Unidad 3

Proceso de auditoría
 ESCUELA DE NEGOCIOS

Director(a): Lorena Baus Piva

ELABORACIÓN

Experto(a) disciplinar: Carlos Dumuihual Arancibia

Diseñador(a) instruccional: Marjorie Balbontín Azúa

Editor(a) instruccional: Lorena Fernández Alfaro

VALIDACIÓN

Experto(a) disciplinar: Luis Contreras Aguilera

Jefa de Diseño Instruccional: Alejandra San Juan Reyes

EQUIPO DE DESARROLLO

Didactic

AÑO

2022

2
Tabla de contenidos
Aprendizaje esperado ................................................................................................. 4

Introducción .............................................................................................................. 5

1. Evaluación del control interno ............................................................................... 6

2. Técnicas de recopilación de la información ............................................................ 9

3. Muestreo en auditoría ........................................................................................ 12

4. Pruebas y evidencia en auditoría. ........................................................................ 15

5. Programa de auditoría ....................................................................................... 19

Cierre ..................................................................................................................... 25

Referencias bibliográficas.......................................................................................... 27

3
Aprendizaje esperado

Relacionan etapas de ejecución de una auditoría de acuerdo con normas

profesionales vigentes.

Fuente: Pixabay (2020)

4
Introducción
Una vez que el auditor realiza su plan de auditoría y lo documenta en su memorándum de
planificación… ¿Qué viene después?

La etapa de la ejecución es el proceso intermedio de una auditoría. Aquí el auditor dedica

sus esfuerzos en el cumplimiento del plan, materializando cada una de las actividades
planificadas y recabando la evidencia necesaria para manifestar su opinión independiente.
El equipo de auditores coordina las diferentes tareas a realizar entre sus integrantes, por
medio de un “programa de auditoría”. Este programa permite que los auditores documenten
sus resultados a través de los “papeles de trabajo”.

El presente apunte tendrá como finalidad relacionar los diferentes procedimientos aplicados
en la etapa de ejecución de una auditoría, de acuerdo con normas profesionales vigentes.

5
1.Evaluación del control interno
En la planificación, el auditor realizó un conocimiento del negocio, siendo esta actividad un
evento muy importante para la auditoría, dado que se buscó comprender las actividades
económicas, los sistemas de información, la estructura organizacional, la propiedad, la
estructura del control interno y los riesgos del cliente de auditoría.

Para que la ejecución de la auditoría sea integral y brinde una utilidad a los usuarios de la
información proveída por el cliente de auditoría, es necesario realizar una evaluación del
sistema de control interno.

La evaluación del control interno es un procedimiento ejecutado por el auditor para

demostrar el grado de efectividad que posee el sistema de control interno ante los
riesgos del negocio. Esta evaluación posee tres puntos de interés: operativos, de
información y de cumplimiento.

Los puntos de interés mencionados apuntan a:

a) Comprobar que las operaciones del cliente de auditoría se efectúan de forma

eficiente y eficaz, logrando buenos resultados económicos y financieros, procurando
la protección de los activos. Por ejemplo, el auditor debe verificar que se efectúe la
toma de inventario y el recuento físico de las mercaderías, ya que esto asegura que
no se pierdan.

b) Verificar que el cliente de auditoría produzca información con grados de confianza

aceptables, emitidos oportunamente y con una presentación y revelación
transparente. Por ejemplo, verificar que los asientos contables sean confeccionados
en una fecha cercana al hecho económico, para que los análisis de cuentas y la

6
 posterior emisión de los estados financieros presente información oportuna y
confiable.

c) Demostrar que el control interno del cliente de auditoría puede cumplir con el marco
regulatorio de la entidad.

El control interno del cliente de auditoría posee ciertos componentes, los cuales van
integrados con la estructura organizacional y los tres puntos de interés de la evaluación del
auditor:

Entorno de control: Es el ambiente creado por la entidad, el cual es respaldado por las normas
establecidas, los procesos efectuados y la estructura orgánica. El entorno
de control es generado por las personas, por su compromiso de respetar
las reglas, mantener los valores éticos, asumiendo las responsabilidades y
creando integridad.

