Universidad Autónoma de

Encarnación

Modulo: Auditoria Fiscal

Instructor: Luis Ramos

Marzo/2023

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2 – EFECTOS NOCIVOS ANTE LA FALTA DE CONTROL

Algunas estrategias que se utilizan para el delito

fiscal

➢ Sub declaraciones impositivas.

➢ Registro de empresas en paraísos fiscales.
➢ Testaferros.
➢ Fijar residencia en otro país.
➢ Aprovechar oportunidades legales.

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 2 – EFECTOS NOCIVOS ANTE LA FALTA DE CONTROL

Organismos gubernamentales vinculados a la

lucha contra la corrupción
❑ Ámbito de prevención: la Contraloría General
de la República, Auditoria General del Poder
Ejecutivo, Secretaria Nacional Anticorrupción,
Secretaria de Prevención contra el Lavado de
Dinero, el Ministerio de Hacienda, la
Superintendencia de Bancos, entre otros.
❑ Ámbito de persecución: Ministerio Público.

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 2 – EFECTOS NOCIVOS ANTE LA FALTA DE CONTROL

Funciones de un Auditor Fiscal

❑ Realiza la preparación para el trabajo a realizar,
planeación, programación, desarrollo, etc.
❑ Recauda la información, en cuanto a pagos,
cálculos, documentaciones, declaraciones, etc.
❑ Lleva adelante el desarrollo de los trabajos de
control fiscal.
❑ Posterior al análisis de lo recolectado, redactará un
informe.
❑ Presenta el informe al cliente o entidad solicitante.

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 3 – CONTACTO CON EL CLIENTE, PREVIO AL TRABAJO DE
AUDITORIA

Clientes continuos
❖ Se evalúan los clientes existentes.
❖ Si hubo conflictos anteriores.
❖ Se determina si al cliente le falta integridad.
❖ Si existe un litigio contra algún colega.

Obtención de antecedentes
➢ Ver el negocio del cliente y operaciones.
➢ Obtener datos de las instalaciones.

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 3 – CONTACTO CON EL CLIENTE, PREVIO AL TRABAJO DE
AUDITORIA

La investigación de nuevos clientes

 Investigaciones determinan la aceptabilidad.

 Evaluar la posición en la comunidad empresarial.

 Comunicación con auditor anterior.

 Otras fuentes. (abogados, contadores, bancos).

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3 – CONTACTO CON EL CLIENTE, PREVIO AL TRABAJO DE
AUDITORIA

Conocimiento de la empresa del cliente

Es importante conocer la empresa que se va a
auditar por tres razones:

1- Contabilidad distintas en las diferentes

empresas.
2- Identificación adecuada del riesgo aceptable.
3- Los riesgos inherentes a las empresas
similares.

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 3 – CONTACTO CON EL CLIENTE, PREVIO AL TRABAJO DE
AUDITORIA

Papeles de trabajo
❖ Los papeles de trabajo son los archivos que guardan el
auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas, la información obtenida y las conclusiones a las
que se llegaron en la auditoria.
❖ Facilita el examen y proporcionar un registro de la
auditoría realizada.
❖ No existe una forma estándar para los papeles de trabajo.
❖ No deberá ser inflexible la forma y contenido de los
papeles de trabajo.

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 4 - DATOS A CONSIDERAR PARA EL TRABAJO DE
AUDITORIA

Registro de evidencias acumuladas y

resultados de pruebas

➢ Principal soporte de la realización del trabajo.

➢ Demuestra la buena planeación y supervisión.
➢ Que los datos fueron convenientes, oportunos y el
informe de auditoría fue adecuado considerando
sus resultados.

