Universidad Nacional de Asunción

Facultad de Ciencias Económicas

Trabajo Práctico

Auditoría I

Planificación y Documentación de la Auditoría

Profesor: C. P. Ancelmo Villanueva

Integrantes:
● María Celeste Cantero Chávez
● Natalia Domínguez Avalos
● Carina Vanesa Chamorro Ayala
● Blanca Rocio Cristaldo Álvarez
● Romina Elizabeth Soto Benítez

Carrera: Contaduría Pública

Curso: 4° T.N.

Grupo: 2

Villarrica-Paraguay
2022
Introducción

1
Todo proceso que se desarrolle en las empresas, requiere de controles periódicos, los cuales
pueden ser realizados por los propios ejecutores del mismo, pero también por otras personas que
aunque no lo ejecutan, si lo conocen y pueden hacer apreciaciones que aportan al mejoramiento
del mismo.
Según la NIA 300, la auditoría de estados financieros, el área contable, producción, talento
humano etc. requiere de una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma más
eficiente posible. Por lo que constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su
concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios. Por tal razón, la labor de vigilancia es
reconocida en todas partes y cada vez adquiere mayor importancia ante la necesidad de proteger
a los dueños de los malos manejos que pudiera hacer la administración, y de que en la empresa
exista un órgano que se encargue de garantizar la veracidad de las actividades jurídicas,
financieras y de calidad de la misma.
El auditor interno desarrolla su trabajo en el marco de cumplimiento de las normas
internacionales para el ejercicio profesional de la auditoría interna, lo que le da certeza y
confianza a la administración, de que su trabajo y el resultado de este serán de valía y
aplicabilidad para el mejoramiento de los controles y resultados de la entidad.
En el presente trabajo se pretende explicar y contextualizar esta labor dentro del auditorio, en
los aspectos de la planificación y documentación las áreas en las que sean aplicables, ya
anteriormente mencionadas.

Índice general

2
Contenido Pg.

Planificación …............................................................................………………………….. 4-6

Documentaciones……………………………………..…..............................……………………….. 7-8
Importancia relativa o materialidad….......................................................…………….9-10
Identificación y evaluación de los Riesgos de Incorrección…..………………………….10-11
Control de calidad……………………………………………………..…..................................….11-12
Conclusión …........................................................………………………………………………….. 13
Fuentes……………………………..…...................................................................……………….14

3
 I- Planificación y Documentación de la Auditoría

1-Planificación
La primera norma de auditoria generalmente aceptada del trabajo de campo requiere de
una planificación adecuada, a sus efectos, la NIA 300 establece que es responsabilidad
del auditor la de planear una auditoria de estados financieros.
La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo
para el auditor, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada
el trabajo de auditoria garantizando eficiente y efectivo de la misma manera le permite
seleccionar un equipo de trabajo competente y con la capacidad necesaria para el
desarrollo del trabajo.
1.2 Para la planeación de la auditoría, el auditor debe tener en cuenta:
● la entidad y su entorno, esta planeación le permite tener un entendimiento del
marco de referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo.
● Aspectos importantes para el desarrollo de la auditoria teniendo en cuenta que la
planeación es un proceso continuo e interactivo
● La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes, si es que se
tienen se deben supervisar en forma correcta.
1.3 Razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus compromisos:
● para permitir que el auditor obtenga las evidencias suficientes y competentes y
suficientes para las circunstancias,
● ayudar a mantener los costos a un nivel razonable y
● evitar malos entendidos con el cliente.
1.4 partes importantes de la planificación de la auditoria
● Plan previo
● Obtención de antecedentes de el cliente
● Obtención de información sobre las obligaciones legales del cliente
● Realización de procedimientos analíticos preliminares
● Evaluación de la importancia y el riesgo
● Conocimiento de la estructura del control interno
● Evaluación del riesgo de control