Evaluación de Es una actividad dedicada a identificar los riesgos de la entidad, midiendo

riesgos: su impacto negativo en el cumplimiento de los objetivos.

Actividades de Es el conjunto de acciones adoptadas por la gerencia para gestionar los

control: riesgos, con el fin de mitigarlos. Estas actividades pueden crearse con el
ánimo de prevenir riesgos o con la intención de detectarlos.

Información y La información emitida por la entidad debe ser relevante y de calidad.

comunicación: Además, debe ser informada por medios de comunicación efectivos, que
ayuden a difundir claramente las intenciones de la gerencia en la
mantención del control interno.

Actividades de Son aquellas que buscan revisar que el control interno está cumpliendo
supervisión: sus objetivos. Estas revisiones abarcan evaluaciones continuas e
independientes.

Figura 1. Tabla que resume los componentes del control interno.

7
La efectividad del control interno está dada por la capacidad del sistema de control interno
de entregar una “seguridad razonable” que puede disminuir aceptablemente los riesgos de
que una entidad no cumpla sus objetivos.

La medición de la efectividad del control interno se logra con la evaluación de los

componentes mencionados en el cuadro anterior, cumpliendo además con los siguientes
requisitos:

a) Los cinco componentes deben estar “presentes” (se incluyen en la estructura de la

entidad) y “en marcha” (que están siendo aplicados).

b) “Funcionamiento integral” de los cinco componentes (en conjunto todos ayudan a

reducir los riesgos).

En conclusión, la evaluación del control interno comprende:

• Medir el grado de efectividad del sistema de control interno.

• Garantizar una seguridad razonable que el sistema puede reducir aceptablemente

los riesgos.

• La evaluación es integral, dado que une los intereses operativos, de información y

de cumplimiento con los cinco componentes del control interno, los cuales afectan
a la estructura orgánica del cliente de auditoría.

• La seguridad razonable se logra si los cinco componentes están presentes y en

marcha, además de funcionar integralmente.

8
2.Técnicas de recopilación de la información
Durante la ejecución de la auditoría, el auditor debe recopilar la evidencia en base a las
diferentes técnicas de recopilación de la información.

Las técnicas de recopilación de la información son las herramientas y los procedimientos

adoptados por el auditor para documentar y resguardar la evidencia probatoria.

Estas técnicas pueden adoptar diferentes medios, pudiendo ser de carácter ocular, verbal y
documental. También, se pueden realizar en forma de verificaciones físicas y narradas.

A continuación, se adjunta un cuadro resumen de las técnicas más aplicadas durante la

ejecución de una auditoría, sin el ánimo de ser un listado exhaustivo.

Observación: Este procedimiento involucra al auditor en la realidad del cliente de

auditoría, ampliando su juicio profesional. Por ejemplo, un auditor
puede observar si se aplica correctamente un arqueo de caja
mediante la conducta y las acciones de un cajero.

Comparación: Es la acción de búsqueda de similitudes y diferencias en dos o más

elementos. Aquí pueden compararse cifras, informes, cálculos, etc.
con el afán de enlistar los factores que caracterizan tales elementos.
Por ejemplo, un auditor puede comparar los saldos de las
mercaderías del año actual con el año anterior, con el ánimo de
explicar variaciones significativas.

Indagación: Es cuando el auditor realiza averiguaciones entablando

conversaciones con el personal o con las jefaturas de la entidad,
logrando obtener información real sobre eventos o actividades que

9
 ayuden a las conclusiones de la auditoría. Por ejemplo, un auditor
puede indagar con un empleado sobre las causas de un posible
paro sindical, para lo cual, el auditor estará interesado en saber los
efectos económicos y financieros de las negociaciones efectuadas
por la empresa y el sindicato.

