UN

FACULTAD

CURSO : TRIBUTACION II
PROFESOR : CPCC. FREDY ARMANDO ELIAS QUINDE

CASO: IMPUESTO

EL PACIFICO SAC., RUC. N° 20113604248, ha procedido a elaborar sus estados financieros al 31 de diciembre de
basados en Normas Internacionales de Información Financiera, del cual se puede apreciar el Resultado antes de
Se sabe que la empresa inicia actividades el 2017, en dicho año tuvo un total de ingresos gravables de S/. 9,925,0
impuesto a la Renta Anual calculado fue de S/. 254,000. En el Ejercicio 2018, tuvo pérdida tributaria compensabl
ejercicios posteriores de S/. 120,000.

EL PACIFICO S
BALANCE GEN
(En soles)
Cuentas
ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR COMERC.
PROVISIÓN COBRANZA DUDOSA
CTAS. POR COBRAR DIVERSAS.
EXISTENCIAS
PROVIS. DESVALORIZ. DE EXIST.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
ACTIVO DIFERIDO (I. RTA)
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
INVERSIONES EN VALORES
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01.01.2019 AL 31.12.2019
(En soles)
Ventas netas
Costo de ventas de Mercaderías
Utilidad Bruta
Gastos de venta
Gastos de administración
Utilidad de operación
Ingresos Financieros
Ingresos Financieros no Gravados
Ingresos Varios
Gastos Varios
Gastos Financieros
Resultado antes de Impuesto a la Renta

La Determinación del ITAN 2019, ha sido co

Total Activo Neto al 31.12.2018
Más:
Adiciones: No se determinaron
Menos:
Deducciones:
- Maq. Y Eq. Que no tiene una antigüedad superior a los 03 años
- Acciones, Participaciones y derechos de capital de otras empresas
Sub Total
Menos: Monto Inafecto
Base Imponible

Cálculo del Impuesto:

Hasta 1,000,000
Exceso 2,143,906

Modalidad de pago: fraccionado en 9 cuotas iguales

Monto de la primera cuota =

Nota: El ITAN ha sido correctamente determinado, se canceló en forma fraccionada, dentro del plazo estableci

INFORMACIÓN ADICIONAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019:

a. Perdida tributaria compensable
b. Crédito Impuesto a la Renta del Ejercicio 2018
 a. Perdida tributaria compensable
b. Crédito Impuesto a la Renta del Ejercicio 2018
Gastos en exceso o no deducibles según Ley de Impuesto a la Renta:
N° Descripción
1 Se contabilizo por concepto de desmedro, la cantidad de S/. 5,400; se sabe que se realizó correcta
comunicando tal hecho a SUNAT y con la presencia de notario.
Alquiler de local de enero a diciembre de 2019, por S/. 2,000 mensuales. Todo el periodo no se en
2
simple.
3 Cuentas incobrables, determinados en base a criterios contables que no coinciden con lo expuesto
4 Pago de dietas al directorio
5 Así mismo, se recibió dividendos de otras personas jurídicas

Ingresos
Mes Brutos Coeficiente/
Pago
correspond. gravables %
2019

ENERO FEBRERO 1,200,000.00 0.0256

FEBRERO MARZO 4,150,000.00 0.0256
MARZO ABRIL 1,000,000.00 0.0150
ABRIL MAYO 480,000.00 0.0150
MAYO JUNIO 120,000.00 0.0150
JUNIO JULIO 260,000.00 0.0150
JULIO AGOSTO 1,000,000.00 0.0150
AGOSTO SETIEMBRE 1,200,000.00 0.0150
SETIEMBRE OCTUBRE 1,270,000.00 0.0150
OCTUBRE NOVIEMBRE 1,200,000.00 0.0150
NOVIEMBRE DICIEMBRE 1,330,000.00 0.0150
DICIEMBRE ENERO 2,061,203.00 0.0150
Total 15,271,203.00

Se pide:
Calcular los Pagos a Cuenta
Aplicar los créditos contra los mismos
Determinar la participacion de utilidades
Determinar la Renta neta Imponible y el Impuesto a pagar.
Determinar, de corresponder; el impuesto a la renta diferido
Determinar el gasto(ingreso)por impuesto a la renta
Determinar el coeficiente o Porcentaje a aplicar(pagos a cuenta) a partir del perido maryo 2020

Nota:
1. Sistema de compensación de pérdida tributaria: Sistema “A”.
2. No tiene: Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores, excepto el que corresponde a la pérdida trib
3. Cuenta con 23 trabajadores..Participacion de Utilidades 8% (se cancelo el dia 10.03.2020)

ADICIONES AL RESULTADO NETO A.I.R.

