Fuente: Freepik (s.

f)

Unidad 1
Control y auditoría
 ESCUELA DE NEGOCIOS

Directora: Lorena Baus Piva

ELABORACIÓN

Experto disciplinar: Carlos Dumuihual Arancibia

Diseñadora instruccional: Marjorie Balbontín Azúa

Editora instruccional: Lorena Fernández Alfaro

VALIDACIÓN

Experto disciplinar: Luis Contreras Aguilera

Jefa de Diseño Instruccional: Alejandra San Juan Reyes

EQUIPO DE DESARROLLO

Didactic

AÑO

2022
Tabla de contenidos
Aprendizaje esperado ................................................................................................. 4

Introducción .............................................................................................................. 5

1. Auditoría: concepto, objetivo y función. ................................................................... 6

1.1 Concepto de auditoría ...................................................................................... 6

1.2 Objetivo de la auditoría .................................................................................... 9

1.3 Función de la auditoría ..................................................................................... 9

2. Relación de la auditoría con la información financiera, la estrategia corporativa y el

control interno ......................................................................................................... 11

2.1 Información financiera y auditoría .................................................................... 11

2.2 Estrategia corporativa y su revisión ................................................................... 11

2.3 Revisión del sistema de control interno .............................................................. 12

3. Tipos de auditoría ................................................................................................ 14

3.1 Auditoría de estados financieros ....................................................................... 14

3.2 Auditoría de control interno ............................................................................. 15

3.3 Auditoría de gestión ........................................................................................ 15

 3.4 Auditoría de sistemas de información ................................................................ 16

3.5 Auditoría tributaria .......................................................................................... 17

3.6 Auditoría forense ............................................................................................ 18

4. Código de ética para el ejercicio profesional del auditor. ........................................ 19

4.1 Necesidad de una ética profesional .................................................................. 19

4.2 Código de ética .............................................................................................. 19

Cierre ..................................................................................................................... 23

Conclusiones ........................................................................................................... 24

Referencias bibliográficas.......................................................................................... 25
Aprendizaje esperado

Caracterizan auditoría, considerando proceso de control al servicio de las

organizaciones.

Fuente: Pixabay (2018)

Introducción
Las actividades empresariales requieren de una supervisión y revisión permanente de sus
procesos. Esto último, es muy esencial porque ayuda a maximizar los beneficios económicos
de los propietarios y de quienes participan dentro de una organización.

Como un medio de apoyo a estas supervisiones y revisiones, la gerencia puede optar por
llevar a cabo una revisión profesional de carácter interna o externa, las cuales abarcan sus
operaciones y el proceso de toma de decisiones. Esta acción adoptada por la gerencia para
mejorar sus rendimientos y corregir todo aquello que pueda limitar sus objetivos
empresariales, recibe el nombre de “Auditoría”.

5
1. Auditoría: concepto, objetivo y función.

1.1 Concepto de auditoría

La auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información

para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información
y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una persona independiente
y competente. (Arens et al., 2007, p.4).

Como indica la definición entregada, la auditoría cuenta con algunas características muy
interesantes de tratar:

a) La evidencia de auditoría, que son los datos recolectados y utilizados por el auditor
para establecer si la información que está siendo auditada cumple con los
requerimientos de revelación que proponen los criterios establecidos.

La evidencia puede asumir diferentes formatos, los cuales se mencionan a continuación:

Ejemplos:

• Las entrevistas con la “empresa cliente de auditoría” (la entidad que solicita la
asistencia de la auditoría).

• Las comunicaciones escritas en correos electrónicos.

• Las observaciones e indagaciones efectuadas por el auditor.

• La recolección de documentación mercantil.

6
 • La toma de inventarios.

• La realización de arqueos de caja.

• Etc.

b) La información declarada por la empresa cliente de auditoría, la cual contiene

muchos datos de interés para un determinado público objetivo, el cual está
preocupado de la marcha de los negocios y de las decisiones que se adopten. Esta
información declarada debe cumplir ciertos criterios establecidos o parámetros para
su preparación, edición y publicación, además de ser clara y objetiva para que pueda
ser leída y comprendida sin crear sesgos.

La información declarada dispone de los siguientes casos.

Ejemplos:

• La información financiera procedente de los activos, los pasivos, el patrimonio, los

resultados del periodo y los flujos de efectivo de la empresa cliente de auditoría.

