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Ejercicio de Contabilidad

El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar


los estados financieros:
Estado de Ganancias y Prdidas
Balance General
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadera al


contado, sin ningn activo fijo, sin utilizacin de deuda y sin inventarios.

En un primer momento la elaboracin de los estados financieros es sencilla. A medida


que trascurren los periodos, las operaciones se van volviendo ms complejas. La
empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir activo fijo, se queda
con excedentes y se realizan inversiones y se reparten dividendos.

El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo


facilita el aprendizaje y comprensin de los distintos estados financieros.

Al resolver el ejercicio utilizando frmulas y funciones de Excel, el alumno no deber


agregar o eliminar filas o columnas ni cambiar la ubicacin de las celdas para facilitar
la
evaluacin.
Considere
que cada periodo equivale a un ao calendario de operacin.

Beatrice Avolio

D
E
PERIODO UNO

2
3

4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros.


5

6
7
8
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60

Una empresa comercializa libros. Compra, en promedio, a $12 cada unidad y la vende a $24.
Durante el periodo compr 2.200 unidades y vendi las 2.200. Los gastos administrativos de la
empresa ascienden a 8.000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas
equivalente al 3% de las ventas que genera. La empresa no posee ningn activo fijo y alquila lo
necesario. Vende al contado. No recibe crdito de proveedores. El capital social esta compuesto
de 25.000 acciones comunes al valor nominal de $1 cada una. Al inicio del periodo los $25.000
estn en efectivo. La empresa esta sujeta a 30% de impuesto a la renta y lo paga en el periodo. Las
utilidades no se distribuyen.

RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
2,200.00
Unidades
Compras
2,200.00
Gasto de administracin
Gastos de ventas
(de las ventas)
Impuesto a la renta
Patrimonio (acciones comunes)
Efectivo al inicio del periodo 1
FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Cobranzas por ventas
Total entradas
SALIDAS
Compras
Gastos de administracion y ventas
Impuestos
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial de caja
SALDO FINAL DE CAJA

Precio
24.00
Costo Variable

12.00
8,000.00
3%
30%
25,000.00
25,000.00

52,800.00
26,400.00
9,584.00
5,044.80
41,028.80
11,771.20
25,000.00
36,771.20

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


Capital socialResu. Acumu.
Saldo al 01.01.01

0.00

Aporte de capital

25,000.00

Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.01

25,000.00

0.00

Total
0.00
25,000.00

11,771.20

11,771.20

11,771.20

36,771.20

Pgina 2

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


Ventas
52,800.00
Costo de ventas
-26,400.00
Utilidad bruta
26,400.00
menos gastos de administracin y ventas-9,584.00
Utilidad de operacin
16,816.00
menos gastos financieros
Utilidad (prdida) antes de impuestos 16,816.00
menos impuesto a la renta
-5,044.80
Utilidad neta
11,771.20
BALANCE GENERAL (al final del periodo)
ACTIVOS
36,771.20
Efectivo
36,771.20
Total activos
PASIVOS
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultado acumulados
Total patrimonio
PASIVOS + PATRIMONIO

0.00

25,000.00
11,771.20
36,771.20
36,771.20

PERIODO DOS

OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la logica del costo de ventas
En este perodo la empresa compra 1.600 unidades pero slo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a
sus clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el
20% de las ventas anuales). La informacin a utilizar es la misma del perodo anterior. La empresa sigue
pagando el impuesto a la renta. Analice el costo de lo vendido a travs del cuadro indicado.

RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
1,400.00
Unidades
Compras
1,600.00
Gasto de administracin
Gastos de ventas
(de las ventas)
Impuesto a la renta

Precio
24.00
Costo Variable

12.00
8,000.00
3%
30%

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


Ventas
33,600.00
Costo de ventas
-16,800.00
Utilidad bruta
16,800.00
menos gastos de administracin y ventas
-9,008.00
Utilidad de operacin
7,792.00
menos gastos financieros
0.00
Utilidad (prdida) antes de impuestos
7,792.00
menos impuesto a la renta
-2,337.60
Utilidad neta
5,454.40

FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Cobranzas por ventas
Total entradas
SALIDAS
Compras
Gastos de administracion y ventas
Impuestos
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA

COSTO DE LO VENDIDO
Unid
Inventario Inicial
0.00
Compras
1,600.00
Mercadera disponible para la venta
1,600.00
Costo de ventas
1,400.00
Inventario final
200.00

$/unid.
0.00
12.00
12.00
12.00
12.00

BALANCE GENERAL (al final del periodo)


ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Total activos

33,105.60
6,720.00
2,400.00
42,225.60

PASIVOS
Total pasivos

0.00

PATRIMONIO
Capital social
Resultado acumulados
Total patrimonio
PASIVOS + PATRIMONIO

25,000.00
17,225.60
42,225.60
42,225.60

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


26,880.00
Capital social Resu. Acumu.
19,200.00
9,008.00
2,337.60
30,545.60
-3,665.60
36,771.20
33,105.60

Saldo al 31.12.01

25,000.00

11,771.20

Aporte de capital

36,771.20
0.00

Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.02

Total

25,000.00

5,454.40

5,454.40

17,225.60

42,225.60

Total $
0.00
19,200.00
19,200.00
16,800.00
2,400.00

PERIODO TRES
OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.
En este perodo la empresa compr 1.500 unidades pero slo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a
sus clientes por 60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La informacin a utilizar
es la misma del perodo anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que
se devenga. Ademas, decide no pagar las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su
desembolso para el periodo 4.
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
1,400.00
Unidades
Compras
1,500.00
Gasto de administracin
Gastos de ventas
(de las ventas)
Impuesto a la Renta

Precio
24.00
Costo Variable

12.00
8,000.00
3%
30%

COSTO DE LO VENDIDO
Unid
Inventario Inicial
200.00
Compras
1,500.00
Mercadera disponible para la venta
1,700.00
Costo de ventas
1,400.00
Inventario final
300.00

$/unid.
12.00
12.00
12.00
12.00
12.00

Total $
2,400.00
18,000.00
20,400.00
16,800.00
3,600.00
28,000.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


Ventas
33,600.00
Costo de ventas
-16,800.00
Utilidad bruta
16,800.00
menos gastos de administracin y ventas
-9,008.00
Utilidad de operacin
7,792.00
menos gastos financieros
0.00
Utilidad (prdida) antes de impuestos
7,792.00
menos impuesto a la renta
-2,337.60
Utilidad neta
5,454.40

FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Cobranzas por ventas periodo actual
Cobranzas ventas periodo anterior
Total entradas
SALIDAS
Compras
Gastos de administracion
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA

28,000.00
6,720.00
34,720.00

BALANCE GENERAL (al final del periodo)


ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultado acumulados
Total patrimonio
PASIVOS + PATRIMONIO

41,825.60
5,600.00
3,600.00
51,025.60
2,337.60
1,008.00
3,345.60
25,000.00
22,680.00
47,680.00
51,025.60

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


Capital social Resu. Acumu.

18,000.00
8,000.00
26,000.00
8,720.00
33,105.60
41,825.60

5,600.00

Saldo al 31.12.02

25,000.00

Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.03

25,000.00

Total

17,225.60

42,225.60

5,454.40

5,454.40

22,680.00

47,680.00

PERIODO CUATRO
OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas, cobranzas, gasto y desembolso. Introducir el costo de produccin.
En este perodo la empresa compr 900 unidades y vende 1.100. Mantiene las condiciones sobre el crdito a
sus clientes y el resto de supuestos. Ademas, el 30 de diciembre decide comprar una maquina que cuesta
$6.000 para producir el articulo X en vez de comprarlo. La maquina empezara a usarla en el periodo cinco. La
maquina la adquiere al contado, para lo que requiere hacer un aporte de capital por la misma cifra, es decir,
se emiten 6000 acciones comunes con un valor nominal de UM 1.
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
1,100.00
Unidades
Compras
900.00
Gasto de administracin
Gastos de ventas
(de las ventas)
Patrimonio adicional (acciones comunes)
Impuesto a la Renta
Compra de maquina

