ACTIVIDAD 6

Estudiante

DUAVAN YESID ENCINOSA GUERRERO ID 707126

Tutor
EDUIN CARMONA TRUJILLO
NRC: 65- 1284

VICERRECTORÍA REGIONAL ORINOQUIA

Facultad de Ciencias Empresariales
Programa de Contaduría Pública a Distancia
TRIBUTARIA II
Villavicencio, Meta
 Contaduría Pública

Tributaria II
Unidad 1
Actividad 1
Caso aplicado 1: Utilidad contable y utilidad fiscal

1 La compañía compra una máquina el 1 de enero de 2019, que inicia producción en forma
inmediata y cuyo costo es de $98.500 mas IVA. La máquina trabaja las 24 horas del día todo el año.

2 Durante 2020, el promedio de dedudas financieras con vinculados de la compañía es $1.600.000;

esta deudas generaron los intereses financieros de $43.500.
3 La compañía tiene un saldo pendiente de Pérdidas fiscales por amortizar de $95.000.

4 La compañía distribuye dividendos en marzo 2020, a los siguientes accionistas:

a Persona natural resident 30%

b Persona natural no resi 40%
c Persona jurídica naciona 20%
d Sociedad extranjera 10%

31-Dec-19 Contable

UCAI 360,000

Ingreso por dividendos 32,600 (70% no gravados, 30% gravados)

Ingreso por indemnización 27,800 ( 60% Daño emergente, 40% Lucro cesante)
Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000
Gastos de impuestos:
GMF 8,500 (7,125)
 Predial 12,100 art 115

ICA 45,900
Patrimonio 23,100
Vehículos 9,800
Gastos en el exterior:
Con retefuente 10,200
Sin retefuente (obligatoria) 13,900
Sin retefuente (no obligatoria) 54,600 Limitados al 15%

Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000

Gastos por intereses implícitos 4,600

Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos) 43,500
Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros 32,600 art 125
Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer empl 85,000 beneficios fiscales
Gasto por depreciación máquina nueva 9,850 tablas de depreciacion fiscal
Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900

Realizar el formulario 110 adicional de los ajustes fiscales.

ción en forma
oras del día todo el año. Datos estado de situación financiera

pañía es $1.600.000; Efectivo, bancos, otras inversiones

Cuentas por cobrar
Inventarios
Activos intangibles (licencias y patentes)
PPYE
Otros activos

Datos estado de resultados

$ 98,500
0.19 Ingresos brutos activ. ord
depreciacion deterioro 10% $ 18,715 1871.5 Devoluciones, reb. y dctos en venta

Costos
Gastos admón.
Gastos de distribución y ventas
Gastos financieros

0% Lucro cesante)
31-Dec-18
Patrimonio bruto
Deudas
Patrimonio líquido

Acciones en sociedades nacionales

31 DE DICIEMBRE 20

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO

INGRESOS
COSTOS
GASTOS
UTILIDAD CONTAB
estado de situación financiera

o, bancos, otras inversiones 285,000 ACTIVO

as por cobrar 176,025 ACTIVO
900,000 ACTIVO
s intangibles (licencias y patentes) 57,000 ACTIVO
1,470,000 ACTIVO
44,000 ACTIVO

estado de resultados

os brutos activ. ord 4,950,000

uciones, reb. y dctos en venta 123,750

2,475,000
510,000
de distribución y ventas 690,000
financieros 15,400

2,980,000
910,000
monio líquido 2,070,000 $ 62,100

es en sociedades nacionales 324,000

31 DE DICIEMBRE 2019 31 DE DICIEMBRE 2020 SALDO FISCAL

CONTABLE ADICIONES SALDO FINAL ADICIONES 2020 SALDO
$ 18,715 $ 117,215 $ 135,930 $ 135,930 135,930
$ - $ - $ 1,600,000 $ 1,600,000 1,600,000
$ 3,026,940 $ 3,026,940 $ 3,026,940 3,026,940

$ - 118,400 $ 118,400 43,500 161,900 161,900

- - - -
- 366,550 366,550 366,550 366,550
- - 248,150 - 204,650 - 204,650
 AJUSTES FISCALES

Provisión impuesto a las ganancias

Utilidad (o pérdida) contable antes de impuestos
-

Ingresos No gravados
Dividendos - 22,820
Ingreso Contable no fiscal
Reintegro de Provision - 29,000
Daño Emergente 60% - 16,680
Gastos fiscales no contables
Impuesto de Industria y Comercio y otros - 67,800
Gasto por Deterioro de PPYE 10% 1,872
Gastos diversos (No tienen relacion de causalidad con renta 13,900

Gasto por donaciones a entidades del régimen especial (este valor se

suma, pues dicho gasto solo dará derecho a un "descuento del
impuesto de renta" de hasta el 25 % de su valor; ver artículo 257 del
ET; ver más abajo en "descuentos tributarios") 4 XM 15,625
Subtotal gastos contables no deducibles fiscalmente 31,397
Renta líquida fiscal - 104,903
O pérdida líquida fiscal (
Menos: Compensaciones

De pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (formadas tanto en

declaraciones de renta como en declaraciones del CREE; ver artículo
290 del ET, numeral 5). Las pérdidas formadas entre 2013 y 2016 no
tienen límite en el tiempo para ser compensadas. En cambio, las que
se formen en un ejercicio 2017 y siguientes solo tienen hasta 12 años
siguientes para ser compensadas. Tomar en cuenta además la
Sentencia C-087 de febrero 27 de 2019, donde la Corte declaró
exequible de forma condicionada la norma del último inciso del
numeral 5 del artículo 290 del ET. Por tanto, las pérdidas fiscales de
renta y CREE de 2016 hacia atrás sí se podrán reajustar fiscalmente
antes de compensarlas, pero solo se les podrán aplicar los reajustes
fiscales hasta el período 2016. - 95,000
Renta líquida compensada
Renta Presuntiva 10% - 10,000
Impuesto neto de Renta - 4,000
Menos: Rentas exentas
Impuesto de ganancias ocasionales 0

-Que se pueden restar al impuesto de renta (solo se pueden utlizar los

que se mencionan en la versión que hasta diciembre de 2019 tenía el
artículo 259-2 del ET, creado con el artículo 84 de la Ley 1943 de 2018)
Descuento por donaciones a entidades del régimen especial 0
Que se pueden restar al impuesto de ganancia ocasional 0
Impuesto neto de renta - 4,000
Impuesto neto de ganancias ocasionales 0

Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la Dian (impuesto corriente)

Impuesto diferido (valores que solamente son contables)

Menos: Valor contable sobre diferencias temporarias de los activos y

pasivos que se registrará como "activo diferido por impuesto a las
ganancias" (ver la sección respectiva del formato 2516)
Utilidad (o pérdida) contable después de impuestos disponible a socios
931,200
- 4,000
927,200