• Las declaraciones para el cumplimiento del deber tributario de las entidades, de

acuerdo con su esquema de tributación en el país.

• Las estrategias corporativas declaradas y las proyecciones que se adjuntan para

llevarlas a cabo.

• El grado de seguridad de la implementación de un sistema de control interno, que vele

por la información financiera, el registro operacional y el cumplimiento de leyes y
regulaciones.

7
 • La declaración de la empresa cliente de auditoría respecto a situaciones que adolecen
a fraude o que puedan encaminar este evento.

• Etc.

c) Los criterios establecidos y utilizados por la empresa cliente de auditoría para la

emisión de la información declarada. Estos criterios crean un verdadero marco para
la preparación y presentación de la información declarada, los cuales son revisados
y actualizados permanentemente por la entidad que emite tales criterios, siendo este
marco un referente de la calidad y la excelencia en los procesos de revelación de la
información declarada.

Los criterios establecidos son variados, por lo que se dispone de los siguientes casos.

Ejemplos:

• Las normas internacionales de información financiera emitido por la International

Accounting Standard Board (IASB), para la presentación y revelación de la información
contable de una empresa cliente de auditoría.

• La ley de renta (Decreto Ley N°824 de 1974) para las declaraciones anuales de los
ingresos tributarios de un contribuyente y utilizado ampliamente por el SII (Servicio de
Impuestos Internos).

• El COBIT u “Objetivos de Control para Tecnología de Información y Tecnologías

Relacionadas”, el cual es un marco de gobierno de tecnologías de información emitido
por ISACA que está diseñado para ayudar a las empresas a desarrollar, organizar e
implementar estrategias que atiendan la gobernanza y la gestión de procesos en
tecnologías de información (TI) y de los recursos de la organización.

8
 • Etc.

d) El grado de correspondencia de la información declarada con los criterios

establecidos, siendo esta comparación realizada por el auditor, cuyo producto final
es un “Informe de Auditoría o Dictamen”. Este informe expresa la opinión del auditor,
si la información declarada cumple de manera razonable con los criterios
establecidos por la empresa cliente de auditoría.

1.2 Objetivo de la auditoría

El objetivo de la auditoría y del auditor independiente es expresar una opinión sobre si la

información declarada por la empresa cliente de auditoría cumple razonablemente con los
criterios establecidos o con el marco de preparación y presentación de la información
declarada.

La opinión emitida por el auditor independiente se denomina “Dictamen” como se comentó

en el apartado anterior y el marco aludido, son los diferentes criterios establecidos y
regulados por entidades especializadas en determinado tipo de información.

1.3 Función de la auditoría

La función de la auditoría, es analizar los procesos de una entidad, desde el inicio hasta el
final, con la finalidad de evaluar los posibles riesgos que puedan darse. La evaluación de
riesgos, permite identificar aquellas áreas que requieran mejora o crear políticas para
asegurar la optimización de la organización.

9
La auditoría posee diferentes funciones, las cuales se mencionan a continuación, sin el
ánimo de una enunciación exhaustiva.

Ejemplos:

• Coordinar las tareas de la contraloría de una entidad con las revisiones de los
auditores, ya sean internos o externos.

• Analizar los estados financieros intermedios y de cierre del periodo contable,

observando su contenido, procedimientos de elaboración y alcances mencionados.

• Analizar los informes de los evaluadores externos de riesgo, observado su contenido y

los procedimientos de revisión.

• “Informarse de la efectividad y confiabilidad de los sistemas y procedimientos de control

interno de la empresa” (Ministerio de Hacienda y Superintendencia de Bancos e
Instituciones Financieras, 1988).

• “Analizar el funcionamiento de los sistemas de información, su suficiencia, confiabilidad

y aplicación a las tomas de decisiones” (Ministerio de Hacienda y Superintendencia de
Bancos e Instituciones Financieras, 1988) y de respaldo de la información y sus
tecnologías asociadas.

• Etc.

10
2. Relación de la auditoría con la
información financiera, la estrategia
corporativa y el control interno

2.1 Información financiera y auditoría

Como se mencionó en el apartado anterior, una de las funciones de la auditoría, es

“analizar los estados financieros intermedios y de cierre del periodo contable, observando
su contenido, procedimientos de elaboración y alcances mencionados”.