4
1.4.1 Plan Previo .
La mayor parte de la planificación previa ocurre al principio de la auditoria con
frecuencia en la oficina del cliente, en la medida de lo posible. Implica decidir si se
acepta o continúa haciendo la auditoria para el cliente, evaluar las razones del cliente
para la auditoria, obtener una carta de compromiso y seleccionar al personal de la
auditoria.
1.4.2 Investigación de nuevos clientes :
Antes de aceptar a un nuevo cliente, la mayoría de los despachos de contadores públicos
investigan la cia para determinar Su tu aceptabilidad. Deberá evaluarse la posición del
posible cliente en la comunidad empresarial, estabilidad financiera y las relaciones con
los despachos de contadores públicos anteriores.
En el caso de los clientes que han sido auditados anteriormente por otro despacho de
contadores públicos el nuevo auditor debe comunicarse con el auditor anterior. El
propósito de esto es ayudar al auditor sucesor si debe de aceptar o no el compromiso.
Esto ayuda al sucesor a conocer si el cliente no tiene integridad o si ha habido
problemas con principios de contabilidad, los procesos de auditoria o los inventarios.
La responsabilidad de iniciar la comunicación es del auditor sucesor. Aun cuando un
cliente posible haya sido auditado por otra firma de contadores públicos, a menudo se
hacen otras investigaciones. Las fuentes de información incluyen abogados locales,
otros despachos de contadores, bancos y otras empresas.
1.4.3 Clientes continuos
Los contadores públicos evalúan sus clientes existentes cada año para determinar si
existen razones para no continuar realizando una auditoria. En conflictos anteriores
sobre como poder dar un alcance adecua-do a la auditoria, el tipo de opinión que se va a
emitir o los honorarios son causas por las cueles el auditor suspende Su relación con el
cliente. Se determina si al cliente le falta integridad y por, lo tanto ya no debe de ser Su
cliente. Si existe un litigio contra un despacho de contadores públicos por parte del
cliente o una demanda contra el mismo por parte del despacho de contadores públicos,
el despacho no puede hacer una auditoria.
La investigación de clientes nuevos y la reconsideración de los existentes es parte
esencial para decidir sobre el riesgo de una auditoria aceptable.
1.4.3.1 Razones del Cliente para una auditoría:
Los usos más probables de los estados financieros pueden determinarse a partir de la
experiencias previa con el cliente y de platicas con la dirección. A lo largo del trabajo el

5
auditor obtiene información adicional del porque se quiere realizar una auditoria y los
probables usos de los estados financieros.
1.4.4 Obtención de los antecedentes
Un conocimiento amplio del negocio del cliente y de la industria y un conocimiento
sobre las operaciones de la compañía son esenciales para realizar una auditoria
adecuada. La mayor parte de la información se obtiene de las instalaciones del cliente
específicamente en el caso de un cliente nuevo.
1.4.5 Conocimiento de la industria y/o empresa del cliente :
Con respecto a esto, la NIA 310 nos dice que el propósito de esta Norma Internacional
de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que
significa un conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los
miembros del personal de una auditoría que desempeñan un trabajo, por qué es
relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor dicho
conocimiento.
Propiamente dicha, es importante conocer la empresa que se va a auditar por 3 razones:
1-Requerimientos de contabilidad distintos en las diferentes empresas.
2-Identificacion del riesgo aceptable de la auditoria que realice el auditor o si es
aconsejable auditar otras empresas iguales.
3-Los riesgos inherentes a las empresas de una misma industria.
El conocimiento de la industria del cliente se obtiene de varias formas. Entre estas se
incluyen conversaciones con el auditor que fue responsable del compromiso en años
anteriores y auditores que tengan contratos en la actualidad que sean similares.
Los archivos permanentes del auditor a menudo incluyen el historial de la compañía,
una lista de las principales actividades del cliente y un archivo de las políticas de
contabilidad en años anteriores.
1.4.5.1 Visita a la planta física y oficinas:
Es útil para conocer mejor la empresa del cliente y sus operaciones, por lo que
representa una oportunidad-ad para observar las operaciones y conocer personal
importante.
1.4.5.2 Operaciones Con Partes Relacionadas:
Las operaciones con partes relacionadas son importantes para los auditores porque
manifestaran en los estados financieros si son importantes. Las normas internacionales
de contabilidad, requieren la manifestación de la naturaleza de la relación que se tiene

6
con una tercera parte, una descripción de las operaciones, incluyendo montos en dólares
y montos vencidos y con partes relacionadas.

