UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

APLICACIÓN DE PROCESOS DE AUDITORÍA
TALLER INFORMES

NOMBRE: LUIS TIPAN

SEMESTRE: Octavo Contabilidad y Auditoría

PARALELO: "B"
DE AMBATO
D Y AUDITORÍA
DE AUDITORÍA
MES

bilidad y Auditoría
 TALLER DICTAMEN
Con los siguientes datos :
A 1.1

Prepare la "Carta a Gerencia"

Prepare el Dictamen del Auditor.
Realice los papeles de trabajo necesario para fundamentar sus Informes

Datos:
- La empresa Catedral S.A. tiene como máximo organismo la Junta General de Accionistas,
- Los Estados Financieros fueron aprobados para su emisión por el Gerente el 31 de marzo del 2018
- La auditoría del año 2017, identificó que la empresa no cuenta con una Política para el manejo y control
de los Activos Fijos que regulen los procesos de compra, venta, depreciación y baja.
- La empresa ha capitalizado como parte de los Activos Fijos, los gastos financieros posteriores a la puesta
en marcha de los mismos, el monto de estos gastos financieros fue de US$ 34.000.

Total Activos $ 345,000.00

Total Activos Fijos
Total Pasivo
Total Patrimonio
Utilidad bruta año 2017
Participación Trabajadores
Impuesto a la Renta
Total ingresos 2017
Total egresos 2017
Total gastos financieros 2017
Gastos financieros
$ 140,000.00
$ 138,000.00
$ 207,000.00
$ 24,000.00
$ 3,600.00
$ 4,488.00
$ 524,000.00
$ 500,000.00
$ -
$ 34,000.00

ELABORADO POR: LATD REVISADO POR: LATD

FECHA: 5/3/2017 FECHA: 5/3/2017
A 1.1
 EMPRESA CATEDRAL S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
E.F
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

ACTIVO $ 205,000.00 PASIVO $ 138,000.00

ACTIVOS FIJOS $ 140,000.00 TOTAL PASIVO $ 138,000.00

PATRIMONIO $ 207,000.00
TOTAL ACTIVO $ 345,000.00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 345,000.00

GERENTE CONTADOR

Valores verificados de acuerdo a las NAGA

Valor de activos Fijos incluye valor de gasto financiero; Auditoria propone PCI 1

ELABORADO POR: LATD REVISADO POR:

FECHA: 5/3/2017 FECHA:
E.F

LATD
5/3/2017
 EMPRESA CATEDRAL S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA E.R
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

TOTAL INGRESOS 524000.00

COSTO DE VENTAS 500000.00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 24000.00

GASTOS 0.00
UTILIDAD NETA 24000.00
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 3600.00
UTILIDAD ANTES IMP. RENTA 20400.00
IMPUESTO A LA RENTA 4488.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 15912.00

GERENTE CONTADOR

Valores verificados de acuerdo a las NAGA

ELABORADO POR: LATD REVISADO POR: LATD

FECHA: 5/3/2017 FECHA: 5/3/2017
 EMPRESA CATEDRAL S.A
CÉDULA ANALÍTICA:ACTIVOS FIJOS-GASTOS FINANCIEROS
A
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

TOTAL ACTIVOS FIJOS EEFF $ 140,000.00

GASTOS FINANCIEROS IN $ 34,000.00 H/A
SALDO SEGÚN AUDITORÍA ACTIVOS FIJOS $ 106,000.00

HALLAZGO
Se ha detectado una incorrecta clasificación de una cuenta de activo, por lo que se propone el asiento de
H/A
ajuste A/A 1 y PCI 1
COMENTARIO

La contabilidad realizada en la empresa no es razonable en la cuenta activos fijos, puesto que no existe una correcta
identificación de rubros.