Precio
24.00
Costo Variable

12.00
8,000.00
3%
6,000.00
30%
6,000.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


Ventas
26,400.00
Costo de ventas
13,200.00
Utilidad bruta
13,200.00
menos gastos de administracin y ventas
8,792.00
Utilidad de operacin
4,408.00
menos gastos financieros
0.00
Utilidad (prdida) antes de impuestos
4,408.00
menos impuesto a la renta
1,322.40
Utilidad neta
3,085.60

FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Cobranzas por ventas periodo actual
Cobranzas ventas periodo anterior
Aporte de capital
Total entradas
SALIDAS
Compras
Gastos de administracion
Impuesto a la renta periodo anterior
Comisiones de vendedores periodo anterior
Compra de la maquina
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA

22,000.00
5,600.00
6,000.00
33,600.00

COSTO DE LO VENDIDO
Unid
Inventario Inicial
300.00
Compras
900.00
Mercadera disponible para la venta
1,200.00
Costo de ventas
1,100.00
Inventario final
100.00

BALANCE GENERAL (al final del periodo)


ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Activo Fijo
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultado acumulados
Total patrimonio
PASIVOS + PATRIMONIO

47,280.00
4,400.00
1,200.00
6,000.00
58,880.00
1,322.40
792.00
2,114.40
31,000.00
25,765.60
56,765.60
58,880.00

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


Capital social Resu. Acumu.

10,800.00
8,000.00
2,337.60
1,008.00
6,000.00
28,145.60
5,454.40
41,825.60
47,280.00

$/unid.
12.00
12.00
12.00
12.00
12.00

Total

Saldo al 31.12.03

25,000.00

22,680.00

47,680.00

Aporte de capital

6,000.00

0.00

6,000.00

0.00

3,085.60

3,085.60

31,000.00

25,765.60

56,765.60

Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.04

Total $
3,600.00
10,800.00
14,400.00
13,200.00
1,200.00

PERIODO CINCO
OBJETIVO: Entender el costo de produccin, la depreciacin y el costo promedio.
En este perodo la empresa decide producir y ya no comprar. Produjo 1.500 unidades y vende 1.400. Mantiene
las condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. El costo de produccin est
compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de fabricacion por la suma de $12 por
unidad. La maquina tiene una vida til de 10 aos y se estima una depreciacin en lnea recta. Utilice el costo
promedio para calcular el costo de ventas.

RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
1,400.00
Unidades
Costo de produccin
1,500.00
Gasto de administracin
Gastos de ventas
(de las ventas)
Impuesto a la Renta
Depreciacin

Precio
24.00
Costo Variable

12.00
8,000.00
3%
30%
10%

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


Ventas
33,600.00
Costo de ventas
17,325.00
Utilidad bruta
16,275.00
menos gastos de administracin y ventas
9,008.00
Utilidad de operacin
7,267.00
menos gastos financieros
0.00
Utilidad (prdida) antes de impuestos
7,267.00
menos impuesto a la renta
2,180.10
Utilidad neta
5,086.90

FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Cobranzas por ventas periodo actual
Cobranzas ventas periodo anterior
Aporte de capital
Total entradas
SALIDAS
Costo de produccin
Gastos de administracion
Impuesto a la renta periodo anterior
Comisiones de vendedores periodo anterior
Compra de la maquina
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA

28,000.00
4,400.00
0.00
32,400.00
18,000.00
8,000.00
1,322.40
792.00
0.00
28,114.40
4,285.60
47,280.00
51,565.60

COSTO DE LO VENDIDO
Unid
Inventario Inicial
100.00
Costo de produccin
1,500.00
Mercadera disponible para la venta
1,600.00
Costo de ventas
1,400.00
Inventario final
200.00

$/unid.
12.000
12.400
12.375
12.375
12.375

Total $
1,200.00
18,600.00
19,800.00
17,325.00
2,475.00

COSTO DE PRODUCCION
Unid
Mano de obra, materiales y otros
1,500.00
Depreciacin
1,500.00
Total
1,500.00