Los estados financieros, corresponden al conjunto de revelaciones financieras que exponen

a los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los gastos y los flujos de efectivo de
una entidad. Dada la importancia de los estados financieros, estos informes requieren de
una revisión de las bases de confección y preparación, ajustadas a un marco o a un conjunto
de criterios establecidos que proponen aspectos sobre el reconocimiento, la medición, la
presentación y la revelación de los elementos que incluyen.

2.2 Estrategia corporativa y su revisión

El horizonte de una organización está dado en la forma en que se planifican sus actividades
y de las proyecciones que desean alcanzar. Para lograr esta intención fundamental, es
imprescindible contar con una estrategia corporativa.

La estrategia corporativa constituye la marcha de las actividades de la empresa, es su ámbito

de actuación como negocio, permitiendo enfocar el esfuerzo profesional, los recursos
económicos y las acciones de la gerencia en concretar el crecimiento y la expansión de la

11
empresa. Esto acompaña la creación de políticas para definir el mercado en el que
participará la empresa, a qué segmento se dirige y cómo generar una diversificación de los
productos o servicios que ofrece.

Aquí, la auditoría debe cautelar una revisión a las políticas que apoyan a la estrategia
corporativa y de quienes deciden por éstas. Además, como se mencionó en el apartado
anterior, la auditoría debe “analizar los informes de los evaluadores externos de riesgo,
observado su contenido y los procedimientos de revisión”.

Los evaluadores externos de riesgos (en Chile denominados “Clasificadoras de riesgos”) son
entidades que entregan una opinión de la marcha de una entidad frente al mercado, a su
estrategia corporativa, a sus metas cumplidas o por cumplir, al análisis de sus indicadores
financieros, las fortalezas, las debilidades, las amenazas y las oportunidades con que
cuenta. Esto es muy relevante a la hora de mirar una empresa como un proyecto, por lo
cual, el auditor independiente debe poseer un espíritu crítico en detectar los riesgos que
signifiquen que la estrategia corporativa no se cumpla, con el fin de entablar las medidas
para controlar, eliminar o mitigar estos riesgos.

2.3 Revisión del sistema de control interno

Las organizaciones disponen de un “escudo” que las protege de los riesgos que el mercado
les impone en el ejercicio de las actividades de negocio. Esta protección, es conocida como
sistema de control interno.

De acuerdo con el Marco Integrado COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the

Treadway) (como se citó en Barquero, 2013), el control interno es:

Un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del

personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de

12
 seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones.

• Confiabilidad de la información financiera.

• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables.

Para la auditoría, la existencia del control interno requiere de una importancia clave, al ser
aquel escudo que suprime los riesgos externos de las entidades. Incluso, como se mencionó
en el apartado anterior, la auditoría debe “informarse de la efectividad y confiabilidad de
los sistemas y procedimientos de control interno de la empresa” (Ministerio de Hacienda y
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, 1988), dado que si estos presentan
debilidades serias, podrían causar daños graves a las operaciones comerciales, a la
transparencia y uniformidad de la información financiera y de violentar las leyes que regulan
las acciones de una empresa.

Por ejemplo, las empresas disponen de un control interno para su caja, utilizando algún
sistema de arqueo para verificar las recaudaciones del efectivo procedentes de sus
operaciones. Si el procedimiento de arqueo es poco frecuente, no se utiliza o su
procedimiento no es muy claro para el personal de caja, este sistema puede ser
sobrepasado y provocar pérdidas en el efectivo o pueden generarse movimientos
compensados (denominadas “bicicletas”), en donde el personal de caja puede darle uso al
efectivo de la empresa y reponerlo cuando existan estos arqueos, mostrando una falsa
situación de control.

13
3. Tipos de auditoría
En el campo de la auditoría, como de cualquier profesión, existen diferentes
especializaciones, en atención a las necesidades de revisión y de opinión que desee la
empresa cliente de auditoría.

Por esta razón, los servicios de auditoría son variados y todos poseen una cobertura ajustada
al conocimiento del negocio que posea el auditor sobre su empresa cliente de auditoría.

A continuación, se presentará una clasificación de los servicios de auditoría, siendo esta

lista una enunciación no exhaustiva, dado que la capacidad de servicio de esta profesión
puede alcanzar diferentes campos del saber.

