Universidad San Marcos

Bachillerato en Administración de empresas

Contabilidad de costos

Alumna: María José Calderón Gómez

San José, Costa Rica

Abril 2023
A. Proceda a registrar las transacciones de la compañía el Proceso CLEAR S.A., que a continuación se detallan:

1. Compra de materiales por ¢35.000.000 de crédito

Fecha Cuenta Debe Haber

Inventario materia prima ¢30.450.000
Impuesto de ventas ¢4.440.000
Cuentas por pagar ¢35.000.000
Compra de materiales a crédito
------------/1/---------------

2. Se recibieron por encargo de dos clientes importantes la orden 301 y la orden 302, por 2000 y 1.500 unidades.

Fecha Cuenta Debe Haber

Inventario materia prima ¢9.450.000
Envío MP a inventario de producto en proceso orden 301 ¢5.500.000
Envío MP a inventario de producto en proceso orden 302 ¢3.950.000
------------/2/---------------

3. Se envió material de la bodega para la orden 301 por ¢5.500.000.

Fecha Cuenta Debe Haber

Inventario en proceso orden N°301 ¢5.500.000
Inventario de materiales ¢5.500.000
Registro sobre envío de materiales a producción orden 301
------------/3/---------------
4. Se envió material de la bodega para la orden 302 por ¢3.950.000.

Fecha Cuenta Debe Haber

Inventario en proceso orden N°302 ¢3.950.000
Inventario de materiales ¢3.950.000
Registro sobre envío de materiales a producción orden 302
------------/4/---------------

5. Se pagó mano de obra directa en la orden 301 por ¢5.700.000 y en la orden 302 por ¢3.855.000, calcular las respectivas cargas sociales
26,33%, aguinaldo 8,33%, retenciones 9,84%.

Fecha Cuenta Parcial Debe Haber

Inventarios producto proceso orden 301 ¢7.675.620
Mano de obra directa ¢5.700.000
Cargas sociales (26,33%) ¢1.500.810
Aguinaldo (8,33) ¢474.810
Retenciones por pagar (9,84%) ¢ 560.880
Cargas sociales por pagar (26.83%) ¢1.500.810
Aguinaldo por pagar (8,33) ¢ 474.810
Sueldos por pagar ¢5.139.120
Registro sobre pago de planilla de mano de obra directa de la orden N°301.
------------/5/---------------
 Fecha Cuenta Parcial Debe Haber
Inventarios producto proceso orden 302 ¢22.166.240
Mano de obra directa ¢3.855.000
Cargas sociales (26,33%) ¢1.015.021,50
Aguinaldo (8,33) ¢321.121,5
Retenciones por pagar (9,84%) ¢379.332
Cargas sociales por pagar (26.83%) ¢1.015.021,5
Aguinaldo por pagar (8,33) ¢321.121,5
Sueldos por pagar ¢3.475.668
Registro sobre pago de planilla de mano de obra directa de la orden N°302.
------------/6/---------------

6. Se utilizaron materiales indirectos por la suma de ¢2.950.000 y ¢1.550.000 en la orden 301 y 302 respectivamente.

Fecha Cuenta Debe Haber

CIF Real ¢2.950.000
Material Indirecto ¢2.950.000
Registro sobre materiales indirectos de la orden N°301
------------/7/---------------

Fecha Cuenta Debe Haber

CIF Real ¢1.550.000
Material Indirecto ¢1.550.000
Registro sobre materiales indirectos de la orden N°301
------------/8/---------------

7. Se canceló mano de obra indirecta por la suma de ¢1.375.000 y ¢1.250.000 en la orden 301 y 302 respectivamente.
 Fecha Cuenta Parcial Debe Haber
CIF Real ¢1.851.575
Mano de obra directa ¢1.375.000
Cargas sociales (26,33%) ¢362.037,50
Aguinaldo (8,33) ¢114.537,50
Retenciones por pagar (9,84%) ¢135.300
Cargas sociales por pagar (26.83%) ¢362.037,50
Aguinaldo por pagar (8,33) ¢114.537,50
Sueldos por pagar ¢1.239.700
Registro sobre pago de planilla de mano de obra indirecta de la orden N°301
------------/9/---------------