 CONCEPTO
Se contabilizo por concepto de desmedro, la cantidad de S/. 5,400 (Inciso f) art 37 del TUO del IR)
Alquiler de local de enero a diciembre de 2019, por S/. 2,000 mensuales. Todo el periodo no se encuentra susten
existe un recibo de pago simple.
No son deducibles las cuentas incobrables que no coinciden con lo expuesto en la LIR(Inciso i) del art 37 del TUO
Pago de dietas al directorio

TOTAL DE ADICIONES

DEDUCCIONES AL RESULTADO NETO A.I.R.

CONCEPTO
No son deducibles, los ingresos financieros no gravados, según inciso h) del segundo párrafo del
Artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
TOTAL DE DEDUCCIONES

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

RENTA NETA IMPONIBLE

Utilidad antes de Impuestos
3. Cuenta con 23 trabajadores..Participacion de Utilidades 8% (se cancelo el dia
ADICIONES:
TEMPORALES 24,672
DIFERENCIAS
PERMANENTES 0
DEDUCCIONES:
TEMPORALES 0
DIFERENCIAS
PERMANENTES 24000
SUB TOTAL
PERDIDA TRIBUTARIA ARRASTABLE
RENTA NETA IMPONIBLE

CÁLCULO DEL IMPUESTO:

1,091,483.00 * 29.5% =

MENOS:
PART. TRABAJADORES (0.8%)
PAGOS A CUENTA
PAGO DE REGULARIZACIÓN
SALDO 2018
SALDO A FAVOR DEL 2019
 ITAM

CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

88 IMPUESTO A LA RENTA 321,987.49

881 Impuesto a la renta corriente
40 TRIBUTOS, C. A. SP Y S. 321,987.49
40171 Renta de tercera categoría

CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

37 ACTIVO DIFERIDO 7,278.24

371 Impuesto a la renta Diferido
88 IMPUESTO A LA RENTA 7,278.24
882 Impuesto a la renta diferido

CONTABILIZACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

89 DETER. DEL RESULTADO DEL EJ 888,823.52

59 RESULTADOS ACUMULADO 888,823.52

RESULTADO ANTES DE I. RTA

400,935.45 1,210,811.00
888,823.52

1,289,758.97 1,210,811.00

RESULTADO DEL EJERCICIO

888,823.52 888,823.52

ESTADO DE RESULTADOS
Del 01.01.2019 al 31.12.2019
(en soles)

VENTAS
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
MENOS:
GASTOS OPERATIVOS
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
UTILIDAD OPERATIVA
Gastos Financieros
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
IMPUESTO A LA RENTA

UTILIDAD DEL EJERCICIO

 UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

EXAMEN FINAL

IMPUESTO A LA RENTA - EMPRESAS

ros al 31 de diciembre de 2019,

iar el Resultado antes de Impuestos.
os gravables de S/. 9,925,020 y el
ida tributaria compensable para los

EL PACIFICO S.A.C.
BALANCE GENERAL
(En soles)
31/12/19 Cuentas
PASIVO
97,440 SOBREGIROS
1,161,448 CTAS POR PAGAR COMERCIALES
-24,672 DEUDAS A L.P. (PARTE CTE)
32,960 REMUNER. POR PAGAR
1,930,880 TRIBUTOS….. POR PAGAR
-5,400 CUENTAS POR PAGAR DIV.
274,500
29,500
3,496,656 TOTAL PASIVO CORRIENTE
557,440 DEUDAS A LARGO PLAZO (NO CTE)
1,684,453
-345,672
1,896,221 TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
 TOTAL PATRIMONIO
5,392,877 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ADO DE RESULTADOS
1.01.2019 AL 31.12.2019
(En soles)
14,809,603
-9,859,606
4,949,997
-344,489
-3,384,316
1,221,192
224,160
24,000
237,440
-54,664
-441,317
1,210,811
321,987.49
888,823.515

del ITAN 2019, ha sido como sigue:

4,527,906

934,000
450,000
otal 3,143,906
to Inafecto -1,000,000
onible 2,143,906

Impuesto:
0.0% 0
0.4% 8,575.62 ITAN A PAGAR

ado en 9 cuotas iguales

953

dentro del plazo establecido.

