Planeación Y Desarrollo De La Auditoria Forense

Etapa 1: Definición Y Tipificación Del Hecho (Tipo De Fraude).

Bajo la Norma Internacional de Auditoría 240 “Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados
respecto al fraude” el fraude se define como un “acto intencionado realizado por una o más personas de l
responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engañ
conseguir una ventaja injusta o ilegal” (IFAC, 2009).

este fraude se define como un acto intencionado por una o más personas involucradas en el ma
infirmacion de la empresa

FONDO DE INVERIONES UNADISTA SA

Se realizará la auditoría a los Estado de Flujos de Efectivo, Estados Financieros, Estado de Resultado
cambios en el patrimonio correspondientes del año 1 y 2.
realizara la auditoria de acuerdo con las normas internacionales de auditoria vigente y en cumplimien
normativo NIIF- Pyme. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de
los importes y la información revelada en los estados financieros.

Antecedentes
La empresa Fondo de Inversiones Unadista S.A., es un fondo de capital nacional fundando en el año
accionistas corresponden a inversionistas locales, que creen que se está realizado fraude de lavado de ac
de datos. la empresa cuenta con 10 sucursales. donde se ha reportado inconsistencias en la comparación
2. Presentando cambios en la medición de los activos no corrientes de costo histórico a valor razonabl
diferencias de las estimaciones contables gastos de administración no fueron contabilizados durante el e
ocasiono que las utilidades tuvieran un incremento, Se evidencian subvaloraciones de ingresos, La in
financiera en ciertas partidas por concepto de gastos administrativos no cumplían con lo registrado dur
Como auditor se aplicará la NIA 240, donde se realizará el proceso de analizar si hubo omisión o error
información suministrada.
 del auditor en la auditoría de estados financieros con
realizado por una o más personas de la dirección, los
que conlleve la utilización del engaño con el fin de
egal” (IFAC, 2009).

más personas involucradas en el manejo de la

mpresa

UNADISTA SA
dos Financieros, Estado de Resultados, y estado y
Se
de auditoria vigente y en cumplimiento al marco
cedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
n los estados financieros.

de capital nacional fundando en el año 1960, sus

está realizado fraude de lavado de activos u omisión
do inconsistencias en la comparación del año 1 y año
es de costo histórico a valor razonable, generando
no fueron contabilizados durante el ejercicio, lo que
ian subvaloraciones de ingresos, La información
vos no cumplían con lo registrado durante el año 1
so de analizar si hubo omisión o error, en base a la
strada.
Etapa 2: Recopilación de evidencias.
El departamento contable proporciona la siguiente información

FONDO DE INVERSIONES UNADISTA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Valores expresados en millones de pesos colombianos)
AÑO 2 AÑO 1
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ 1,435,500 $ 720,650
PROPEDADES DE INVERSION $ 863,500 $ 564,900
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 2,299,000 $ 1,285,550

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
$ 83,600 $ 36,400
EFECTIVO
INVERSIONES $ 97,800 $ 49,330
CUENTAS POR COBRAR $ 222,896 $ 56,500
INVENTARIOS $ 104,000 $ 132,000
ACTIVOS INTANGIBLES $ 23,800 $ 221,140
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 532,096 $ 495,370
TOTAL ACTIVO $ 2,831,096 $ 1,780,920

PATRIMONIO

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO $ 35,000 $ 35,000

RESERVAS $ 6,450 $ 5,805
RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 1,046,996 $ 1,484,610
RESULTADOS ACUMULADOS $ 1,484,610 $ -
TOTAL PATRIMONIO $ 2,573,056 $ 1,525,415

CUENTAS POR PAGAR

$ 78,950 $ 78,950
(PROVEEDORES)
OTRAS CUENTAS POR PAGAR $ 9,670 $ 9,680
PASIVOS POR IMPUESTOS $ 148,170 $ 148,375
OBLIGACIONES LABORALES $ 21,250 $ 18,500
TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ 258,040 $ 255,505
TOTAL PASIVOS $ 258,040 $ 255,505

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO $ 2,831,096 $ 1,780,920

 FONDO DE INVERSIONES UNADISTA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Por los años terminados al 31 de diciembre del Año 2 y Año 1

(Valores expresados en millones de pesos colombianos)