3.1 Auditoría de estados financieros

La auditoría de estados financieros, es el proceso de revisión efectuado por un auditor

independiente que establece la integridad y validez de la información financiera, la cual
incluye a los estados financieros de la entidad bajo revisión y sus dictámenes. Este tipo de
auditoría corresponde a una actividad profesional propia del Contador Público y Auditor.
En Chile, estos servicios son realizados por ciertas consultoras independientes (KPMG, Ernst
& Young, Price Waterhouse, Deloitte, BDO, Grant Thornt, Moore Stephens, etc.), las cuales
están registradas en las entidades reguladoras del país, como es la Comisión para el
Mercado Financiero – CMF. Además, este ejercicio también está cautelado por el Colegio
de Contadores de Chile A.G. – CONTACH, como asociación gremial del profesional
contador en el país.

14
3.2 Auditoría de control interno

Los servicios de auditoría orientados a la revisión del control interno de una entidad, son
llevados por los auditores que efectúan una auditoría de estados financieros o de manera
separada mediante otros auditores independientes. Normativamente, el control interno, es
reconocido como un proceso en donde se realizan actividades, planes y políticas,
confección de normas, adecuación de registros, promoción de procedimientos, uso de
métodos, etc., con el cual se ve incluido en el entorno y las actitudes que ejecuta la gerencia
y el personal a cargo de llevar este proceso, con el fin de gestionar los riesgos que afectan
a la organización.

Cuando se realiza una auditoría de control interno, el interés recae en cinco componentes
funcionales, los cuales serán revisados más adelante en el curso.

• Ambiente de control.
• Evaluación de riesgos.
• Actividades de control gerencial.
• Información y comunicación.
• Supervisión.

3.3 Auditoría de gestión

Anteriormente, se indicó que las empresas se preocupan de la formulación de sus estrategias

corporativas y de los planes u programas que realizan para cumplir sus metas. El apoyo a
esta labor se realiza mediante la entrega de servicios bajo una auditoría de gestión.

Una auditoría de gestión (a veces conocida como “operacional” o por algunos tratadistas
como “interna”, aunque los términos no son realmente muy convenientes de mencionar)

15
evalúa la eficiencia y eficacia de los procedimientos y métodos que una gerencia dispone
para el logro de sus objetivos corporativos. Este tipo de auditoría puede realizarse de
manera interna, es decir, hay una unidad incluida en la estructura organizacional dedicada
a la revisión constante de estos procesos de gestión, o puede manejarse de manera externa,
mediante la contratación de una consultora especializada en estos servicios.

Cuando la auditoría está plenamente orientada en la estrategia corporativa, es más propio

hablar de una auditoria de gestión. En cambio, cuando se menciona para revisar alguna
sección operativa de la organización, es mejor hablar de auditoria operativa o
administrativa. Si la auditoría dentro de la organización atiende varios puntos de interés, no
solo a la estrategia, sino al sistema de control interno, a la información financiera u otras
áreas especializadas, se habla más bien de una auditoría interna.

3.4 Auditoría de sistemas de información

La auditoría de sistemas de información (por algunos tratadistas mencionada como

“auditoría computacional”), es una revisión objetiva, crítica y sistemática de las gestiones y
preocupaciones que realice la gerencia, con el fin de emitir una opinión acerca de tres
puntos esenciales:

a) La eficiencia en la compra y empleo de los recursos informáticos.

b) La confiabilidad, la integridad, la seguridad y la oportunidad de información

producida por el sistema informático.

c) La efectividad de los controles impuestos por la gerencia hacia sus sistemas de

información.

16
3.5 Auditoría tributaria

De acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos (2015) – SII, una auditoría tributaria es:

Un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente, destinado

a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes.

El procedimiento de auditoría tributaria comprende una serie de acciones o tareas,

destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes.

Los servicios de auditoría tributaria pueden realizarse de manera externa, mediante la

contratación de una firma auditora. Por su parte, la autoridad tributaria representada en el
SII aplica la auditoría tributaria para sus labores de fiscalización a los contribuyentes.

De acuerdo a todo lo anterior, son actividades de una auditoría tributaria, lo siguiente:

a) Verificar que las declaraciones de impuestos sean la fiel expresión de la verdad, o

sea, de la situación tributaria de un contribuyente.

b) Establecer las bases imponibles, los créditos, las exenciones y las franquicias,
como la aplicación correcta de tasas e impuestos.

c) Detectar de manera oportuna el no cumplimiento de las obligaciones tributarias.