 Descripción
be que se realizó correctamente, dentro del plazo establecido, la destrucción de mercaderías en mal estado,

Todo el periodo no se encuentra sustentado con Recibo por Arrendamiento, solo existe un recibo de pago

coinciden con lo expuesto en la norma tributaria

Pago a
Crédito P/A/C
Pagos a Cuenta Condición
año Crédito ITAN
Cuenta Directos (**)
2018
Netos

30,710.27 0.00 0.00 30,710.27 Pago

106,206.34 0.00 0.00 106,206.34 Pago
15,000.00 -15,000.00 0.00 0.00 Compesacion
7,200.00 -7,200.00 0.00 0.00 Compesacion
1,800.00 -1,800.00 0.00 0.00 Compesacion
3,900.00 -3,900.00 0.00 0.00 Compesacion
15,000.00 -15,000.00 0.00 0.00 Compesacion
18,000.00 -18,000.00 0.00 0.00 Compesacion
19,050.00 -19,050.00 0.00 0.00 Compesacion
18,000.00 -18,000.00 0.00 0.00 Compesacion
19,950.00 -19,950.00 0.00 0.00 Compesacion
30,918.05 -30,918.05 0.00 0.00 Compesacion
285,734.65 -148,818.05 136,916.60

responde a la pérdida tributaria.

 ADICIÓN DIFERENCIA
0 Temporal
do no se encuentra sustentado con Recibo por Arrendamiento, solo
0
Permanente
nciso i) del art 37 del TUO de la ley del IR 24,672 Temporal
0 Permanente

ES 24,672

DEDUCCIÓN DIFERENCIA
rrafo del
24,000 Permanente

NES 24,000

MPUESTO A LA RENTA

1,210,811
24,672

-24,000

1,211,483
-120,000.00
1,091,483.00

321,987.49 IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

-87318.64
-285,734.65
-51,065.80 1,004,164.36
-2,632.00 29,622,848.62
-53,697.80
 8,576 SOLICITO LA DEVOLUCION

ORRIENTE PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES

R.N.I. * 8% =
1,091,483.00 * 8% =

DIFERIDO
CONTABILIZACIÓN PARTICIPACIÓN DE UTILIDADE

62 GASTOS DE PERSONAL

41 REMUNERACIONES POR PAGAR

RCICIO -----------------------X--------------------------

94 GASTOS DE SERVICIOS PR

79 CARGAS IMPUTABLES

IMPUESTO A LA RENTA
321,987.49 321,987.49

RESULTADOS ACUMULADOS
888,823.52

120,000,000.00
-95,000,000.00
25,000,000.00
-15,087,319.00
-5,000,000.00
4,912,681.00
-100,000.00
4,812,681.00
321,987.49

5,134,668.49
31/12/19

137,798
555,230
25,040
1,072
25,675
80,560

825,375
628,785

1,454,160

2,847,906
-120,000
1,210,811
 3,938,717
5,392,877

120,000
148,875

Monto

5,400

24,000
24,672
86,752
24,000

Coeficiente 254,000.00 2.56%

9,925,020.00

CREDITO 2018 148,875.00

COMPENSACION -148,818.05
56.96
Dif. Temporal * IR DIF.
24,672 * 29.5% =
7,278.24
PACIÓN DE UTILIDADES

PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES
87,318.64

GASTO

ZACIÓN PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES DIVISIÓN AL 50%

OS DE PERSONAL 87,318.64 43,659.32

NERACIONES POR PAGAR 87,318.64

87,318.64
--------------X--------------------------
43,659.32
OS DE SERVICIOS PR 87,318.64

AS IMPUTABLES 87,318.64

HAN SIDO CANCELADAS EL 10.03.2020

EN FUNCIÓN A LOS DÍAS TRABAJADOS

EN FUNCIÓN AL MONTO DE LA REMUNERACIÓN DEL TRABAJADOR