Cuestionarios: Es un formulario redactado por el auditor, el cual colecciona

preguntas abiertas y cerradas, con el fin de agrupar opiniones y
experiencias de quienes son interrogados. Por ejemplo, el auditor
puede aplicar un cuestionario a los empleados de cobranza, para
comprender sus labores y responsabilidades, como los
procedimientos aplicados en sus quehaceres, con el fin de averiguar
las posibles fallas en el control interno del área.

Encuestas: Son instrumentos estadísticos, los cuales buscan generalizar

características en la información. Estos son aplicados sobre una
muestra de personas escogidas aleatoriamente. En las encuestas las
preguntas son tabuladas, para facilitar su resumen y procesamiento.
Por ejemplo, el auditor puede aplicar una encuesta para saber el
grado de entrenamiento que posee el departamento de contabilidad
sobre determinadas políticas contables.

Entrevistas: Es una conversación o charla sobre un asunto de interés efectuada

por el auditor con una persona o un grupo en una reunión. Por
ejemplo, el auditor puede entrevistar al gerente de ventas y sus
colaboradores en una reunión, con el fin de entender las políticas
de crédito e incobrabilidad de la cartera de clientes de la empresa.

Rastreo: Es un seguimiento efectuado por el auditor sobre el inicio, ejecución

y conclusión de una actividad o proceso, con el fin de verificar si
marcha correctamente o hay que efectuarle correcciones. Por
ejemplo, un auditor desea saber si los procedimientos de control
interno aplicado a una operación de venta están siendo realizados.
Para ello, el auditor rastreará una cotización de un cliente, para
seguir paso a paso su curso hasta materializarse en una venta real.

10
Revisión analítica: Es un cuadro elaborado por el auditor para comparar cifras
económicas y financieras de la entidad, y determinar indicadores
financieros y gráficos. Esto se hace con el fin de investigar
situaciones inusuales o cifras significativas que sean de interés para
una auditoría. Por ejemplo, un auditor puede crear una revisión
analítica para saber qué activos o pasivos apoyan las actividades
del negocio, como los indicadores financieros que resultan
afectados por estas partidas.

Confirmación: Son cartas escritas y enviadas a terceros para “confirmar” o

“comprobar” la exactitud de montos, o la autenticidad de
documentos y registros. Por ejemplo, el auditor requiere saber si los
montos registrados en la contabilidad de las cuentas corrientes están
correctos. Para esto, el auditor realiza confirmaciones enviando
cartas a los bancos en los cuales la empresa posee cuentas
corrientes.

Circularización: Son cartas escritas y enviadas a abogados para averiguar sobre

litigios que puedan afectar la situación económica y financiera de la
entidad. Por ejemplo, un auditor puede circularizar a un estudio
jurídico que trabaja con la empresa, con el fin de averiguar los
posibles efectos de un fallo, los cuales pueden impactar en la
información de la empresa.

Figura 2. Cuadro resumen de las técnicas más aplicadas durante la ejecución de una
auditoría.

11
3.Muestreo en auditoría
El auditor, de acuerdo a su juicio profesional, deberá utilizar las herramientas de muestreo
como una forma de obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría.

El muestreo en auditoría es un procedimiento aplicado por el auditor en donde obtiene

“muestras” para inferir o concluir sobre una determinada información, la cual está
contenida en una “población” de datos, los cuales son pertenecientes a un “universo”.

En el concepto entregado, el auditor deberá preocuparse de tres elementos esenciales:

Universo Es el conjunto total de datos, el cual incluye la información de interés para el

auditor. Por ejemplo, un auditor está interesado en saber el nivel de
incobrabilidad de los clientes de la industria del retail. Aquí el universo es la
industria del retail, dado que este conjunto de empresas contiene clientes que
son incobrables.

Población Es una agrupación particular de datos que pertenece a un universo. Estos datos
poseen una característica en común y su cantidad puede ser finita o infinita. Por
ejemplo, si un auditor está interesado en la incobrabilidad del sector retail, quizás
pueda limitar su interés a un factor geográfico, como serían los clientes
incobrables de la región Metropolitana. Aquí, los clientes incobrables de la
región Metropolitana son la población procedente del universo llamado industria
del retail.

