PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Realizar una adecuada planificación de la auditoría de estados financieros, ya que esta

determina los procedimientos que utilizará el auditor para realizar la auditoría, determinará
los puntos clave acordados con su cliente, y calculará tanto su remuneración como su tiempo.
Será necesario realizar una auditoría, seleccionar el personal de apoyo, el tamaño de la
muestra y todo esto ayudará a evitar violaciones en su formación.

¿Qué es la planeación y supervisión de la auditoría de estados financieros?

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos dice: “El trabajo de auditoría debe estar bien
planificado y, si se utilizan asistentes, deben ser supervisados adecuadamente”. El Contador
Público debe dejar constancia de la supervisión del trabajo, verificar que el trabajo cumpla
con estas normas y dar fe de ello en: Papeles de trabajo, en cartas enviadas a clientes sobre
asuntos específicos o en memorandos internos.

¿Cuál es la importancia de la planeación?

Es el evitar problemas futuros, si bien no podemos tener una esfera de cristal y ver hacia el
futuro, podemos crear planes de contingencia.

PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 300, la auditoría de estados financieros

requiere de una planificación adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma más eficiente
posible
 OBJETIVOS DE LA PLANIFICACIÓN SEGÚN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA

La planificación implica elaborar la estrategia de auditoría según el tipo de trabajo a

desarrollar. Los objetivos de la planificación son:

• Enfocar el trabajo en las áreas importantes

• Resolver problemas potenciales de forma oportuna
• Organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoría de modo que se
desempeñe de manera efectiva y eficiente
• Asistir en la selección de los miembros del equipo de trabajo con los niveles apropiados
de capacidades, así como la competencia para responder a los riesgos previstos, y la
asignación apropiada de trabajo a los mismos.
• Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así como de la
revisión de su trabajo
• Asistir, cuando se aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por auditores
componentes y/o especialistas.
• La NÍA 300 define algunas actividades preliminares al inicio de una planificación de
auditoría:
• Haber evaluado la continuidad de la relación con el cliente
• Evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos relevantes (Independencia y conflictos
de intereses).
Aceptación de los términos del trabajo por parte del cliente. Trabajos Iniciales – Clientes
de Primer Año

De acuerdo con la NIA 510, cuando el auditor conduce un trabajo de auditoria inicial su
objetivo es obtener suficiente evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales contienen
errores significativos que puedan afectar los estados financieros actuales

ASPECTOS RELEVANTES A TENER EN CUENTA EN LA PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA

1) Antes de iniciar nuestro proceso de auditoría debemos tener claros nuestros objetivos.
Sugerimos que los objetivos estén alineados de acuerdo con e las siguientes categorías:
• Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por ej.
Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.)
• Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables.
• Cumplimiento: Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
El alcance de la auditoría debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de estos
objetivos dependiendo el tipo de auditoría que realicemos.
2) La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado
y experiencia en auditoría.
3) En la planificación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del
ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de riesgos. El número de
riesgos significativos identificados es directamente proporcional al grado de
entendimiento del negocio, su ambiente externo y de la industria. Los riesgos
 significativos son aquellos con una alta probabilidad de ocurrencia y un impacto
significativo en los estados financieros.
4) En la planificación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados
principalmente a:
• Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados
financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)
• Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros
(Malversación de activos y/o información financiera fraudulenta)
• Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros
(rutinarios y no rutinarios).
5) La materialidad de planificación le permite al auditor enfocarse en los aspectos
relevantes de los estados financieros.
6) El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es importante
entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los riesgos
que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles.
7) En la planificación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo mediante la
realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el análisis de
indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento.
8) Dentro de la planificación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido por las
instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el
personal clave.
9) Documentarnos lo mejor posible mediante información interna y externa:

Información Interna

- Estatutos. - Manuales de procedimientos.

- Políticas. - Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc.)

-Reportes de la gerencia a la junta directiva. - Contratos.

- Correspondencia con entidades de vigilancia y control.

- Certificado de Cámara de Comercio. - Intranet de la compañía

- Página web de la Compañía. - Correspondencia con abogados.

Información Externa

- Revistas y diarios - Portales de búsqueda en la web

- Bases de datos - Cámara de comercio

10.- Al final de la planificación de la auditoría debemos validar el entendimiento del negocio,

los riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente

PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA

Se trata de un documento formal que los auditores utilizan como guía metodológica en el
desempeño de sus funciones. El programa muestra requisitos generales, una descripción de
las actividades a realizar, según secuencia y lógica, y dentro de un período de tiempo
determinado.