AÑO 2
INGRESOS DE ACTIVIDAD $ 6,240,000
COSTO DE VENTA Y
OPERACIÓN $ 3,868,800
UTILIDAD BRUTA $ 2,371,200
OTROS INGRESOS $ 124,800
GASTOS DE ADMINISTRACION $ 987,500
OTROS GASTOS $ 93,600
INGRESOS FINANCIEROS $ 124,800
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTO $ 1,539,700
IMPUESTO DE RENTA $ 492,704
UTILIDAD NETA $ 1,046,996

Información contable y financiera adicional

Medición de activos: Durante el año 1, se cambia la base de medición los activos no corrientes (PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO) de costo histórico a valor razonable, generando una diferencia en las estimaciones
contables de $ 150.000.000 millones de pesos, por lo que su valor aumento para el año 2.

Reconocimiento de gastos: Durante el año 1, ciertos gastos de administración no fueron contabilizados durante
el ejercicio, lo que ocasiono que las utilidades tuvieran un incremento del 1%, dichos gastos de administración
ascienden a $ 305.500.000.

Información financiera: Se evidencian subvaloraciones de ingresos por valor de $ 467.000.000, a consecuencia

de intereses por concepto de créditos hipotecarios otorgados a 20 clientes de una caja de compensación
familiar, esta información genera efectos en los resultados y en la situación financiera de la entidad.

Registro de gastos en periodos distintos: La información financiera que ciertas partidas por concepto de gastos
administrativos no cumplían con el criterio suficiente para su reconocimiento, por lo tanto, no fueron
registradas en el año 1, pero si en el año 2, estos gastos ascienden a la suma de $ 690.000.000 millones de
pesos.
 Políticas contables: Dentro de las notas a los estados financieros, la
entidad informa que ha cambiado las políticas contables, para el
reconocimiento, medición y presentación de los activos de la entidad,
cambiando su base de medición de costo histórico a valor razonable, la
entidad no justifica de forma pertinente dicho cambio en sus bases de
medición, esto ha generado cambios sustanciales en los resultados de la
entidad, incrementando sus ganancias netas alrededor del 1%.

Depreciación: El método de depreciación lineal es empleado por la entidad desde que se implementó el nuevo
marco normativo contable NIIF Plenas, para el año 2 se cambió dicho método por método de depreciación
decreciente.
DISTA S.A.
TEGRAL
re del Año 2 y Año 1

sos colombianos)
AÑO 1
$ 6,150,000

$ 3,813,000
$ 2,337,000
$ 123,000
$ 307,500
$ 92,250
$ 123,000

$ 2,183,250
$ 698,640
$ 1,484,610

os activos no corrientes (PROPIEDADES,

una diferencia en las estimaciones
valor aumento para el año 2.

ración no fueron contabilizados durante

del 1%, dichos gastos de administración

valor de $ 467.000.000, a consecuencia

ientes de una caja de compensación
situación financiera de la entidad.

ciertas partidas por concepto de gastos

nocimiento, por lo tanto, no fueron
a suma de $ 690.000.000 millones de
dos financieros, la
ontables, para el
tivos de la entidad,
a valor razonable, la
bio en sus bases de
n los resultados de la
rededor del 1%.

dad desde que se implementó el nuevo

método por método de depreciación
Se puede evidenciar en la información obtenida que se presentan varias inconsistencias, como en los activos cor
incremento del 78%, presentándose como omisiones del registro de la información. Se debe revisar las cuentas
a otro, también se observa disminución del inventario. Se debe de revisar los ajustes que se realizaron d

FONDO DE INVERSIONES UNADISTA S.A

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Valores expresados en millones de pesos colombianos)

AÑO 2 AÑO 1

PROPIEDADES, PLANTA Y $ 1,435,500 $ 720,650

EQUIPO
PROPEDADES DE $ 863,500 $ 564,900
INVERSION
TOTAL ACTIVO NO $ 2,299,000 $ 1,285,550
CORRIENTE

EFECTIVO Y $ 83,600 $ 36,400

EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
INVERSIONES $ 97,800 $ 49,330

CUENTAS POR COBRAR $ 222,896 $ 56,500

INVENTARIOS $ 104,000 $ 132,000

ACTIVOS INTANGIBLES $ 23,800 $ 221,140

TOTAL ACTIVO $ 532,096 $ 495,370

CORRIENTE
TOTAL ACTIVO $ 2,831,096 $ 1,780,920
PATRIMONIO

CAPITAL SUSCRITO Y $ 35,000 $ 35,000

PAGADO
RESERVAS $ 6,450 $ 5,805

RESULTADOS DEL $ 1,046,996 $ 1,484,610

EJERCICIO
RESULTADOS $ 1,484,610 $ -
ACUMULADOS
TOTAL PATRIMONIO $ 2,573,056 $ 1,525,415

CUENTAS POR PAGAR $ 78,950 $ 78,950

(PROVEEDORES)
OTRAS CUENTAS POR $ 9,670 $ 9,680
PAGAR
PASIVOS POR IMPUESTOS $ 148,170 $ 148,375

OBLIGACIONES $ 21,250 $ 18,500

LABORALES
TOTAL PASIVOS $ 258,040 $ 255,505
CORRIENTES
TOTAL PASIVOS $ 258,040 $ 255,505

TOTAL PASIVOS Y $ 2,831,096 $ 1,780,920

PATRIMONIO

INFORME

en la auditoria realizada se puede observar que hubo variación del año 1 al año 2. Se refleja que el año 1 se ten
activo de $2.831.096, donde se pudo observar que hubo un incremento de 58,97% , se evidencia también qu
inventarios y activos intangibles, lo que indica una disminución en inven

en la cuenta de propiedad planta y equipo presenta incremento en el año 2, donde se debe de revisar si se ad
debe de revisar si para este año no re registraron los soportes de las com
las cuentas por cobrar presentan un incremento formidable, en el año 1 se obtuvo un valor de $56.500 y en el
nuevos.
tencias, como en los activos corrientes ya que presentan diferencias en el año 1 y 2 presentando un
ón. Se debe revisar las cuentas por cobrar ya que presenta un incremento elevado durante un año
ar los ajustes que se realizaron de los intangibles ya que presenta una disminución del 89%

IONES UNADISTA S.A.

ACION FINANCIERA
ANALISIS VERTICAL
variación variación
AÑO 2 AÑO 1
absolutas relativas
50.70% 40.47% $ 714,850 99.20%

30.50% 31.72% $ 298,600 52.86%

81.21% 72.18% $ 1,013,450 78.83%

2.95% 2.04% $ 47,200 129.67%

3.45% 2.77% $ 48,470 98.26%

7.87% 3.17% $ 166,396 294.51%

3.67% 7.41% -$ 28,000 -21.21%

0.84% 12.42% -$ 197,340 -89.24%

18.79% 27.82% $ 36,726 7.41%

100.00% 100.00% $ 1,050,176 58.97%

 1.24% 1.97% $ - 0.00%

0.23% 0.33% $ 645 11.11%

36.98% 83.36% -$ 437,614 -29.48%

52.44% 0.00% $ 1,484,610 0.00%

90.89% 85.65% $ 1,047,641 68.68%

2.79% 4.43% $ - 0.00%

0.34% 0.54% -$ 10 -0.10%

5.23% 8.33% -$ 205 -0.14%

0.75% 1.04% $ 2,750 14.86%

9.11% 14.35% $ 2,535 0.99%

9.11% 14.35% $ 2,535 0.99%

$ -

100.00% 100.00% $ 1,050,176 58.97%

FORME

2. Se refleja que el año 1 se tenía un total activo de $1.780.920 y en el año 2 un total

8,97% , se evidencia también que se presentan saldos negativos en las cuentas de
ndica una disminución en inventario del año 2

onde se debe de revisar si se adquirieron nuevos activos para la empresa, donde se

straron los soportes de las compras realizadas
uvo un valor de $56.500 y en el año 2 por valor de $222.896 referidos a los créditos
uevos.
Etapa 4: Evaluación de evidencias e indicios

En la revisión de la información se puede observar que no se encuentran relacionados

todos los soportes que justifiquen los datos de los estados financieros en el año 1 y 2,
según información y observaciones encontradas se recomienda realizar una charla a la
parte administrativa, indicando del manejo de la información por año. Donde la
información debe de quedar registrada en el año de la operación. para evitar la
afectación del reporte real de ingresos y gastos de la empresa.