Muestra Es una agrupación de datos extraída de una población. Por ejemplo, el auditor
puede limitar aún más el interés por la incobrabilidad de los clientes del sector
retail, bajando a la cartera de incobrabilidad de la comuna de Santiago. Aquí,
la muestra son los clientes incobrables del sector retail pertenecientes a la
comuna de Santiago.

12
 Figura 3. Definiciones y ejemplos de universo, población y muestra.

Para que la muestra tenga utilidad para el auditor en su trabajo, requiere que esta sea
representativa. Una muestra representativa es cuando se escoge al azar, es decir, de forma
aleatoria.

Las normas de auditoría aplicadas a la obtención de muestras, son reguladas por las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, en la sección AU 530 “Muestreo en
Auditoría”, entre los párrafos del 4 al 14 (Colegio de Contadores de Chile A.G., 2017). A
continuación, se enunciarán las principales ideas de esta norma profesional:

a) El objetivo del auditor al utilizar muestreo en auditoría es proporcionar una base

razonable para que el auditor llegue a conclusiones respecto al universo del cual es
seleccionada la muestra.

b) La norma trata el uso por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico al

diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, efectuar pruebas y evaluar los resultados
de la muestra.

c) Aborda el riesgo de muestreo, siendo el riesgo que la conclusión del auditor basada
en la muestra pueda ser diferente de la conclusión en el caso que el total del universo
fuera sujeto al mismo procedimiento de auditoría.

d) El auditor debiera determinar un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo

de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.

13
De acuerdo a las menciones efectuadas, el muestreo en auditoría puede ser estadístico y no
estadístico.

Muestreo estadístico Es cuando la muestra se logra de manera aleatoria y los resultados

derivados de su análisis proceden del uso de la estadística descriptiva
(uso de tablas, frecuencias absolutas, frecuencias relativas y medidas
de tendencia central como el promedio, la desviación estándar, la
mediana y la moda) y de la inferencia estadística (uso de
distribuciones de probabilidad, como sería el caso de una distribución
normal o una distribución T- student).

Muestreo no estadístico Es cuando el auditor no emplea los criterios del muestreo estadístico
y utiliza su juicio profesional y su experiencia en la selección de la
muestra. Aquí la muestra es intencional y dirigida hacia una
determinada agrupación de datos.

Figura 4. Cuadro resumen sobre el muestro estadístico y no estadístico.

En conclusión, el muestreo en auditoría:

• Es un procedimiento implementado por el auditor.

• Ayuda a obtener análisis de las agrupaciones de datos.

• Obtiene una base razonable para las conclusiones del auditor.

• Puede ser de muestreo estadístico y no estadístico.

• El auditor debe evaluar el riesgo de muestreo para reducir la posibilidad de concluir

equivocadamente sobre los datos de una población o de un universo.

14
4. Pruebas y evidencia en auditoría.
La evidencia en auditoría es la actividad más esencial de auditor, dado que permite obtener
las demostraciones necesarias para sustentar una opinión independiente.

Las pruebas de auditoría son los instrumentos de evaluación utilizados por el auditor
para comprobar las aseveraciones de la información emitida por el cliente de
auditoría y obtener las conclusiones necesarias para formar la opinión
independiente.

En auditoría, las pruebas pueden categorizarse en:

Pruebas de controles Implementadas por lo general para una auditoría de control interno. Son
evaluaciones para demostrar la efectividad del sistema de control interno
en su totalidad, con el fin de prevenir o detectar errores y procurar las
correcciones necesarias. Ejemplo: verificar el sistema control interno
aplicado a las entradas y a las salidas del personal en la empresa.

Pruebas de Son muy parecidas a las pruebas de controles, pero enfocadas a los
cumplimiento sistemas de control interno que resguardan la información financiera que
almacena el sistema de información contable. Ejemplo: comprobar la
efectividad de los sistemas de inventarios y su calce con las tarjetas de
existencias.

