FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

UNIDAD DE POSGRADO DIPLOMATURA DE NIIF

TEMA - NIC 12 IMPUESTO A LAS GANACIAS

PROFESOR: DANNY CACERES CASTILLO

GRUPO N° 4 INTEGRANTES

Camiña Pomahuallcca, Marilú mcamina85@gmail.com

Kohira Goya, Karla karlakohira@gmail.com
Guzmán Lorenzo, Julio jguzman.fp20@gmail.com
Pérez Urbina, Jeanette jeanettepz@gmail.com
Gina Alarcón
 Al 31.12.2022 Al 31.12.2021
Corriente 39,418.20 6,264.33
Diferido (28,325.00) (14,571.00)

Impuesto a las Ganancias 11,093.20 (8,306.68)

Al 31.12.2022 Al 31.12.2021
Utilidad (perdida) antes de Impuestos a las ganancias 21,557.00 (36,544.00)
Participacion de los trabajadores 7,022.00 1,118.00
Utilidad (perdida) antes de participación de los trabajadores 28,579.00 (35,426.00)
Menos:
Partidas Temporales 112,129.00 70,590.00
Gatsos No deducibles 4,013.00 9,543.00
Perdida Tributaria Compensable (4,078.00) (22,354.00)
Base Calculo Participacion Trabajadores 140,643.00 22,353.00
Participaion de los trabajadores (7,022.00) (1,118.00)
Materia Imponible del Impuesto a las Ganancias (perdidas) 133,621.00 21,235.00
impuesto a las ganancias corriente 39,418.20 6,264.33
 Al 31.12.2022 Al 31.12.2021
Corriente 39,518.81 22,353.00
Diferido (28,325.00) (14,571.00)
Diferido de Casos 119.97
Impuesto a las Ganancias 11,313.78 7,782.00

Al 31.12.2022 Al 31.12.2021
Utilidad (perdida) antes de Imp 21,557.00 (36,544.00)
Participacion de los trabajador 6,985.04 1,118.00
Utilidad (perdida) antes de par 28,542.04 (35,426.00)
Menos:
Partidas Temporales 112,129.00 70,590.00
Gatsos No deducibles 4,013.00 9,543.00
Perdida Tributaria Compensabl (4,078.00) (22,354.00)
1.- Inventario (495.00)
2.-Revaluacion de Terreno PPE 360.00
3.-VehiculoLeasing 541.67
Base Calculo Participacion Tra 141,012.71 22,353.00
Participaion de los trabajadore (7,050.64) (1,117.65)
Materia Imponible del Impuesto 133,962.07 21,235.35
39,518.81 6,264.43
SOLUCION

CASO 1 BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA

DESVALORIZACION INVENTARIO - 495,000.00

--------------------------------------------- X -----------------------------------------
69 Costo de Ventas 495,000.00
695 Gasto por desvalorizacion de inventario
6951 Mercaderia
29 Desvalorizacion de inventarios
291 Mercaderia
2911 Mercaderia
29111 Costo
X/X Porr desvalorizacion de inventarios
--------------------------------------------- X -----------------------------------------

--------------------------------------------- X -----------------------------------------
37 Activo Diferido 146,025.00
371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta diferido resultados
88 Inpuesto a la Renta
882 Impuesto a la renta diferido
X/X Por el reconocimineto de la activo diferido por desvalorizacion de inventarios
--------------------------------------------- X -----------------------------------------
 CASO 2 BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA

REVALUACION TERRENO 1,990,000.00 1,630,000.00

--------------------------------------------- X -----------------------------------------
57 Excedente de Revaluación 106,200.00
571 Excedente de Revaluación
5712 Excedente de Revaluación
49 Pasivo Diferido
491 Impuesto a la Renta Diferido
4911 Impuesto a la Renta Diferido-Patrimonio
X/X Por el reconocimineto de la pasivo diferido por revaluacion de terreno
--------------------------------------------- X -----------------------------------------

CASO 3 BASE COMPUTABLE BASE TRIBUTARIA

LEASING 2,600,000.00 2,600,000.00

VIDA UTIL AÑOS 8.00 3.00
DEPRECIACION 325,000.00 866,666.67
COSTO NETO 2,275,000.00 1,733,333.33

--------------------------------------------- X -----------------------------------------
68 Valuacion y Deterioro de activos y provisiones 325,000.00
682 Depreciacion de Activo
6822 Propiedad Planta y Equipo
68223 Unidad de Transporte
39 Depreciacion y Amortizacion Acumulada
393 Depreciacion PPE
3394 Unidad de Transporte
X/X Por la depreciacion del periodo
--------------------------------------------- X -----------------------------------------

