forma ordenada y minuciosa de las operaciones efectuadas por el negocio está en el libro diario y complementa con el movimiento y saldo de cada una de las cuentas que contiene el libro de mayor. los hechos económicos de una empresa. La función del libro mayor. y además para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares. de tal manera que pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de ellas. En tal caso. algunos asientos son automáticos y pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama asiento. Los saldos de las cuentas del libro mayor sirven de base para la formación de los estados finales. día a día. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. La función del libro mayor consiste en clasificar las operaciones por cuentas.

Para que los registros sean validos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. o bien datos elementales (enteros. Este registro se realiza mediante los asientos contables. Este libro consta de dos columnas la del debe y la del haber. El primer registro de unas operaciones hace en el diario. cobros. además del citado de comprobación. carácter) o bien otras estructuras de datos. gastos. De estos tres nuevos balances. los cuales se ordenan por fecha de creación. pagos. etc. como su propio nombre indica. El segundo. permite establecer un resumen básico de un estado financiero. Estos elementos pueden ser.00 que nos debía. De esta forma. Por ejemplo. En concreto. A cada uno de estos elementos se le llama campo. Y finalmente. real. es con el que se conoce si aquella tiene bien pérdidas o bien beneficios. . también se tiene que llevar a cabo la elaboración de los balances de situación. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa. junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor).000.). de pérdidas y ganancias o el abreviado. que es el balance que presenta las mencionadas pérdidas y ganancias de una PYME (Pequeña y Mediana Empresa). el primero citado es el que tiene como claro objetivo mostrar en todo momento la situación económica por la que está atravesando la empresa en cuestión. supongamos que el cliente nos paga 5. ventas.5 Balanza de Comprobacion Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los debitos y de los créditos de las cuentas.Un registro es un tipo de dato estructurado formado por la unión de varios elementos bajo una misma estructura. en el orden que vaya realizando durante el periodo (compra. 3. No obstante. tenemos que resaltar que dentro del ámbito de la contabilidad y gestión financiera de cualquier empresa se hace necesaria la existencia de otra serie de balances. los cuales cobramos por caja. el abreviado. En el diario se registran todos los hechos y operaciones contables.

el balance de comprobación es un documento voluntario para el empresario. Asimismo. El balance sería correcto desde los números. se debe proceder a su elaboración que se compone de dos pasos básicamente: el realizar todas las sumas para cada cuenta de las anotaciones. saldo debe y saldo haber. sin embargo. por ejemplo. Por último. Ese sería el caso. De esta manera. . Es decir. concisa y fácilmente comprensible. se establece que siempre aquel tiene que contar con los siguientes apartados en pro de su claridad: cuenta. de alguien que ha pagado a un proveedor pero le anotó dicho pago a otro. sumas debe. incluya una contabilidad defectuosa. Por lo general. se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia entre el debe y el haber).las sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance. la elaboración de un balance de comprobación comienza con la realización de las sumas de las anotaciones de cada cuenta. El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de la empresa esté bien organizada. tanto en el debe como en el haber. tanto las del deber como las del haber. este balance actúa como base a la hora de preparar las cuentas anuales.El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u organización en un determinado periodo. aunque recomendable para que éste pueda conocer con precisión el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la elaboración de las cuentas anuales. sumas haber. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que. pero no en la práctica. una vez tenidos en cuenta todos estos elementos que dan estructura al balance que nos ocupa. y lograr el correspondiente saldo para los dos mencionados apartados también. En el paso siguiente. Además de todo lo expuesto no podemos pasar por alto el hecho de que todo balance de comprobación tiene que contar con una estructura clara. Por eso.

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