17
3.6 Auditoría forense

La auditoría forense, es una revisión que participa en la investigación de fraudes, de ciertos

actos que sufre una entidad, los cuales pueden ser conscientes o voluntarios, cuyo resultado,
es la elusión de las normas legales (posibles actos ilícitos o delitos). Para la ejecución de
este tipo de auditoría, se debe recurrir a técnicas de criminalística, las cuales deben ser
integradas con los conocimientos contables, jurídicos, procesales, tributarios y financieros,
para proporcionar una correcta información y entregar diferentes opiniones ante la justicia.

El campo de trabajo de este tipo de auditoría, se apoya en un equipo multidisciplinario,

compuesto por diferentes profesionales, interviniendo contadores públicos, abogados,
ingenieros informáticos, personal experto en seguridad, y otras áreas especializadas. Esto
es con el fin de aplicar e integrar conocimientos y experiencia para un fin común.

18
4. Código de ética para el ejercicio
profesional del auditor.

4.1 Necesidad de una ética profesional

Si bien la realización de los servicios de auditoría requiere de profesionales capacitados y

de alto nivel, esto no tiene validez si el profesional no vincula sus acciones profesionales
con una correcta estructura valórica y bajo principios del buen actuar.

Las diferentes organizaciones profesionales han ordenado la gestión de sus miembros o

colegas en base a ciertas normas, las cuales pretenden cautelar el buen ejercicio de la
profesión y de generar una mayor asociación con el medio, promocionando transparencia,
confidencialidad y conocimientos.

La necesidad de una ética profesional nace de la oportunidad que generan los actos
profesionales, de ser aplicados sin beneficiar a intereses particulares que atenten con una
comunidad interesada en una buena marcha de las organizaciones. Además, contar con
profesionales que no promuevan malas prácticas o que desprestigien a la profesión por su
actuar mal habido.

4.2 Código de ética

El código de ética, es la respuesta a la necesidad de una ética profesional, materializada

en la entrega de normas deontológicas para una profesión. No se pretende cubrir todos los
actos que pueden adolecer de una falta ética, pero si es importante promover las buenas
prácticas en base a este tipo de normativa.

19
El Colegio de Contadores de Chile A.G. ha emitido en Chile su propio código de ética,
señalando:

Este Código de Ética tiene por objeto establecer las responsabilidades y señalar las
normas de conducta que deben observar los profesionales contadores con la sociedad
y entre sí.

El cumplimiento de las disposiciones que contiene este código, involucra una gran
responsabilidad por parte del Profesional Contador, que va más allá de las
necesidades de un cliente o empleador en particular, sino que, es una responsabilidad
de interés público, entendiendo por tal, el bien común de la sociedad y de las
instituciones a las cuales sirve el profesional (Colegio de Contadores de Chile, 2005).

La estructura del código de ética se basa en ciertos títulos, siendo cada uno la agrupación
de diferentes normas deontológicas. Estos títulos son los siguientes:

• Título I – Introducción.

• Título II – Conceptos Generales.

• Título III – De los Principios.

• Título IV – Generalidades.

• Título V – Alcances.

• Título VI – Del Ejercicio Profesional.

• Título VII – De la Publicidad.

• Título VIII – De la Relación del Profesional Contador con sus Colegas.

• Título IX – Del Secreto Profesional.

20
 • Título X – De las Relaciones del Profesional Contador con la Sociedad y el
Estado.

• Título XI – De las Sanciones.

La integridad moral del profesional contador está basada en una cantidad determinada de
principios incluidos en el código de ética, los cuales serán expuestos de manera resumida
en la tabla siguiente.

Principios Alcances

Integridad La integridad del profesional es inquebrantable. Siendo parte de

esta conducta la rectitud, la probidad, la dignidad y la sinceridad.

Objetividad Ser un profesional imparcial y bajo actuaciones que no sean

asociadas a prejuicios sobre asuntos profesionales.

Independencia Estar totalmente separado de cualquier interés que sea contrario

al ejercicio de la integridad y de la objetividad. Este principio es
una actitud mental que libera al profesional de cualquier evento
que genere prejuicios e ideas preconcebidas en su relación con
sus semejantes.

Responsabilidad El profesional debe ser una persona consciente en sus

obligaciones y debe actuar conforme a estas. El ejercicio de la
responsabilidad es el que motiva la necesidad de crear sanciones
en la profesión por acciones poco concebidas.

Confidencialidad Para que la relación entre el profesional con su cliente sea óptima
y sin problemas, se desea actuar bajo un estricta reserva y secreto
profesional.