$/unid.
12.00
0.40
12.40

Total $
18,000.00
600.00
18,600.00

BALANCE GENERAL (al final del periodo)


ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Activo Fijo
Menos: Depreciacin Acumulada
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultado acumulados
Total patrimonio
PASIVOS + PATRIMONIO

51,565.60
5,600.00
2,475.00
6,000.00
-600.00
65,040.60
2,180.10
1,008.00
3,188.10
31,000.00
30,852.50
61,852.50
65,040.60

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


Capital social Resu. Acumu.

Total

Saldo al 31.12.04

31,000.00

25,765.60

56,765.60

Aporte de capital

0.00

0.00

0.00

Util. Ejercicio

0.00

5,086.90

5,086.90

31,000.00

30,852.50

61,852.50

Saldo al 31.12.05

PERIODO SEIS
OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados, asi como la capitalizacion de utilidades.

En este perodo la empresa produjo 1.500 unidades y vende 1.500. Mantiene las condiciones sobre el crdito a
sus clientes y el resto de supuestos. La politica de pago de comisiones de los vendedores se modifica de
manera que se pagan las comisiones en el mismo periodo que se vende. Se decide declarar dividendos por la
suma de $12.000 y se pagan solamente 7.000. Ademas, se decide capitalizar 1.000 de utilidades.

RESUMEN DE DATOS
Unidades
Ventas
1,500.00
Unidades
Costo de produccin
1,500.00
Gasto de administracin
Gastos de ventas
(de las ventas)
Impuesto a la Renta
Depreciacin
Dividendos declarados
Dividendos pagados

Precio
24.00
Costo Variable

12.00
8,000.00
3%
30%
10%
12,000.00
7,000.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


Ventas
36,000.00
Costo de ventas
18,595.59
Utilidad bruta
17,404.41
menos gastos de administracin y ventas
9,080.00
Utilidad de operacin
8,324.41
menos gastos financieros
0.00
Utilidad (prdida) antes de impuestos
8,324.41
menos impuesto a la renta
2,497.32
Utilidad neta
5,827.09

FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Cobranzas por ventas periodo actual
30,000.00
Cobranzas ventas periodo anterior
5,600.00
Aporte de capital
0.00
Total entradas
35,600.00
SALIDAS
Costo de produccin
18,000.00
Gastos de administracion
8,000.00
Impuesto a la renta periodo anterior
2,180.10
Comisiones de vendedores periodo anterior y actual
2,088.00
Pago de dividendos
7,000.00
Total salidas
37,268.10
ENTRADAS - SALIDAS
-1,668.10
ms saldo inicial
51,565.60
SALDO FINAL DE CAJA
49,897.50

COSTO DE LO VENDIDO
Unid
Inventario Inicial
200.00
Costo de produccin
1,500.00
Mercadera disponible para la venta
1,700.00
Costo de ventas
1,500.00
Inventario final
200.00
COSTO DE PRODUCCION
Unid
Mano de obra, materiales y otros
1,500.00
Depreciacin
Total
1,500.00

BALANCE GENERAL (al final del periodo)


ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Activo Fijo
Menos: Depreciacin Acumulada
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Dividendos por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultado acumulados
Total patrimonio
PASIVOS + PATRIMONIO

$/unid.
12.375
12.400
12.397
12.40
12.40

$/unid.
12.000
12.400

49,897.50
6,000.00
2,479.41
6,000.00
-1,200.00
63,176.91
2,497.32
5,000.00
7,497.32
32,000.00
23,679.59
55,679.59
63,176.91

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


Capital social Resu. Acumu.
Saldo al 31.12.05
Dividendos
Capitalizacin
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.06

Total

31,000.00

30,852.50

61,852.50

0.00

-12,000.00

-12,000.00

1,000.00

-1,000.00

0.00

0.00

5,827.09

5,827.09

32,000.00

23,679.59

55,679.59

Total $
2,475.00
18,600.00
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