Fecha Cuenta Parcial Debe Haber

CIF Real ¢1.683.250
Mano de obra directa ¢1.250.000
Cargas sociales (26,33%) ¢329.125
Aguinaldo (8,33) ¢104.125
Retenciones por pagar (9,84%) ¢123.000
Cargas sociales por pagar (26.83%) ¢329.125
Aguinaldo por pagar (8,33) ¢104.125
Sueldos por pagar ¢1.127.000
Registro sobre pago de planilla de mano de obra indirecta de la orden N°302
------------/10/---------------

8. Alquiler de planta ¢2.500.000 y alquiler de oficinas administrativas ¢1.000.000.

 Fecha Cuenta Parcial Debe Haber
CIF Real ¢2.500.000
Alquiler de planta ¢2.500.000
Bancos ¢2.500.000
Registro sobre gastos por alquiler de planta
------------/11/---------------

9. La depreciación de equipo de planta fue de ¢550.000.

Fecha Cuenta Parcial Debe Haber

CIF Real ¢550.000
Depreciación Equipo ¢550.000
Depreciación acumulada de Equipo ¢550.000
Registro sobre depreciación de equipo de planta.
------------/12/---------------

10. Mantenimiento de las máquinas de la planta ¢260.000.

Fecha Cuenta Parcial Debe Haber

CIF Real ¢260.000
Mantenimiento de las maquinas ¢260.000
Bancos ¢260.000
Registro mantenimiento de las máquinas
------------/13/---------------

11. Los costos indirectos de fabricación se cargan de la siguiente manera: orden 301, 7.020 horas a ¢1.150, y en la orden 302, 2.925 horas
a ¢3.950.
 Fecha Cuenta Debe Haber
Inventario en proceso orden 301 ¢8.073.000
Carga fabril aplicada ¢8.073.000
Registro sobre costos indirectos de fabricación de orden N°301, 7.020 horas a ¢1.150
------------/14/---------------

Fecha Cuenta Debe Haber

Inventario en proceso orden 302 ¢11.553.750
Carga fabril aplicada ¢11.553.750
Registro sobre costos indirectos de fabricación de orden N°302, 2.925 a ¢3.950
------------/15/---------------

12. El precio de venta de la orden 301 es de ¢33.650.000 y el 302 ¢28.600.000, registre la venta respectiva y el costo de venta.

Fecha Cuenta Debe Haber

 Bancos ¢33.650.000
Impuestos de ventas ¢4.374.500
Ingreso por ventas ¢29.275.500
Registro venta de orden N°301.
------------/16/---------------

Fecha Cuenta Debe Haber

Costo de ventas ¢21.248.620
Inventario producto terminado ¢21.248.620
Registro sobre producto terminado de orden N°301.
------------/17/---------------

Fecha Cuenta Debe Haber

Bancos ¢28.600.000
Impuestos de ventas ¢3.718.000
Ingreso por ventas ¢24.882.000
Registro venta de orden N°302.
------------/18/---------------

Fecha Cuenta Debe Haber

Costo de ventas ¢20.694.893
Inventario producto terminado ¢20.694.893
Registro sobre producto terminado de orden N°302.
------------/19/---------------

13. Inventario inicial de materia prima ¢1.000.000.

 14. Calcule la sobre o sub aplicación y regístrela. (Recuerde comparar carga fabril aplicada vs Cif-Real)

Fecha Cuenta Debe Haber

CIF Real ¢11.344.825
Sobre aplicación ¢8.281.925
Carga Fabril aplicada ¢19.626.750
Registro sobre aplicación
------------/20/---------------

B) Mayorice las transacciones

Materiales directos Inventario de materia prima

 ¢35.000.000  ¢35.000.000 ¢39.450.000
     
   
 