1.6. Documentaciones
1.6.1 Papeles de trabajo:
Los papeles de trabajo son los archivos que guardan el auditor de los procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes
a las que se llegaron en la auditoria.
El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar un registro
de la auditoría realizada. No existe una forma estándar para los papeles de trabajo. No
deberá ser inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo. Mas bien los
papeles de trabajo se diseñaran para satisfacer las preferencias del auditor relativas a
conceptos tales como planeación, índices y formas de la cedula.
1.6.1.1. Propiedad de los papeles de trabajo:
Los papeles de trabajo son de la propiedad exclusiva del auditor. La única vez que otra
persona, incluyendo al cliente tiene derechos legales para examinar los papeles de
trabajo es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Se conserva en los
despachos como fuente de consult
1.6.1.2Base para la Planificación de la Auditoría:
Los papeles de trabajo incluyen información sobre planificación diversa como puede ser
información descriptiva sobre la estructura de control interno, un presupuesto de tiempo
para cada una de las áreas de la auditoria, un programa de auditoria y los resultados de
la auditoria del año anterior.
1.6.1.3 Registro de las evidencias acumuladas y resultados de pruebas:
Los papeles de trabajo son el principal medio de documentación en la realización de la
auditoria. Si se presenta una necesidad el auditor debe ser capaz de demostrar a las
dependencias regulatorias y a los tribuales que la auditoria estuvo bien planeada y
adecuadamente supervisada, los datos fueron convenientes y oportunos y el informe de
auditoria fue adecuado considerando sus resultados.
1.6.2 Datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría:
Los papeles de trabajo son una fuente importante de información que ayuda al auditor a
decidir el informe adecuado de auditoria que va a emitir en determinadas circunstancias.
1.6.3 Base de análisis para supervisores y socios:

7
Son el principal marco de referencia que utiliza el personal de supervisión para evaluar
si se reunieron datos suficientes y competentes para justificar el informe de la auditoria.

1.6.4. Archivos permanentes:

Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir datos de naturaleza histórica o
continua relativos a la presente auditoria. Son una fuente conveniente de información
sobre la auditoria que es de interés continua de un año a otro en estos se incluye lo
siguiente:
✔ Resúmenes o copias de documentos de la compañía que son de importancia
continúa como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de
emisión y compra de bonos y los contratos.
✔ Análisis de años anteriores de cuentas que tienen importancia continúa para el
auditor.
✔ Información relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno
de la compañía.
✔ Los resultados analíticos de de auditorias de años anteriores.
1.6.5 Archivos presentes:
Incluyen presentes incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se
esta aplicando. Existe un conjunto de archivos permanentes para el cliente y otro para el
año de la auditoria.
Estas se componen de:
✔ Programa de auditoría:
Comúnmente se conserva el programa de auditoria en archivo separado a fin de mejorar
la coordinación en todas las partes de la auditoria.
✔ Información general:
Incluyen memorandos de planificación de auditoria, resúmenes o copias de las minutas
de las juntas del consejo directivo, resúmenes de contratos o convenios, notas sobre
platicas con el cliente y comentarios o análisis.
✔ Balanza de comprobación de trabajo:
Es la técnica que utiliza el auditor para analizar los montos de las cuentas en la auditoria
que le permite a el auditor ahorrar tiempo. Cada cuenta analizada es respaldada por una
cedula secundaria.
✔ Asientos de reajustes y saldos:

8
Los asientos de reclasificación generalmente se hacen en los estados financieros para
presentar la información de contabilidad en forma adecuada aun cuando los saldos del
mayor estén correctos.

