NOMBRE DEL PROCESO:

Compañía Hipotética S.A. – Pereira, Colombia

1. NORMATIVIDAD Y RESOLUCIONES.

El despacho de Auditores CASTAÑO, CARREÑO, MARIN & ASOCIADOS de

Control Interno, en ejercicio de las facultades legales otorgadas por la Ley 87 de
1993, modificada por la Ley 1474 de 2011, el Decreto 2145 de 1999 y sus
modificaciones; los Decretos 019, y 2641 de 2012, el Decreto 943 de 2014, los
Decretos 648 y 1499 de 2017 y las Circulares Normativas establecidas por la
Entidad, el estatuto de Auditoría Interna y la guía de auditoría para entidades
públicas emitida por el DAFP en su versión No 2, tiene como función realizar la
evaluación independiente y objetiva al Sistema de Control Interno, a los procesos,
procedimientos, actividades y actuaciones de la administración, con el fin de
determinar la efectividad del Control Interno, el cumplimiento de la gestión
institucional y los objetivos de la Entidad, produciendo recomendaciones para
asesorar el Representante Legal en busca del mejoramiento continuo y permanente
del Sistema de Control Interno.

Índice

 Descripción empresa sometida a la auditoria

 Estado de Situación financiera
 Estado de Resultados
 Observaciones
 Detalle de la Composición de Cuentas y Subcuentas
 Glosario
 Conclusión
INFORME DE AUDITORIA

INTRODUCCION DEL CASO

En el presente informe de auditoría financiera se propuso realizar un examen de auditoría

desarrollada por la empresa CIA HIPOTETICA SA a diciembre 31 de 2019, ya que la
Auditoria fue encomendada a la firma de auditoría VELÁSQUEZ, CARREÑO, GOMEZ
& ASOCIADOS.

La empresa HIPOTETICA S.A, inicia operaciones el 01 de enero de 2017. Su giro, es

abastecerse con proveedores nacionales e internacionales, dulces de varios sabores para
abastecer el mercado de la ciudad de Pereira y proyectarse más allá del Eje Cafetero.

La empresa HIPOTETICA S.A, es una sociedad anónima, su domicilio es la cuidad de

Pereira. La empresa cuenta con una estructura organizacional según su gerente general, Ing.
Sonia Ballesteros, acorde a su magnitud empresarial.

Geraldine Gómez Gutiérrez, Contadora Pública encargada de supervisión la firma de

consultoría y auditoría VELÁSQUEZ, CARREÑO, GOMEZ & ASOCIADOS. Revisó
la información en las oficinas de la empresa a Auditar.

El mecanismo de los Auditores VELÁSQUEZ, CARREÑO, GOMEZ & ASOCIADOS

se describe que van a ser examinado y detallado los estados financieros tanto operativo
como administrativo, con el fin de que este conozca las observaciones respecto de los
asientos de ajuste o reclasificación que se hubieren detectado.
ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS:

A continuación, se presenta la información financiera de la empresa a la cual se le realizó la

auditoría a corte del 31 de diciembre del 2019.

COMPAÑÍA HIPOTETICA S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A DICIEMBRE 31 DE 2019
PRESENTADO EN PESOS COLOMBIANOS

ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Efectivo y equivalentes al efectivo 60.000 Proveedores 51.825
Clientes 60.000 Cuentas por pagar 11.500
Inventarios 51.000 Beneficios a los empleados 5.675
Anticipo para impuestos 10.000 Retencion en la fuente por pagar 4.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 181.000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 73.000
NO CORRIENTE
Propiedad, planta y equipo NO CORRIENTE
Terrenos 4.000 Obligaciones financieras 70.000
Muebles y enseres 5.000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 70.000
Depreciacion Muebles y enseres (1.000)
Equipo de oficina 10.000 TOTAL PASIVO 143.000
Depreciacion equipo de oficina (2.000)
Vehiculo 25.000
Depreciacion Vehiculo (5.000) PATRIMONIO
Subtotal Propiedad, planta y equipo 36.000 Capital social 35.000
Intangibles Utilidad acumulada 15.000
Patentes 1.000 Utilidad del ejercicio 25.000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 37.000 TOTAL PATRIMONIO 75.000

TOTAL ACTIVO $ 218.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 218.000

 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
DE ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DE 2019
PRESENTADO EN PESOS COLOMBIANOS

Ingresos por actividades ordinarias $ 120.000

devoluciones en ventas (5.800)
Ventas netas 114.200
Costo de ventas (45.000)
Utilidad bruta 69.200
gastos de administración (15.000)
gastos de ventas (20.000)
Utilidad Operacional 34.200
Ingresos por actividades discontinuas 5.000
Gastos financieros (3.485)
Utilidad antes de impuestos 35.715
Impuesto de renta (10.715)
Resultado del ejercicio $ 25.000