Pruebas sustantivas Son pruebas aplicadas para el análisis de la información contable, las
cuales ayudan a “sustentar” las afirmaciones que el cliente de auditoría
posee en su información emitida, de acuerdo a un marco de preparación
y presentación aplicable. Estas pueden clasificarse en:

15
 • Pruebas de transacciones: es cuando el auditor efectúa una
evaluación directa a una operación o hecho económico.
Ejemplo: aplicar una revisión a las compras de inventarios.

• Pruebas de detalle: es cuando el auditor efectúa una

evaluación directa sobre los saldos de las cuentas o un grupo
de partidas. Ejemplo: efectuar una conciliación bancaria a
una determinada cuenta corriente de la empresa.

• Pruebas analíticas: es cuando el auditor utiliza una

evaluación basada en una revisión analítica, con el fin de
analizar las variaciones de los saldos de las cuentas y los
indicadores financieros de la empresa. Ejemplo: analizar los
aumentos y las disminuciones de los inventarios y establecer
su indicador de rotación.

Figura 5. Categoría de pruebas

Una vez realizadas las pruebas, los auditores deben respaldar sus resultados por medio de
documentos oficiales denominados “papeles de trabajo”.

Los papeles de trabajo son escritos emitidos por el auditor para respaldar la ejecución
de un procedimiento, la implementación de las pruebas y su relación con el programa
de auditoría.

16
Los papeles de trabajo pueden clasificarse en dos tipos.

Permanentes: Son los papeles de trabajo que contienen información de uso continuo por
parte del auditor y que ayudarán a la realización de futuras auditorías
sobre la entidad revisada. Ejemplo: historia de la empresa, sus actividades
comerciales, la estructura organizacional y propietaria, los estados
financieros últimamente emitidos, etc.

Temporales: Son los papeles de trabajo que poseen información válida para una
auditoría. El auditor los utiliza para respaldar la evidencia existente para
la actual auditoría en ejercicio. Ejemplo: confirmaciones a clientes y
proveedores, arqueos de caja, conciliaciones bancarias, circularizaciones
a abogados, etc.

Figura 6. Clasificación de papeles de trabajo.

El conjunto de papeles de trabajo confeccionado por el auditor es conocido como “legajo”.

Los legajos pueden ser manuales (carpetas, archivadores o cajas que guardan físicamente
los papeles de trabajos) o electrónicos (cuando el auditor los digitaliza y los almacena en
archivos electrónicos por pendrive, servidores o nubes).

17
Un ejemplo de papel de trabajo es el siguiente (el formato es libre y puede adoptar el
modelo que sea conveniente para una firma de auditoría):

ABC Auditores Ltda. PAPEL DE TRABAJO Elaborado por: JMC.

Rosario Norte 1035. N° 3 Revisado por: KMP.
Las Condes, Santiago.
Fono: +56223456788.
abc@auditoresltda.cl

CLIENTE: Comercial Los Cóndores Ltda.

Auditoría de Estados Financieros, al 31 de diciembre de 2021.

TEMA: Revisión de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
OBJETIVO:

✓ Todos los deudores comerciales han sido incluidos en el estado de situación

financiera.

PROCEDIMIENTOS APLICADOS:

✓ Se envían confirmaciones a los deudores comerciales obtenidos de una muestra

aleatoria bajo un muestreo estadístico.

✓ Las respuestas de las confirmaciones son utilizadas para realizar comparaciones

con los saldos de deudores comerciales registrados en la contabilidad.

✓ Las confirmaciones sin respuestas son sustituidas por procedimientos alternativos,

como el uso de movimientos posteriores.

ALCANCE DE LA REVISIÓN:

✓ La revisión tuvo un alcance del 95% de la muestra obtenida (95 clientes de 100
considerados).

CONCLUSIONES:

✓ De acuerdo a las pruebas efectuadas, se concluye que los saldos presentados en

el estado de situación financiera de los deudores comerciales están
razonablemente incluidos.

18
 ADJUNTA EVIDENCIA DE:

✓ Conjunto de confirmaciones contestadas.

✓ Conjunto de clientes comprobados con movimientos posteriores.