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 4 - DATOS A CONSIDERAR PARA EL TRABAJO DE
AUDITORIA

Base de análisis para supervisores y socios

 Son el principal marco de referencia que utiliza el
personal de supervisión para evaluar si se
reunieron datos suficientes y competentes para
justificar el informe de la auditoria.
Importancia de los papeles de trabajo
 Los mismos, una vez organizados y resguardados,
brindan el soporte legal y adecuado a los trabajos, y
satisfacen las preferencias del auditor relativas a
conceptos tales como planeación, índices y formas
de la cédula.

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 4 - DATOS A CONSIDERAR PARA EL TRABAJO DE
AUDITORIA

Clasificación de Archivos – Papeles de Trabajo

Archivos permanentes
 Mantener datos de naturaleza histórica o continua.
 Fuente información sobre la auditorias
 Son resúmenes o copias de documentos
 Análisis de cuentas importantes.
 Información en cuanto al control interno.
 Los resultados analíticos de auditorias anteriores.

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 4 - DATOS A CONSIDERAR PARA EL TRABAJO DE
AUDITORIA

Archivos corrientes
Son entre otros, los documentos de trabajo aplicables al año.
Composición:
➢ Plan de Auditoria
➢ Programa de auditoría
➢ Información general proporcionado por el Directorio.
➢ Balance de comprobación de saldos
➢ Asientos de ajuste y reclasificación
 Cédulas de apoyo se clasifican en :
 Análisis realizados - Conciliación de montos - Pruebas de
razonabilidad - Resumen de procedimientos – Información -
Documentación externa.

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 4 - DATOS A CONSIDERAR PARA EL TRABAJO DE
AUDITORIA
Propiedad de los papeles de trabajo
❖ Propiedad exclusiva del auditor.
❖ Solo lo puede requerir un Tribunal como evidencia.
La entrevista con el cliente
❑ Es necesario que el auditor se entreviste las veces que requiera.
❑ Es recomendable, que el auditor elabore previamente una lista de los temas.
❑ Entre los puntos más importantes que el auditor debe fijar con su
cliente están:
✓ Definición del tipo de servicio que va a prestar.
✓ Condiciones del servicio (tiempo, honorarios, gastos, etc.).
✓ Las limitaciones del servicio.
✓ Los elementos que va a proporcionar el cliente.
✓ Coordinación del trabajo en la oficina del cliente.
✓ A quién se va a dirigir y entregar el dictamen.

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 5 – PLAN DEL TRABAJO DE AUDITORIA

➢ Laresponsabilidad del Auditor, le obliga a obtener

un resultado muy satisfactorio .
➢ Calidad del servicio.
➢ Ahorro de tiempo y dinero.
➢ Adecuada supervisión del personal.
➢ Razones por las cuales el auditor planea
adecuadamente sus compromisos:
❑Obtener evidencias suficientes y competentes.
❑Mantener los costos razonables.
❑Evitar malos entendidos con el cliente.

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5 – PLAN DEL TRABAJO DE AUDITORIA

CONCEPTO DE PLANEACIÓN
Es la formulación del estado futuro deseado para una
entidad y con base en este plantear cursos alternativos
de acción, evaluarlos y así definir los mecanismos
adecuados a seguir para alcanzar los objetivos
propuestos, además de la determinación de la
asignación de los recursos humanos y físicos,
necesarios para una eficiente gestión.

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 5 – PLAN DEL TRABAJO DE AUDITORIA

Conformación de la Planeación

 Los objetivos
 Los procedimientos
 Los programas
 Los presupuestos

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 5 – PLAN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN
▪ Resultados que le sirvan de base para sustentar su opinión.

▪ Establece la extensión y el alcance de las pruebas a utilizar.

▪ La supervisión sobre el recurso humano.
Además permite:
➢ Conocer el manejo de la entidad.
➢ Conocer sus instalaciones físicas
➢ Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de
las políticas y los procedimientos de control interno.
➢ Determinar el control interno existente.
➢ Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los
procedimientos de auditoría que se llevaran a cabo.
➢ Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.

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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN

BUEN FIN DE SEMANA

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