RELACION DE CARTERA

Cliente Valor Fecha Factura

Super la Colonia $ 12.000 Agosto del 2019
Buen negocio $ 7.200 Enero del 2019
Girasol $ 7.000 Noviembre del 2019
Piscina Club $ 9.000 Octubre del 2018
Miscelánea reina $ 8.000 Marzo del 2019
Paraíso $ 6.000 Marzo del 2019
Eskimo $ 10.800 Diciembre del 2019
Total $60.000
RELACION DE PROVEEDORES

Proveedor Valor Fecha Factura

Tienda Katy $ 20.000 Julio del 2019
Fogel $ 17.000 Septiembre del 2019
Chipirul $ 14.825 Noviembre del 2019

Total $51.825

OBSERVACIONES:

Área de caja: De la siguiente área se puede concluir que no hay razonabilidad de la

información financiera en cuanto a lo material y los principios de contabilidad dado que no
se aceptan las afirmaciones realizadas en dicho componente. Como resultado de la auditoría
encomendada se recomienda realizar un ajuste por valor de $ 36.250 debido a que el saldo
presentado en el ESFA a cierre del 31 de diciembre del 2019 por un monto de $ 60.000 no
es el correcto. Adicional a esto hay un registro pendiente de caja menor por $ 50 pesos.

Área de banco: Se encontraron cheques no cobrados, recibos de caja del cliente no

elaborados, comisiones debitadas por el banco por concepto de un cheque el cual no tenía
fondos. Para finalizar se reflejó un depósito que no pertenece a la empresa y un saldo por
gravámenes a los movimientos financieros.

Área de clientes: Se observa una diferencia en recolección de cartera con la empresa

miscelánea Reina, donde se confirma saldo inferior al registrado, presentando una
diferencia de $ 3000. Se propone identificar el valor diferente en la caja. Para realizar el
ajuste correspondiente. La cartera de la empresa en los periodos pasados ascendió a:
diciembre 2017 $30,000, diciembre 2018 $ 34,000, octubre 2019 $55,000. En esos mismos
periodos se reportaron pérdidas por deterioro por cuentas incobrables de $ 600, $800, y $
1,650, respectivamente. En este periodo, la empresa no reporto perdidas por cuentas
incobrables.

Área de inventario: Se observa un deterioro de las mercancías y una diferencia en el

conteo realizado por la empresa. Esto se dio porque se hizo un único conteo, al realizar un
conteo adicional se evidencia una diferencia entre lo que realmente hay y el saldo en
contabilidad. El saldo en libros era mayor por $ 5.000 por lo tanto, se propuso un ajuste.

La empresa en periodos pasados valoró sus inventarios bajo el método promedio

ponderado, pero en el periodo 2019 realizó la valoración bajo el método UEPS. En sus
estados financieros ilustro una revelación expresando que el cambio se debía a que en el
periodo pasado había una recesión en la Economía que, por el contrario, en este periodo
hubo inflación. La empresa obtuvo la autorización del Gerente para realizar el cambio en el
método de valuación de inventarios UEPS.
Deposito en Garantía: Se recomienda realizar el ajuste de $300 por diferencia de abonos
con la gasolinera ESSO. Ya que este ajuste se debe a la diferencia entre el indicado por
ambos registros, ya que la gasolinera cargó un pago por gasolina a la cuenta.

Propiedad planta y equipo: Se realiza la misma observación y recomendación que en el

área de inventarios dado que se produce una diferencia y no hay exactitud debido a que se
realizó un único conteo.

Proveedores: Se evidenció un pago recibido por un monto de $ 2.000 del cliente Eskimo,
el proveedor dice que no se registró una factura por valor de $ 500 que correspondía a un
material suministrado. Adicional se observa el no registro ni pago oportuno de dos
calculadores y un equipo de cómputo del proveedor GBM.

A través del análisis realizado se refleja una diferencia producto de una nota debito no
cargada o registrada por interés de sobre saldo al proveedor Chiripul.

Cuentas por pagar: Esta cuenta o rubro contable refleja saldos exactos y razonables.

Obligaciones financieras: Se permite realizar un aclaración y recomendación del deber

ser: Al tratarse de una liquidación o pago por un periodo superior a 12 meses debe tratarse
como un pasivo no corriente.

Capital social: Se observan saldos exactos, razonables y debidamente soportados.

A las cuentas nominales del estado de resultados se realizó un análisis comparativo u

horizontal frente al año anterior donde no se evidencia un incremento sustancial.

REVELACIONES:

Área de caja: la compañía HIPOTETICA S.A presenta en la cuenta efectivo y equivalente

al efectivo los valores $ 60.000 presentado en los Estados Financieros al cierre del 31 de
diciembre de 2019; los valores correspondientes a los flujos de caja menor y mayor.

Se reversa la contabilización de los cheques girados proveedores para cancelar sus saldos.
Las políticas de la empresa se reconocieron en libros a diciembre 31 de $7.000. Al saldo
contable corresponde de acuerdo con su naturaleza: caja general y caja menor; Teniendo en
cuenta que en la caja menor se debe reclasificar un faltante sin registro de $50.

