Casos Prácticos No.

05 – Auditoría del patrimonio

1. Durante la auditoría financiera que usted realiza a la empresa El Contador Moderno, S.R.L. al 31 de diciembre
del 2019, el detalle del patrimonio es el siguiente:

Entidad Importe en RD$

Capital pagado $ 10,650,000.00

Resultados acumulados $ 23,470,000.00
Reserva legal $ 2,500,000.00
Ganancias en ventas de activos fijos $ 230,000.00

2. La ganancia del ejercicio corriente después de ISR es de RD$ 4,890,000, la cual no había sido transferida al
patrimonio así como tampoco había sido segregado ningún importe correspondiente, incluyendo los dividendos a
distribuir equivalentes a un 20% de dichos resultados.

3. El capital social pagado incluye un monto de RD$570,000.00 que fue aportado por el socio mayoritario Julio
Sanz y que fueron registrados como aportes del socio Juan Pérez.

4. Se observa en los registros contables que el valor en libros de un mobiliario es de RD$2,030,000.00, en tanto
que según la tasación realizada al cierre por los expertos contratados, su valor es de RD$1,700,000.00.

5. Existen gastos por representación del ejercicio 2015 por RD $ 300,000.00 que no fueron registrados.

Requerimiento:

Ante cada planteamiento, lea y analice cada transacción y luego:

a.-Apertura las cédulas sumarias correspondientes (debe actualizar la misma a partir de los asientos que
proponga al cliente).

b.-Considere documentar debidamente los cálculos según corresponda luego de revisar que los importes
registrados por el cliente cumplen con los requerimientos legales y regulatorios del país.

c.-Proponga los asientos necesarios e indique de qué tipo de asiento se trata cada uno.

d.-Redacte y presente el borrador de la Carta de Gerencia.

o

R.L. al 31 de diciembre

bía sido transferida al

uyendo los dividendos a

ocio mayoritario Julio

2,030,000.00, en tanto
1,700,000.00.

on registrados.

os asientos que

ue los importes
 Asientos por hallazgos en auditorias

CUENTA AUX DR
2 Capital pagado RD$4,890,000.00
@
Resultados acumulados
Reserva legal
Dividendos a distribuir

TOTAL 4,890,000.00
P/R el cierre
3 Juan Perez, Capital RD$570,000.00
@
Julio Sanz, Capital

TOTAL 570,000.00
P/R reclasificacion del aporte de capital
del Sr. Julio Sanz, que fue llevado a la
cuenta del Sr. Juan Perez.
4 Gastos de depreciacion RD$330,000.00
@
Depreciacion acumulada de mob y
equipos

TOTAL 330,000.00
P/R la depreciacion del mobiliario y
equipo por revaluacion
5 Gastos de representación ejercicios RD$300,000.00
anteriores
@
Resultados ejercicios anteriores

TOTAL 300,000.00
P/R gastos que no fueron considerados en
ejercicios anteriores
itorias

CR Check

RD$3,716,400.00
RD$244,500.00 Asiento de
RD$929,100.00 registro

4,890,000.00

RD$570,000.00
Asiento de
reclasificación
570,000.00

RD$330,000.00
Asiento de
registro
330,000.00

RD$300,000.00 Asientos de
ajustes
300,000.00
EMPRESA: EL CONTADOR MODERNO
SUMARIA ANALITICA DE PATRIMONIO
RNC
Valores en RD$
Cuenta No.

Saldo al
Referencia Cuentas
31/12/2018
CC-1 Capital pagado
CC-5 Resultados acumulados
CC-2 Reserva legal
Ganancias en ventas de activos fijos
CC Dividendos a distribuir

∑ Totales

CC = Patrimonio
∑ = Totales
Conclusion: Omisión y errores en los registros contables, se registraron transacciones en cuentas incorrectas, razón po
transacciones no fueron registradas en el momento en que se realizaron.
 CC
FECHA
Preparado
Aprobado

Reclasificaciones/ Ajustes
Saldo al Saldo segun auditoria
DR REF CR
31/12/2019 31/12/2019
10,650,000 4,890,000 15,540,000
23,470,000 3,716,400 19,753,600
2,500,000 244,500 2,255,500
230,000 230,000
929,100 929,100

36,850,000 4,890,000 - 3,960,900 å 38,708,200.00

n cuentas incorrectas, razón por la cual se están reclasificando algunas y otras

EMPRESA: EL CONTADOR MODERNO
SUMARIA ANALITICA DE Costos y Gastos
RNC
Valores en RD$
Cuenta No.

Saldo al
Referencia Cuentas
31/12/2018
E/R Gastos de depreciacion
E/R Depreciacion acumulada de mob y equipos

∑ Totales

E/R = Costos y gastos

∑ = Totales
Conclusion: Omisión y errores en los registros contables, se están registrando transacciones que no fueron registradas
ejercicio actual y el anterior
 E/R
FECHA
Preparado
Aprobado

Reclasificaciones/ Ajustes
Saldo al Saldo segun auditoria
DR REF CR
31/12/2019 31/12/2019
330,000 330,000
330,000 (330,000)
-
-
-
-
-

- 330,000 - 330,000 å -

ones que no fueron registradas en el momento en que se realizaron y que afectan el