21
Respeto y observancia de El profesional basará su trabajo en las normas profesionales que
las disposiciones emita el CONTACH y las que se pronuncie el Estado y sus
normativas y instituciones reguladoras que deseen normar las prácticas
reglamentarias profesionales del contador.

Competencia y El profesional podrá realizar sus trabajos o sus servicios en base

actualización profesional a su capacidad e idoneidad. Esto implica ser un profesional culto
en sus materias y de permanente actualización.

Difusión y colaboración El contador debe aportar al desarrollo y a la superación de la

profesión, entregando conocimientos y experiencia. Esto puede
hacerlo mediante las investigaciones o el ejercicio de la
docencia.

Respeto entre colegas El contador debe presentar lealtad, buena fe y sinceridad a sus
colegas.

Conducta ética El contador debe separarse de aquellas acciones que puedan

atentar contra la profesión.

Figura 1. Principios del profesional contador.

Fuente: Adaptación de Colegio de Contadores de Chile (2005).

22
Cierre
Por medio del siguiente cuadro resumen, se destacan las ideas clave de esta semana:

AUDITORÍA Y CONTROL

Una auditoría es una revisión efectuada por un auditor independiente, cuyo objetivo, es la
emisión de una opinión, basada en evidencias, de que cierta información emitida por la gerencia
de una entidad, cumpla con un determinado marco de preparación y presentación.

ASPECTOS ESENCIALES DE AUDITORÍA

Tipos de Auditoría Código de ética

- Son especializaciones del campo de la - Son un conjunto de normas emitidas por el

auditoría. CONTACH para regular el ejercicio de la
profesión contable.
- Los tipos de auditoría a mencionar son:
- Estas normas descansan en el código de
a) De estados financieros.
ética, el cual regula:
b) De control interno.
a) Los principios y valores éticos.
c) De gestión.
b) El trato entre colegas.
d) De sistemas de información.
c) El trato del profesional y su cliente.
e) Tributaria.
d)El nivel de capacitación y de
f) Forense. actualización del profesional contador.

e) Las sanciones por el no cumplimiento

de su responsabilidad profesional.

23
De acuerdo a lo anteriormente expuesto en la tabla, la auditoría, es una profesión que
adquiere diferentes especializaciones, dependiendo del campo que se desea revisar.

Además, toda auditoría que se planee llevar a cabo, lo debe efectuar un auditor
independiente (profesional contador), el cual debe ceñirse de una alta ética para la
realización de sus labores. Esto conlleva respetar y hacer cumplir las disposiciones del
código de ética.

Conclusiones
El uso de una auditoría depende de las intenciones de la organización en demostrar que la
información que emite a sus usuarios, es verídica y acorde a un conjunto de criterios
establecidos o normas.

La realización de una auditoría debe ceñirse sobre un marco de preparación y presentación

de la información a revisar, ya que este marco es el que entrega las pautas al auditor para
planificar su trabajo y poder buscar las evidencias correspondientes, con el fin de expresar
su opinión.

Los requerimientos y el uso al que se le da a la información es uno de los principales factores

para entablar un tipo de auditoría. Por ejemplo, si la información a emitir será “financiera”
o sea que exponga los activos, los pasivos, el patrimonio y los resultados de una
organización, está claro que debería aplicarse una “auditoría de estados financieros”.

El trabajo de auditor independiente debe ser íntegro, responsable, apegado al cumplimiento

de leyes y regulaciones y con buen trato hacia sus colegas y clientes, separándose de
actividades o acciones que desprestigien a la profesión. Por esto, es fundamental que el
profesional cumpla con las normas deontológicas contenidas en el código de ética.

24
Referencias bibliográficas

Arens A., Elder, R. & Beasly, M. (2007). Auditoría. Un Enfoque Integral. México: Pearson
Prentice Hall.

Barquero, M. (2013). Manual práctico de Control Interno. Recuperado de

https://books.google.cl/books?id=taihAQAAQBAJ&printsec=frontcover#v=o
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Colegio de Contadores de Chile (Contach.cl). (2005). Código de Ética. Recuperado de

http://www.contach.cl/wp-content/uploads/2021/07/codigo-de-etica.pdf.

Freepik. (S.f.). Concepto de negocio con espacio de copia. mesa de escritorio de oficina
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https://www.freepik.com/free-photo/business-concept-with-copy-space-office-
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focus_1238842.htm#query=audit&from_query=auditor%C3%ADa&position=
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25