Y se denomina por este caso un ajuste en la caja mayor de $7.000 y en la caja menor de
$2.950.
Área de Bancos: La compañía hipotética SA al 31 de diciembre del año 2019, presenta un
saldo de 50.000 en la cuenta corriente bancos, este valor se clasifica en libros no extractos
de $ 41.000, como consecuencia de un ajuste. Así mismo se tiene nota debito de $ 500
correspondiente a las comisiones de cheque sin fondos y $ 4.200 cargo del banco
correspondiente al GMF, dando como resultado un ajuste a valor razonable de $ 4.700.

Área de Clientes: La empresa hipotética SA presenta en la cuenta clientes $ 60.000 que

corresponde a la totalidad saldo de cartera, donde confirman saldo inferior al registrado, la
diferencia de este es de $ 3000.

Área de Inventarios: Se puede observar que la Compañía cuenta con una cuenta de
inventario de $51.000 en el balance general, el otro rubro surgido de un ajuste de mercancía
$ 4.080 con un nivel alto de deterioro el que se cuantificó en $46.920.

Área de Propiedad, planta y equipo: Se divide en muebles y enseres $5.000, equipos de

oficina $10.000, vehículo $25.000 cuyo saldo a 31 de diciembre, surgiendo de un
procedimiento de un segundo conteo ya que se concluyó haciendo un solo conteo. el saldo
acumulado de depreciación de este periodo es de $ 45.750 y se reconoció en este mismo
periodo como gasto de depreciación.
El otro rubro que tiene la PPYE de la compañía es el terreno que conoce en las políticas de
la empresa, se reconoció en libros por el método posterior de $ 24.000 al ajustar al valor
razonable se reconoció por $20.000.

Se evidencia que equipo de oficina producto de la compra que se hizo por $ 1.000 dichas
calculadoras adquiridas a crédito en el periodo.

Deposito en Garantía: Se propuso agregar cuenta deposito en garantía de $1.200 cuyo

saldo a 31 de diciembre, que adquirió un ajuste de $ 300 de abonos con la gasolinera ESSO,
para respaldar crédito que otorga esa entidad a la empresa, La gasolinera confirmo saldo
ajustado de $900.

Proveedores: La compañía cuenta con Proveedores que confirman el monto de la deuda

$48.500 con totalidad, específicamente el cliente Eskimo se detectó un pago recibido al
ajustar de $2,000.

El proveedor Eskimo se detectó que había una factura por $ 500 no registrada ya que se
considera un ajuste. Ya que fue confirma el endeudamiento dicho valor de $17.500.
El proveedor Chipirul, que fue confirmado el endeudamiento dicho valor de $13.200, se
revela información de un ajuste de $ 1.625.

Obligaciones financieras: La compañía hipotética SA adquirió con la entidad financiera

un crédito de $70.000. la tasa de interés pagado de intereses 11% anual, trimestre vencido,
2 años de gracia para pago de capital La empresa no entrego ninguna garantía para respaldo
de este.
De acuerdo párrafo 4.7 de las NIIF se clasifica como pasivo corriente $70.00 y pasivo no
corriente $73.000.

GLOSARIO.

Riesgo: Probabilidad de ocurrencia de un evento sin una oportuna detección y prevención

Auditor: persona capacitada y encargada de realizar auditorías.

Auditoria: Es un proceso que permite evaluar el control interno, administrativo y los

procesos que se llevan a cabo en una empresa.

Auditoria administrativa: Rama especifica de la auditoría que se encarga de evaluar

procesos administrativos.

Auditoria financiera: Rama encargada de la revisión y evaluación de la información

financiera de una organización.

Control interno: Sistema que permite evaluar el desempeño de una organización y el

cumplimiento de las políticas y principios de la empresa.

Control administrativo: Es un procedimiento que se encarga de revisar el proceso

administrativo de una organización.

Control Contable: Son procedimientos del control interno que permite que permite revisar
la confiabilidad y exactitud de los registros contables.
CONCLUSION.

 Las políticas contables deben de estar desempeñadas bajo la estructura de las NIIF
y la normatividad vigente.
 Ha llevado su contabilidad conforme a las normas legales y a la técnica contable.
Tanto los ingresos como los egresos reportados en moneda nacional se encuentran
debidamente registrados y soportados en la Contabilidad.
 Su Sistema de Control Interno es aceptable y las medidas adoptadas por CAI
permitido el cumplimiento de las disposiciones legales nacionales de carácter
laboral, fiscal, contable y cambiario.
 Se recomienda un mayor control interno y más procesos de auditoría para un mejor
funcionamiento y minimizar errores.
 Se recomienda replantear la planeación y estructura estratégica que permita la
realización de auditorías.
 Realizar mayores conteos en los rubros contables dado que se evidenció que en
distintas áreas solo se hacían un conteo a sabiendas que hay mayor probabilidad de
cometer errores o tener diferencias entre saldo en libros y lo que realmente se tiene.