• PROGRAMA GENERAL. - Indica en forma muy escueta el procedimiento y técnicas a

utilizar en la auditoria, de acuerdo con los objetivos que se persiguen.
• EL PROGRAMA DETALLADO O ANALÍTICO. - Describe con minuciosidad los
procedimientos y técnicas a utilizar.
• EL PROGRAMA ESTANDARIZADO O TIPO: Indica los procedimientos y técnicas aplicables
a diversas organizaciones y entidades, originadas por coincidir ya sea en su estructura.

VENTAJAS DEL PROGRAMA DE TRABAJO

• Guía formal para la realización de auditoría

• Permite dar seguimiento a la planeación de la auditoria Establece un lenguaje común
entre el equipo de trabajo Permite actuar en situaciones imprevistas
• Facilita al supervisor verifica el avance a de las actividades con el auditor Permite
corroborar la actividad realizada al final de la auditoria

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

a) Significado de Técnicas de Auditoría:

Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el
auditor para obtener la información y verificación necesarias para expresar su opinión
profesional. Si las técnicas son deficientes, la auditoría no cumplirá con los estándares de
desempeño aceptados.

b) Significado de Procedimientos de Auditoría:

Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o

circunstancias relativas a los Estados Financieros.

DIFERENCIA ENTRE TÉCNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

TÉCNICAS: PROCEDIMIENTOS:
Herramientas de trabajo del contador Combinación que se hace de las
público. herramientas para un estudio particular.

NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIÓN

- La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo,

- El alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y

profundidad con que se aplican prácticamente.

- La oportunidad es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de

partidas específicas.
Naturaleza.- Tipo de Procedimiento.

Oportunidad.- ¿Cuando?( tiempo , a que fecha)

Extensión (Alcance).- ¿Cuánto? 100%

Naturaleza de las Técnicas de Auditoría.-

Las técnicas de auditoría las podemos clasificar de acuerdo con su naturaleza de aplicación,
en elementos:

INTERNOS

- Estudio general. Análisis.

- Investigación. Cálculo (Recalculo)

EXTERNOS

- Inspección. Confirmación. Declaración.

- Observación. Certificación.

UNA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO es el examen de la evidencia disponible de que una o más

técnicas de control interno están operando durante el periodo de auditoría. Su objetivo es
verificar que los procedimientos de control son eficientes y se puede confiar en los procesos
a manera de reducir las pruebas sustantivas.

Su naturaleza y alcance varían en función de las empresas y la calificación de los riesgos y

principalmente, incluyen:

- Documentación y evaluación de procesos determinados por las actividades preponderantes.

- Identificación de puntos importantes de control y comprobación de cumplimiento

examinado los documentos y procedimientos aplicables.

- Utilización de cuestionarios

- Examen documental por actividad

- Otros procesos aleatorios

PRUEBA SUSTANTIVA

Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita
opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema
contable de la empresa auditada.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Los procedimientos analíticos sustantivos son procedimientos diseñados para sustanciar un

monto de los estados financieros con el uso de relaciones predecibles entre los datos
financieros y los no financieros.
De acuerdo a la NIA 520. El auditor: “Determinará la idoneidad de procedimientos analíticos
sustantivos específicos para determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos
valorados de incorrección material y las pruebas de detalle, en su caso, en relación con
dichas afirmaciones”.

Procedimientos sustantivos de auditoría

Según la NIA 330. Los procedimientos sustantivos son: “Procedimientos de auditoría

diseñados para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones”.

Además, de acuerdo a la NIA 330. “Con independencia de los riesgos valorados de

incorrección material, el auditor diseñará y aplicará procedimientos sustantivos para cada
tipo de transacción, saldo contable e información a revelar que resulte material”.

Los procedimientos sustantivos incluyen la selección de un saldo contable o una muestra

representativa de transacciones para:

• Recalcular los montos registrados para verificar su exactitud.

• Confirmar la existencia de saldos (cuentas por cobrar, cuentas de bancos, inversiones).
• Verificar que las transacciones se hayan registrado en el periodo correcto (pruebas de
corte).
• Comparar los montos con las expectativas o los montos entre periodos.
• Inspeccionar la documentación de soporte, como facturas o contratos de ventas.
• Observar la existencia física de activos registrados (conteos de inventarios).
• Revisar que las reservas destinadas para pérdidas de valor sean las apropiadas (cuentas
dudosas e inventario obsoleto).

PRUEBAS DE DETALLE

Las pruebas de detalle son procedimientos diseñados para reunir evidencia que sustanciará
un monto de los estados financieros. Se usan para obtener evidencia de auditoría respecto
de afirmaciones como las de existencia, exactitud y valuación.

El desarrollo de las pruebas de detalle incluye la realización de los siguientes

procedimientos:

• Examinar asientos materiales en el diario y otros ajustes hechos durante el curso de

preparación de los estados financieros.
• Hacer concordar los estados financieros con los registros contables subyacentes.
Adicionalmente, el auditor debe realizar confirmaciones externas con respecto a:
Términos de acuerdos y contratos.
• