UNIVERSIDAD CATOLICA SANTIAGO DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MATERIA DE AUDITORIA II

ANALISIS DE LAS PARTIDAS DE LAS CUENTAS DE GASTOS

ACUMULADOS POR PAGAR RELACIONADA A BENEFICIOS A EMPLEADOS

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: KERLY VERA SANTILLAN

CURSO: CUARTO SEMESTRE PARALELO A

TUTOR : CPA. PEDRO OMAR JURADO REYES

AÑO: 2023
 COMPAÑÍA MEGAPRODUCTOS S.A. P.T. O
PLAN DE TRABAJO - PROGRAMA DE AUDITORIA HECHO POR : K.V.
AL 31 DE Diciembre del 2022 fecha: 31/12/2022

AREA : ANALISIS DE CUENTAS DE GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR EN RELACION A BENEFICIOS A EMPLEADOS.
OBJETIVOS GENERALES
1. Verificara que todos los gastos incurridos este registrados y presenten saldos reales. 2. que
los gastos esten calificados de acuerdo a su fecha de liquidacion. 3.
Verificar la razonabilidad del importe estimado por conceptos en que aparecen registrados 4.
Verificacion y examen de los reportes de gastos.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Que se verifiquen que todos los gastos del periodo objeto de auditoria,estados registrados en los estados
financieros de la entidad.

PROCEDIMIENTOS

Comprobar la razonabilidad de los saldos y verificar la existencia de gastos no registrados. Revisar los
procedimientos de contabilidad y de controles establecidos en la cuenta gastos acumulados por pagar y comparar
los gastos acumulados con el Diario de mayor General.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Preparar la sumatoria de los gastos, considerando el plan de cuentas aplicable, conciliar los saldos de los libros
auxiliares de las subcuentas con el mayor general.
Efectuar una revision general, de las cuentas de gastos para determinar, si ha sido calificada correcta.
Comparar las cifras decada renglon de gastos, contra presupuestos

Comparar las cifras de cada renglón de gastos contra cifras del año inmediatamente anterior

PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL INTERNO EN LOS GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

1. Se lleva el Registro detallado de los saldos acumulados
2. Se lleva los registros detallados que muestren los costos acumulados por pagar
3. Todos los documentos que integran los gastos acumulados son suficientes para totalizar
el saldo de los Estados Financieros.
4. Estan de los documentos detallados a sus fecha de vencimiento.
5. Se lleva el registro detallado de la fecha en que se debe realizar el pago
 ANALISIS DE PARTIDAS DE LOS GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR - SUBCUENTAS BENEFICIOS A
EMPLEADOS

SECCION: GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR.

1. La Compañía Megaproductos S.A., realiza el siguiente análisis de los Gastos acumulados por Pagar.
con el detalle de las planillas como sigue:
Horas Numero
Meses Sueldo Suplementarias Horas Extras Trabajadores
ENERO $ 8.000,00 70 120 8
FEBRERO $ 6.500,00 50 4
MARZO $ 7.500,00 50 120 8
ABRIL $ 6.500,00 50 4
MAYO $ 6.500,00 50 180 4
JUNIO $ 6.500,00 50 180 4
JULIO $ 6.500,00 50 4
AGOSTO $ 6.500,00 50 4
SEPTIEMBRE $ 6.500,00 30 4
OCTUBRE $ 6.500,00 50 100 4
NOVIEMBRE $ 6.500,00 50 4
DICIEMBRE $ 10.500,00 80 180 8
TOTAL $ 84.500,00 $ 630,00 $ 880,00 60

2. Calcular el porcentaje del aporte patronal y el aporte personal de enero a diciembre del 2022
3. Todos los trabajdores tienen 3 o 4 años de servicio
4. Todo el personal toma vacaciones del 1 al 15 de enero de cada año.

5. El movimiento de los Gastos Acumulados por Pagar, al 31 de diciembre del año 2022 es
como sigue en donde hay datos adicionales tanto en el debe y en el haber que se detalla
a continuación:
SALDO SALDO
CUENTA 31/12/2021 31/12/2022

Decimo Tercer Sueldo $ 2.300,00 $ 10.000,00

Decimo Cuarto Sueldo $ 3.276,00 $ 2.500,00

Vacaciones $ 2.000,00 $ 48.000,00
Aporte Patronal $ 3.077,00 $ 20.000,00

Participacion de Trabajadores $ 27.000,00 $ 15.000,00

Fondo de Reserva $ 1.200,00 $ 1.000,00

TOTAL $ 38.853,00 $ 96.500,00

6. Cabe mencionar que los gastos del año según la compañia esta aproximado por el valor de $93.528,80
ver item de anexos 1.
7. Se estima que el valor de Jubilacion Patronal acumulado año 2021 por el valor de $15.000,00
ya que en el año 2022 se audita y se refleja que hay un saldo que se aumenta por el valor de $5.000,00
 EMPRESA COMERCIAL MEGAPRODUCTOS S.A.
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022
VALOR EN DOLARES AÑO
2022
BENEFICIOS SOCIALES
DECIMO TERCER SUELDO $ 10.000,00
DECIMO CUARTO SUELDO $ 2.500,00
VACACIONES $ 48.000,00
APORTE PATRONAL $ 20.000,00
PARTICIPACION 15% TRABAJADORES $ 15.000,00
FONDO DE RESERVA $ 1.000,00

SUBTOTAL $ 96.500,00

EMPRESA COMERCIAL MEGAPRODUCTOS S.A.

JUBILACION PATRONAL
SALDO AUDITADO AÑO 2021

SALDO AUDITADO
AÑO 2021
JUBILACION PATRONAL $ 15.000,00
SUBTOTAL $ 15.000,00
EMPRESA COMERCIAL MEGAPRODUCTOS S.A. O-1
GASTOS DEL SALDO ANTERIOR DE LA COMPAÑÍA K.V
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021 31/12/2022

ANEXO 1 VALOR EN DOLARES

AÑO 2022
BENEFICIOS SOCIALES
DECIMO TERCER SUELDO $ 27.600,00
DECIMO CUARTO SUELDO $ -
VACACIONES $ 2.000,00
APORTE PATRONAL $ 36.928,80
PARTICIPACION 15% TRABAJADORES $ 27.000,00
FONDO DE RESERVA $ -
SUBTOTAL $ 93.528,80

EMPRESA COMERCIAL MEGAPRODUCTOS S.A. O-1

GASTOS DEL SALDO ANTERIOR DE LA COMPAÑÍA K.V
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021 31/12/2022

ANEXO 2 VALOR EN DOLARES

AÑO 2022
BENEFICIOS SOCIALES
DECIMO TERCER SUELDO $ 27.600,00
DECIMO CUARTO SUELDO $ 4.800,00
VACACIONES $ 13.800,00
APORTE PATRONAL $ 36.928,80
PARTICIPACION 15% TRABAJADORES $ 27.000,00
FONDO DE RESERVA $ 27.600,00
SUBTOTAL $ 137.728,80
 EMPRESA COMERCIAL MEGAPRODUCTOS S.A. P.T O-2
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR HECHO POR : K.V.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 fecha: 31/12/2022

SALDO AUDITADO AL SALDO AL 31 DE ASIENTO

ASIENTO DE
31 DE DICIEMBRE DEL DICIEMBRE DEL VARIACION RECLASIFICACI REF.
CUENTAS 2021 2022
AJUSTE ON
-
DECIMO TERCERO 2.300,00 10.000,00 -7.700,00 -7.700,00 O-4
DECIMO CUARTO 3.276,00 2.500,00 776,00 776,00 O-4
VACACIONES 2.000,00 48.000,00 -46.000,00 -46.000,00 O-4
APORTE PATRONAL 3.077,00 20.000,00 -16.923,00 -16.923,00 O-4
PARTICIPACION 15% TRABAJADORES 27.000,00 15.000,00 12.000,00 12.000,00 O-4
FONDOS DE RESERVA 1.200,00 1.000,00 200,00 200,00 O-4
JUBILACION PATRONAL 15.000,00 15.000,00 $5.000,00 O-4
TOTAL 38.853,00 96.500,00 -57.647,00
S S V
OBSERVACIONES;
1. Se verifica que en la variacion detectamos que valores como el decimo tercero , vacaciones y aporte patronal ya que se detecta como valor negativo
es decir que falta de cancelar que no ha pagado las vacaciones a empleados ni las aportaciones ver A/R # 1
2. Se hara el asiento de ajuste en las cuentas de decimo cuarto, participacion de trabajadores y fondos de reserva ver A/R# 2
3.. Se revisa el valor de Jubilacion Patronal para su futura revision ver A/A # 2
4. En los registros contables se ha detectado que hay un saldo de $5000,00 en el año 2022 para revision ver A/A# 3

VERIFICADO= V SUMADO= S
 EMPRESA COMERCIAL MEGAPRODUCTOS S.A. P.T O-3
DETALLE DE PLANILLAS IESS HECHO POR : K.V.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 fecha: 31/12/2022

APORTE APORTE
HORAS
N°TRABAJADORES SUELDO TOTAL HORAS EXTRAS PATRONAL PERSONAL
SUPLEMENTARIAS
MESES 12,15% 9,45%
ENERO 8 $ 8.000,00 $ 70,00 $ 120,00 $ 972,00 $ 773,96
FEBRERO 4 $ 6.500,00 $ 50,00 $ - $ 789,75 $ 618,98
MARZO 8 $ 7.500,00 $ 50,00 $ 120,00 $ 911,25 $ 724,82
ABRIL 4 $ 6.500,00 $ 50,00 $ - $ 789,75 $ 618,98
MAYO 4 $ 6.500,00 $ 50,00 $ 180,00 $ 789,75 $ 635,99
JUNIO 4 $ 6.500,00 $ 50,00 $ 180,00 $ 789,75 $ 635,99
JULIO 4 $ 6.500,00 $ 50,00 $ - $ 789,75 $ 618,98
AGOSTO 4 $ 6.500,00 $ 50,00 $ - $ 789,75 $ 618,98
SEPTIEMBRE 4 $ 6.500,00 $ 30,00 $ - $ 789,75 $ 617,09
OCTUBRE 4 $ 6.500,00 $ 50,00 $ 100,00 $ 789,75 $ 628,43
NOVIEMBRE 4 $ 6.500,00 $ 50,00 $ - $ 789,75 $ 618,98
DICIEMBRE 8 $ 10.500,00 $ 80,00 $ 180,00 $ 1.275,75 $ 1.016,82
TOTAL 60 $ 84.500,00 630,00 880,00 10.266,75 8.127,95
S S S S S

OBSERVACIONES;

S= SUMADO

1. Se ha calculado el aporte patronal vs. Aporte personal de la compañía.

 EMPRESA COMERCIAL MEGAPRODUCTO S.A. P.T O-3-1
PRUEBA DE GASTO Y PROVISION HECHO POR : K.V
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 fecha: 31/12/2022

GASTO DEL AÑO GASTO DEL AÑO

CUENTA
SEGÚN AUDITORIA SEGÚN COMPAÑÍA
DIFERENCIA COMENTARIOS REFERENCIA

DECIMO TERCER SUELDO $ 27.600,00 27.600,00 $ -

la compañía no ha pagado el decimo cuarto
DECIMO CUARTO SUELDO $ 4.800,00 - $ 4.800,00 sueldo O-1
La compañía no ha registrado el gasto del
VACACIONES $ 13.800,00 2.000,00 $ 11.800,00 año por $11800 O-1

APORTE PATRONAL $ 36.928,80 36.928,80 $ -

PARTICIPACION DE
TRABAJADORES $ 27.000,00 27.000,00 $ -
La compañía no ha pagado ni provisionado el
FONDO DE RESERVA $ 27.600,00 - $ 27.600,00 fondo de reserva del año O-1
TOTAL $ 137.728,80 $ 93.528,80 $ 44.200,00
S S S

OBSERVACION:
De acuerdo con los procedimientos hemos concluido que los saldos ajustados y estan debidamente revisados para su análisis
 MEGAPRODUCTOS S.A. P.T O-4
Asientos de Ajuste y Recalsificacion HECHO POR : K.V
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022 fecha: 31/12/2022
AJUSTES RECLASIFICACION
CUENTAS REF . DEBE HABER HABER INDICE
1
PROVISION DE GASTOS DE BENEFICIOS
SOCIALES O-2 -70.623,00
Decimo Tercero
Vacaciones
Aporte Patronal
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR -70.623,00
P/R. Valores que no han sido cancelados en el
año
2
PROVISION DE GASTOS DE BENEFICIOS
SOCIALES O-2 $ 12.976,00
Decimo cuarto
Participacion 15% trabajadores
Fondo de Reserva
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR $ 12.976,00
P/R. Provision de beneficios sociales
3
PROVISION JUBILACION PATRONAL O-2 $5.000,00
GASTOS DE JUBILACION PATRONAL $5.000,00
P/R Provision acumulada de jubilacion por el
saldo auditado del año 2022
4
GASTO DE PROVISION A EMPLEADOS O-3-1 $ 4.800,00
DECIMO CUARTO POR PAGAR $ 4.800,00
P/R. Dif. De gastos de provision del decimo cuarto sueldo a
empleados
5
GASTO DE PROVISION DE VACACIONES O-3-1 $ 11.800,00
VACACIONES POR PAGAR $ 11.800,00
P/R La compañía no ha registrado el valor del gasto
anual
6
GASTO DE FONDO DE RESERVA O-3-1 $ 27.600,00
FONDO DE RESERVA POR PAGAR $ 27.600,00
P/R La compañía ni ha caneclado ni ha
provisionado el valor el fondo de resreva anual
SUMAN $ 49.200,00 $ 49.200,00 $ -57.647,00 $ -57.647,00