✔ Cedulas de apoyo
Se clasifican en:
Análisis : tiene por objetivo mostrar la actividad de una cuenta del balance durante un
periodo determinado.
Balanza de comprobación o lista: consiste en detalles que constituyen los saldos de fin
de año ya sea de un balance o estado de resultados.
Conciliación de montos: apoya un monto específico y por lo general se espera que
relacione el monto registrado en los registros del cliente con otra fuente información.
Pruebas de razonabilidad: Contiene información que permite al auditor evaluar si hay un
error considerando los resultados de la auditoria.
Resumen de procedimientos: En esta se resumen los resultados de un procedimiento de
auditoria específico realizado.
Información: Este tipo de cedula contiene información en relación a evidencias de
auditoria
Documentación externa: Consiste en la documentación externa que reúnen los auditores
tales como contestaciones de confirmación y copias de convenios.

II- NIA 320, Importancia Relativa o Materialidad

Algunas definiciones y contexto en relación con la importancia relativa en el proceso de
auditoría de estados financieros.
La importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo se refiere a la cifra
o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa
establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas
y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados financieros
en su conjunto. En su caso, la importancia relativa para la ejecución del trabajo también
se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de
importancia relativa establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos
contables o información a revelar.

9
El auditor determinará la importancia relativa para la ejecución del trabajo con el fin de
valorar los riesgos de incorrección material y de determinar la naturaleza, el momento
de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoría.
• Importancia relativa: La información es de importancia relativa, si su omisión o
representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios de
los estados financieros.
• La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las
circunstancias particulares de su omisión.
• Se considera o determina en la planeación del trabajo de auditoría.
• Al determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos.
• Evalúa el efecto de los errores en los estados financieros.
A pesar de que esta norma no trae los parámetros matemáticos respecto de la
materialidad, si provee elementos claves para su determinación, no obstante, será
criterio del auditor, aplicando su propio juicio profesional. Los aspectos que el auditor
debe considerar para hacer la evaluación y juicio profesional deben ser:
➢ La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de valoración del riesgo;
➢ La identificación y valoración de los riesgos de incorrección material,

III- Norma Internacional de Auditoría 315: Identificación y evaluación de

los Riesgos de Incorrección Material mediante el Conocimiento de la
entidad y de su entorno

Alcance
La presente Norma Internacional de Auditoria se direcciona en la responsabilidad que
tiene el auditor en la identificación y valoración de los riesgos de incorrecciones de
materiales encontrados en los estados financieros.
Objetivo
El objetivo del auditor es de identificar y valorar los riesgos de incorrección de material
que encuentre en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante un estudio
de la entidad y su entorno, con la finalidad de proporcionar respuestas basadas en los
riesgos valorados de incorreción de material ya encontrados.

10
Definiciones
Los siguientes términos tienen los significados que figuran dentro de la NIA:
(a) Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los
estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de
incorrecciones que pueden existir.
Las manifestaciones de la dirección incluidas en los estados financieros se entenderán
sin perjuicio de las que realicen los órganos de administración u órganos equivalentes
de la entidad auditada
(b) Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones
u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la
entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias.
(c) Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de
proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la
entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de
las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables.
(d) Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría aplicados para
obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el
objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o
error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en
éstos.
(e) Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a
juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.