✓ Uso de tablas de estadísticas para justificar la muestra aleatoria.

✓ Cálculo del riesgo de muestreo, con nivel bajo.

✓ Saldo del mayor de los deudores comerciales.

Figura 6. Ejemplo de papel de trabajo.

5. Programa de auditoría
Para supervisar o monitorear el cumplimiento de todas las actividades, de los
procedimientos y de las pruebas a realizar en la etapa de ejecución de una auditoría, el
auditor prepara un documento especial denominado “programa de auditoría”.

El programa de auditoría es un documento de respaldo que consolida todas las

actividades, los procedimientos y las pruebas que utilizará el auditor o el equipo de
auditores sobre un determinado cliente de auditoría.

19
Este programa constituye un marco de acción para que cualquier auditor pueda entender
los tipos de pruebas aplicadas en el trabajo.

Por otro lado, la confección de un programa de auditoría posee las siguientes ventajas y
beneficios:

• Ayuda a asignar tareas y labores a los integrantes del equipo de auditoría.

• Coopera en el análisis de la información recolectada por el auditor o el equipo de

auditoría.

• Permite la coordinación de tareas entre los integrantes del equipo de auditoría.

• Dirige la creación de los papeles de trabajo.

• Facilita la revisión detallada de un área crítica de auditoría.

La composición de un programa de auditoría es la siguiente:

Título: Indicación de ser un “programa de auditoría” dirigido a un

“área crítica”.

Ejemplo: programa de auditoría [Indicación] a la propiedad,

planta y equipos [área crítica].

Cliente: Nombre o razón social del cliente de auditoría.

Ejemplo: Distribuidora Montes S.A.

Fecha de referencia de la Fecha representativa de la auditoría.

auditoría:
Ejemplo: 31 de diciembre de 2021.

20
 Número correlativo: Enumeración de las operaciones (actividades, procedimientos
o pruebas) a efectuar en el área crítica.

Detalle de operaciones: Es el listado organizado de actividades, procedimientos o

pruebas a efectuar en la auditoría.

Horas estimadas de trabajo: La cantidad de horas presupuestadas para ejecutar una

operación.

Horas reales de trabajo: La cantidad de horas efectivas y dedicadas a la operación.

Hecho por: Nombre o iniciales del auditor o auditora que realizó la

operación.

Referencia del papel de trabajo: N° del papel de trabajo que materializa la operación realizada
por el auditor o la auditora.

Fecha de confección: Fecha de cierre del papel de trabajo.

Figura 7. Cuadro resumen de la composición de un programa de auditoría.

Un programa de auditoría es “organizado” por operaciones. Las operaciones son el

conjunto de actividades, procedimientos y/o pruebas que se efectuarán sobre un área crítica
de auditoría.

21
Las operaciones pueden ser agrupadas en tres secciones:

Objetivos de la auditoría: Es una declaración de los objetivos deseados por el

auditor sobre el área crítica bajo revisión. El número de
objetivos a incluir va de acuerdo al número de
aseveraciones a comprobar de la información emitida
por el cliente de auditoría.

Ejemplo: si la información a revisar en la auditoría

requiere comprobar 6 aseveraciones del cliente de
auditoría, se tendrán que crear 6 objetivos en el
programa.

Procedimientos de auditoría – Indicación de las actividades, procedimientos y pruebas

pruebas de cumplimiento: dirigidas al sistema de control interno que respalda la
información financiera emitida por la contabilidad.

Procedimientos de auditoría – Indicación de las actividades, procedimientos y pruebas

pruebas sustantivas: dirigidas para analizar si la información del cliente de
auditoría está razonablemente correcta y de acuerdo al
marco de preparación y presentación de la información.

Figura 8. Agrupación de operaciones.

A continuación, se expone un ejemplo de programa de auditoría estructurado bajo los

criterios de composición y de operaciones de un área crítica.