ELABORADO PO LATD REVISADO POR: LATD

FECHA: 5/3/2017 FECHA: 5/3/2017
A
 EMPRESA CATEDRAL S.A
HOJA DE AJUSTE
COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS

REF/PT DETALLE PARCIAL

1
GASTO FINANCIERO
CA.AF-GF ACTIVO FIJO
P/R Asiento de ajuste por incorrecta
denominación de gasto financiero
AL S.A
TE H/A
OS FIJOS

DEBE HABER

$ 34,000.00
$ 34,000.00

ELABORADO POR: LATD REVISADO POR: LATD

FECHA: 5/3/2017 FECHA: 5/3/2017
 EMPRESA CATEDRAL S.A
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS

N°: DE
REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA
HALLAZGO

Se encuentra infringiendo las Normas

Se detectó que los gastos
financieros se los a identificado
1 A
incorrectamente en el grupo de
cuentas de Activos Fijos.
Internacionales de Contabilidad N° 23 parrafo 12
"Según el tratamiento alternativo permitido, los
costos financieros que son directamente atribuibles
a la adquisición, construcción o producción de un Desconocimiento de la
activo se incluyen como costos del mismo. Tales idetificación de cuentas que
costos financieros se capitalizarán, formando parte pertenecen al balance general y
del costo del activo, siempre que sea probable que aquellas que necesariamente deben
generen beneficios económicos futuros a la ir en el Balance de Resultados.
empresa y puedan ser medidos con suficiente
fiabilidad. Los demás costos financieros se
reconocen como gastos del periodo en que se
incurre en ellos."
 La empresa no cuenta con una AMBIENTE Y ACTIVIDADES DE CONTROL,
Politica para el manejo y control acciones establecidas a través de las políticas y No se han establecido políticas
2 A 1.1 de los Activos Fijos que regulen procedimientos que contribuyen a garantizar las para el manejo y control de activos
los procesos de compra, venta, instrucciones de la dirección para mitigar los fijos.
depreciación y baja. riesgos con impacto potencial en los objetivos.

ELABORADO POR:
FECHA:
 H/H

EFECTO RECOMENDACIÓN

Dirigido a: Gerente -
Contador
Se debe establecer
políticas ara el uso de los
Sobrevaloración de los activos
rubros de gastos y su
fijos de $ 34000,00
tratamiento, para que así se
puedan identificar fácil y
claramente al momento de
su contabilización.
 DIRIGIDO A: Junta
General de AccionistasS,
Gerente General.

Posible pérdida y deterioro de

los activos fijos.
Establecer
políticas para el manejo y
control de activos fijos
según el Informe Coso
II(Actividades de Control).

REVISADO POR: GT
5/3/2017 FECHA: 5/3/2017
 EMPRESA CATEDRAL S.A
ESTADOS FINACIEROS AJUSTADOS
COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS

ACTIVO PASIVO

Total Activos Fijos $ 140,000.00 Total Pasivo

Otros Activos $ 24,000.00 Total Patrimonio
Total Activos $ 335,000.00 Total P+P

GERENTE

ELABORADO POR:
FECHA: 5/3/2017
A
E.F/A
TADOS
IJOS

$ 138,000.00
$ 197,000.00
$ 335,000.00

CONTADOR

REVISADO POR: GT
FECHA: 5/3/2017
 EMPRESA CATEDRAL S.A
ESTADOS RESULTADOS AJUSTADOS
COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS

DEL 01 DE ENRO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

INGRESOS $ 524,000.00
TOTAL INGRESOS $ 524,000.00
GASTOS $ 500,000.00
Gastos Financiero $ 34,000.00
TOTAL GASTOS $ 534,000.00
Utilidad bruta año 2014 $ (10,000.00)

GERENTE CONTADOR

ELABORADO POR:
FECHA: 5/3/2017
OS ER/A

DEL 2017

CONTADOR

REVISADO POR: GT
FECHA: 5/3/2017
 CARTA INTRODUCTORIA

Señores:
Accionistas de Empresa Catedral S.A.
Presente.-

Hemos concluido nuestra intervención relativa al examen de los estados financieros de Empresa Catedral S.A., por el e
Como parte de dicha intervención, estudiamos y evaluamos el sistema de control interno contable en vigor e identifica
más adelante.

A manera de conclusión podemos mencionar que la empresa no cuenta con políticas para el manejo y control de los A
depreciación y baja, es por estos motivos que existen aspectos relacionados con esta cuenta que ameritaan acciones co
la empresa.

Las recomendaciones derivadas de lo señalado en el párrafo anterior aparecen en la página siguiente y fueron comenta
sus respuestas forman parte de este reporte y serán tomadas en cuenta para los trabajos de seguuimiento que llevaremo

Comentarios y Recomendaciones

HALLAZGO 1: ACTIVOS FIJOS

Comentarios

* Se detectó quee los gastos financieros se los ha identificado incorrectamente en el grupo de cuentas de A

Conclusiones

* Se encuentra infrigiendo las Normas Internacionales de Contabilidad N. 23 párrafo 12 que menciona lo

Según el tratamiento alternativo permitido, los costos financieros que son directamente atribuibles a la a
se incluyen como costos del mismo. Tales costos financieros se capitalizarán, formando parte del costo d
beneficios económicos futuros a la empresa y puedan ser medidos con suficiente fiabilidad. Los demás c
en que se incurre en ellos.