¢35.000.000 ¢35.000.000 ¢9.450.000

Impuesto s/Ventas Inventario en proceso-Orden 301 Inventario de materiales

¢4.550.000 ¢4.374.500 ¢5.500.000 ¢21.248.620   ¢ 5.500.000
  ¢3.718.000 ¢7.675.620   ¢3.950.000
 ¢4.550.000 ¢8.092.500 ¢8.073.000     ¢ 2.950.000
  ¢3.542.500 ¢21.248.620 ¢21.248.620   ¢1.550.000

Inventario en proceso-Orden 302 Mano de Obra Directa Cargas Sociales

¢3.950.000 ¢ 20.694.893 ¢ 5.700.000 ¢1.500.810
¢ 5.191.143 ¢3.855.000   ¢1.015.021,50
¢ 11.553.750   ¢9.555.000   ¢2.515.831,50  
¢20.694.893 ¢20.694.893    

Aguinaldo Retenciones por pagar Mano de Obra Indirecta

¢474.810,00     ¢560.880,00 ¢1.375.000,00
¢321.121,50   ¢379.332,00 ¢1.250.000,00
¢795.931,50     ¢940.212,00 ¢2.625.000,00  

Cargas sociales por pagar Aguinaldo por pagar Sueldos por pagar
  ¢1.500.810   ¢474.810,   ¢5.139.120
  ¢1.015.021,50   ¢321.121,50   ¢3.475.668
  ¢ 2.515.831   ¢795.931,50   ¢8.614.788
 Cargas Sociales MOI Aguinaldo MOI Retenciones por pagar MOI

¢362.037,50 ¢114.537,50   ¢135.300

¢329.12, ¢104.125   ¢123.000

¢691.162,50   ¢218.662,50     ¢258.300

CIF Real Cargas sociales por pagar MOI Aguinaldo por pagar MOI
¢2.950.000   ¢362.037,50   ¢114.537,50
¢1.550.000   ¢329.125   ¢104.125
¢1.851.575   ¢691.162,50   ¢218.662,50
¢1.683.250    
¢2.500.000
¢550.000
¢260.000
¢11.344.825  

Alquiler de planta Bancos Depreciación de equipo

¢2.500.000   ¢38.024.500 ¢2.500.000 ¢550.000
  ¢32.318.000 ¢260.000  
 ¢70.342.500 ¢2.760.000
¢67.582.500

Inventario de producto terminado- Inventario de producto terminado-

Carga Fabril aplicada Orden 301 Orden 302

  ¢8.073.000 ¢21.248.620 ¢21.248.620,00 ¢20.694.893 ¢20.694.893

  ¢11.553.750 - - - -

  ¢19.626.750

Costo de ventas Ventas Depreciación acumulada de equipo

¢21.248.620   ¢33.650.000   ¢550.000

¢20.694.893   ¢28.600.000  
¢41.943.513     ¢ 62.250.000

C) Prepare el Estado de Artículos Manufacturados

CÍA. Proceso Clear S.A

Estado de artículos manufacturados
Inventario inicial       ¢1.000.000
          
Materiales     ¢35.000.000  
Mano de Obra     ¢9.555.000  
CIF REAL   ¢11.344.825    
Mano de obra
Indirecta   ¢2.625.000    
Cargas Sociales mano de obra indirecta ¢691.162,50    
Aguinaldo mano de obra indirecta ¢218.662,50    
TOTAL CIF     ¢14.879.650  
COSTOS DEL ¢59.434.650,
PERIODO       00
¢60.434.650,
Sub total       00
¢41.943.513,
Inventario final producto en proceso     00
¢18.491.137,
Costos de articulos manufacturados     00

D) Prepare el Estado de Artículos Terminados y Vendidos

 CÍA. Proceso Clear S.A
Estado de artículos terminados-vendidos
     
Inventario inicial Articulo Terminado   ¢41.943.513
   
Costos de artículos manufacturados   ¢18.491.137
     
Costo de mercadería disponible para venta   ¢60.434.650
     
Inventario final Articulo Terminado   -
     
Sobre
aplicación   ¢8.281.925
     
Costo de artículos terminados-vendidos   ¢52.152.725
         
Costo de artículos terminados-vendidos   (¢60.434.650)