22
 PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS A LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS –
PPE
31-12-
Cliente ABC Ltda. Auditoría al:
2021
Horas Horas Hecho
N° Operaciones PT Fecha
Estimadas Reales por
Objetivos de auditoría
a Toda PPE es mantenida por la entidad.
Toda PPE por contrato de leasing
b financiera está incluido en el estado de
situación financiera.
La PPE está llevada por montos
c
apropiados.
La entidad posee o tiene derecho a toda
d
la PPE.
La PPE está clasificada, descrita y
e
revelada apropiadamente.
Procedimientos de auditoría
A Pruebas de cumplimiento
Obtener conocimiento del control 02-01-
1 5 5 JP PPE01
interno asociado a la PPE. 2022
Evaluar el riesgo de control y pruebas 02-01-
2 5 5 JP PPE02
de cumplimento. 2022
02-01-
3 Realizar pruebas adicionales. 4 3 JP PPE03
2022
04-01-
4 Revaluar el riesgo de control. 2 2 JP PPE04
2022
B Pruebas sustantivas
Obtener resumen de las variaciones de 05-01-
5 2 2 MA PPE05
la PPE y conciliar con mayores. 2022
Comprobar adiciones o compras de 05-01-
6 1 1 MA PPE06
PPE durante el año. 2022
Revisión física de las compras 05-01-
7 1 1 MA PPE07
importantes de PPE. 2022
Examinar gastos de reparaciones y 05-01-
8 6 5 MA PPE08
mantenimientos al PPE. 2022
Revisar la condición de PPE que no 05-01-
9 12 10 AA PPE09
está en funcionamiento. 2022
Calcular la estimación para la 06-01-
10 6 6 AA PPE10
depreciación. 2022
Investigar las bajas de propiedad, 06-01-
11 6 6 AA PPE11
planta y equipo durante el periodo. 2022

23
 07-01-
12 Examinar la posesión legal de la PPE. 7 6 YR PPE12
2022
Revisar las ganancias por
arrendamiento de terrenos, edificios y 07-01-
13 1 1 YR PPE13
equipo poseído por el cliente, pero 2022
arrendados a otros.
Revisar acuerdos de leasing financiero 07-01-
14 5 5 YR PPE14
sobre PPE arrendados a otros. 2022
Realizar procedimientos analíticos para 07-01-
15 5 5 YR PPE15
la PPE. 2022
Evaluar la presentación y revelación en 07-01-
16 5 5 YR PPE16
los estados financieros. 2022
Figura 9. Ejemplo de programa de auditoría.

24
Cierre

La ejecución de la auditoría es la etapa intermedia del proceso de auditoría. Esta etapa

considera la organización de las actividades, los procedimientos y las pruebas.

Un auditor deberá ejecutar su trabajo en la búsqueda de evidencia probatoria. Para esto,

deberá realizar la evaluación del control interno de la entidad auditada, utilizar las técnicas
de recolección y muestreo de datos y respaldar sus procedimientos y pruebas a través de
papeles de trabajo.

25
Por último, la etapa de la ejecución es documentada en un programa de auditoría, el cual
ayuda a destacar la distribución y la coordinación de los deberes y las obligaciones del
equipo de auditoría y las actividades necesarias para dar cumplimiento con el trabajo sobre
un área crítica.

26
Referencias bibliográficas

Colegio de Contadores de Chile A.G. (2017). Compendio de Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas. Santiago de Chile: CONTACH.

Freepik. (S.f.). Concepto de negocio con espacio de copia. mesa de escritorio de oficina
con enfoque de lápiz y gráfico de análisis, computadora, cuaderno, taza de café
en el escritorio. filtro retro de tono vintage, enfoque selectivo [Imagen de
portada]. https://www.freepik.com/free-photo/business-concept-with-copy-
space-office-desk-table-with-pen-focus-analysis-chart-computer-notebook-cup-
coffee-desk-vintage-tone-retro-filter-selective-
focus_1238842.htm#query=audit&from_query=auditor%C3%ADa&position=
4&from_view=search

Pixabay. (9 julio de 2020). Trabajo-oficina-equipo-empresa [Imagen].

https://pixabay.com/es/photos/trabajo-oficina-equipo-empresa-5382501/

27