--------------------------------------------- X -----------------------------------------
88 Inpuesto a la Renta 159,791.67
882 Impuesto a la renta diferido
49 Pasivo Diferido
491 Impuesto a la Renta Diferido
4911 Impuesto a la Renta Diferido-Resultados
X/X Por el impuesto a la renta diferido
--------------------------------------------- X -----------------------------------------
Resumen Para calculo de Utilidad (perdida) y Resultados Integrales del año
CASOS BASE COMPUTABLE BASE TRIBUTARIA

1.- Inventario - 495,000.00

2.-Revaluacion de Terreno PPE 1,990,000.00 1,630,000.00
3.-VehiculoLeasing 2,275,000.00 1,733,333.33

Original

Al 31.12.2022 Al 31.12.2021
Utilidad antes de Impuesto a las
Ganacias 21,557.00 (36,544.00)
Impuesto a las Ganacias (11,093.00) 8,306.00
Utilidad Perdida y resultados
Integrales del año 10,464.00 (28,238.00)

Original Nota 26
Al 31.12.2022 Al 31.12.2021
Corriente 39,418.20 6,264.33
Diferido (28,325.00) (14,571.00)

Impuesto a las Ganancias 11,093.20 (8,306.68)

Original Nota 26
Al 31.12.2022 Al 31.12.2021
Utilidad (perdida) antes de Impuesto 21,557.00 (36,544.00)
Participacion de los trabajadores 7,022.00 1,118.00
Utilidad (perdida) antes de participa 28,579.00 (35,426.00)
Menos:
Partidas Temporales 112,129.00 70,590.00
Gatsos No deducibles 4,013.00 9,543.00
Perdida Tributaria Compensable (4,078.00) (22,354.00)
Base Calculo Participacion Trabajado 140,643.00 22,353.00
Participaion de los trabajadores (7,022.00) (1,118.00)
Materia Imponible del Impuesto a la 133,621.00 21,235.00
Impuesto a las ganancias corriente 39,418.20 6,264.33
DIFERENCIA ACTIVO TRIBUTARIO
TASA TIPO DIFERIDO
TEMPORAL DEDUCIBLE

495,000.00 29.50% 146,025.00 Activo Tributario Diferido

495,000.00

146,025.00
DIFERENCIA PASIVO TRIBUTARIO
TASA TIPO DIFERIDO
TEMPORAL DEDUCIBLE

360,000.00 29.50% 106,200.00 Pasivo Tributario Diferido

106,200.00

DIFERENCIA PASIVO TRIBUTARIO

TASA TIPO DIFERIDO
TEMPORAL DEDUCIBLE

541,666.67 29.50% 159,791.67 Pasivo Tributario Diferido

325,000.00

159,791.67
 DIFERENCIA ACTIVO TRIBUTARIO PASIVO TRIBUTARIO
TASA
TEMPORAL DEDUCIBLE DEDUCIBLE
(495,000.00) 29.50% (146,025.00)
360,000.00 29.50% 106,200.00
541,666.67 29.50% 159,791.67
406,666.67 (146,025.00) 265,991.67
119,966.67

Con Modificacion según casos

Al 31.12.2022 Al 31.12.2021
Utilidad antes de Impuesto a las
Ganacias 21,557.00 (36,544.00)
Nota 26 Impuesto a las Ganacias (11,314.00) 8,306.00
Utilidad Perdida y resultados
Integrales del año 10,243.00 (28,238.00)

Con Modificacion Nota 26 según casos

Al 31.12.2022 Al 31.12.2021
Corriente 39,518.81 22,353.00
Diferido (28,325.00) (14,571.00)
Diferido de Casos 119.97
Impuesto a las Ganancias 11,313.78 7,782.00

Con Modificacion Nota 26

Al 31.12.2022 Al 31.12.2021
Utilidad (perdida) antes de Impuestos 21,557.00 (36,544.00)
Participacion de los trabajadores 6,985.04 1,118.00
Utilidad (perdida) antes de participac 28,542.04 (35,426.00)
Menos:
Partidas Temporales 112,129.00 70,590.00
Gatsos No deducibles 4,013.00 9,543.00
Perdida Tributaria Compensable (4,078.00) (22,354.00)
1.- Inventario (495.00)
2.-Revaluacion de Terreno PPE 360.00
3.-VehiculoLeasing 541.67
Base Calculo Participacion Trabajador 141,012.71 22,353.00
Participaion de los trabajadores (7,050.64) (1,117.65)
Materia Imponible del Impuesto a las 133,962.07 21,235.35
Impuesto a las ganancias corriente 39,518.81 6,264.43
utario Diferido
utario Diferido

utario Diferido
Nota 26