Requerimientos
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas:
El auditor aplicara los procedimientos de valoración de riesgos con la finalidad de
identificar y valorar los riesgos de incorreción de materiales en los estados financieros y
en las afirmaciones, a pesar de eso los procedimientos no proporcionan por si solos las
evidencias de auditorías suficientes para basa una opinión de auditoria.
Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:

11
 ✔ Indagaciones ante la dirección y otras personas de la entidad que puedan
disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o error.
✔ Procedimientos analíticos.
✔ Observación e inspección.
Solamente el auditor será quien determine si la información obtenida durante el proceso
de aceptación y continuidad del cliente sea relevante para la identificación de las
incorrecciones de material de igual manera se consideraran los otros encargos que ha
hecho el socio dentro de la entidad.
En algunos casos el auditor suele tomar como referencia auditorias anteriores las cuales
podrá identificar los cambios existidos en la auditoria anterior que de alguna manera
pueda afectar en gran magnitud a la auditoria actual.
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la probabilidad de
que existan incorrecciones e materiales dentro de los estados financieros de la entidad, y
la aplicación del marco de información financiera aplicable a los hechos y
circunstancias de la entidad. El socio del encargo se delimitara a informar a los demás
integrantes de la entidad que n estuvieron dentro de la discusión.
IV- Control de Calidad para una Auditoría de Estados Financieros
Teniendo en cuenta lo que indica la NIA 220, estos incluyen:
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades del auditor
respecto de procedimientos de control de calidad para una auditoría de estados
financieros. También trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades del revisor de
control de calidad del trabajo.
Objetivos
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a
nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que:
● La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de
regulación aplicables; y
● El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.
Sistema de control de calidad y función de los equipos del trabajo
Los sistemas de control de calidad, políticas y procedimientos son responsabilidad de la
firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma tiene la obligación de establecer
y mantener un sistema de control de calidad que le brinde seguridad razonable de que:

12
 ● La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los
requisitos legales y de regulación aplicables; y
● Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en
las circunstancias.
Socio del trabajo:
Es responsable del trabajo de auditoría y su desempeño, y del dictamen del auditor que
se emite en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad
apropiada de un organismo profesional legal o de regulación.
Revisión de control de calidad del trabajo:
Es un procedimiento diseñado para facilitar una evaluación imparcial, en o antes de la
fecha del dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo de
trabajo y de las conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor. El
proceso de revisión del control de calidad del trabajo es sólo para auditorías de estados
financieros de entidades que cotizan en bolsa y los otros trabajos de auditoría, si los hay,
para los que la firma haya determinado que se requiere una revisión de control de
calidad del trabajo.
Equipo del trabajo
Son todos aquellos asistentes es decir el personal que desempeñan el trabajo, y
cualesquiera personas contratadas por la firma o una firma de la red que desempeñen
procedimientos de auditoría en el trabajo incluyendo los socios.
Desempeño del trabajo
El socio del trabajo deberá asumir responsabilidad de:
✔ La dirección, supervisión y desempeño del trabajo de auditoría en cumplimiento
con normas profesionales y requisitos legales y de regulación aplicable.
✔ El Informe del auditor sea apropiado en las circunstancias

13
 Conclusiones

La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de

auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una
planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos.
Otro punto a resaltar; en el caso de auditorías de entidades de pequeña dimensión, un
equipo de auditoría muy pequeño puede realizar toda la auditoría. En muchas auditorías
de este tipo de entidades interviene el socio del encargo (que puede ser un profesional
ejerciente individual) con un miembro del equipo del encargo (o sin ninguno). Con un
equipo pequeño, es más fácil la coordinación y comunicación entre sus miembros
La NIA 315 trata sobre la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar
los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno.
Así se concluye el presente trabajo investigado sobre las funciones delegadas bajo la
Auditoría respecto al proceso de planificación y documentación de las áreas en las que
respect a la auditoria.

14
 Fuentes

● http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material/
03/20102BT030203413030108041/20102BT03020341303010804119094.pdf
● https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2139-planificacion-auditoria-
de-informacion-financiera-lo-que-todo-auditor-debe-conocer
● http://aempresarial.com/servicios/revista/
256_11_MYBBOHCKBSKXVTDFMQFKJSUWSDZKNBAZZCANJDYLWIISCMXPDC.pd
f
● http://auditoolcomunicaciones.org/contenido/audit/mt/gae020.pdf
● http://es.calameo.com/read/003182757a759c25463e

15