* Desconocimiento de la identificación de cuentas que pertenecen al balance general y aquellas que neces

* Sobrevaloración de los activos fijos de $ 34000,00

Recomendación

* Dirigido a: Gerente - Contador. Se debe establecer políticas ara el uso de los rubros de gastos y su tratam
claramente al momento de su contabilización.

HALLAZGO 2: CONTROL INTERNO

Comentarios

* La empresa no cuenta con una Politica para el manejo y control de los Activos Fijos que regulen los pro

Conclusiones

* AMBIENTE Y ACTIVIDADES DE CONTROL, acciones establecidas a través de las políticas y proced

para mitigar los riesgos con impacto potencial en los objetivos.

* No se han establecido políticas para el manejo y control de activos fijos.

* Posible pérdida y deterioro de los activos fijos.

Recomendación

* DIRIGIDO A: Junta General de Accionistas, Gerente General. Establecer políticas para el manejo y con
RTA INTRODUCTORIA

Empresa Catedral S.A., por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2018.

o contable en vigor e identificamos algunos puntos de interés que se incluyen

ra el manejo y control de los Activos Fijos que regulen los procesos de compra, venta,
enta que ameritaan acciones correctivas para prevenir impactos sobre los recursos de

ina siguiente y fueron comentadas con los funcionarios a cargo de las áreas involucradas;
de seguuimiento que llevaremos a cabo en su oportunidad.

tarios y Recomendaciones

nte en el grupo de cuentas de Activos Fijos.

23 párrafo 12 que menciona lo siguiente:

n directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo
arán, formando parte del costo del activo, siempre que sea probable que generen
ficiente fiabilidad. Los demás costos financieros se reconocen como gastos del periodo

ce general y aquellas que necesariamente deben ir en el balance de resultados.

los rubros de gastos y su tratamiento, para que así se puedan identificar fácil y
ctivos Fijos que regulen los procesos de compra, venta, depreciación y baja.

través de las políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar las instrucciones de la dirección

r políticas para el manejo y control de activos fijos según el Informe Coso II(Actividades de Control).
 DICTAMEN DE AUDITORÍA
Ambato 30 de abril del 2018
A LA JUNTA DE ACCIONISTAS DE LA COMPAÑÍA CATEDRAL S.A.
OPINION
Hemos auditado los estados financieros de la compañía CATEDRAL S.A, que comprenden el estado
de situación financiera al 31 de diciembre de 2017, el estado de resultados integral
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los
aspectos materiales la situación financiera de la Compañía a 31 de diciembre de 2017, así como
de sus resultados correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Fundamento de la opinión

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Somos independientes de la Sociedad de conformidad con los requerimientos de
ética aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en [jurisdicción], y hemos cumplido
las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos
que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para
nuestra opinión.

Información distinta de los estados financieros y del correspondiente informe de auditoría:

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación con los
estados financieros:
La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos
de conformidad con las NIIF46, y del control interno que la dirección considere necesario para
permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o
error.
En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valoración de la
capacidad de la Sociedad de continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según corresponda,
las cuestiones relacionadas con la Empresa en funcionamiento y utilizando el principio contable de
empresa en funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de liquidar la sociedad o de cesar
sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la Sociedad.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros:
De acuerdo a la resivión de los estados financieros el valor de gastos financieros fueron capitalizados
de manera errónea en los Activos Fijos para el año 2016, dando como resultado saldos irreales en los
valores de las cuentas por un valor de $34000.00, dicha condición infringe lo estipulado en las NIC 23
SECCION 20 la cual menciona que una entidad suspenderá la capitalización de los costos por
préstamos durante los periodos en los que se haya suspendido el desarrollo de actividades de un activo
apto, si estos periodos se extienden en el tiempo.
RECOMENDACIÓN:
Dirigido a: Gerente y Contador
La empresa debe realizar controles sobre los cálculos de depreciaciones de propiedad, planta y equipo
tomando como base la LORTI.

SUPERVISOR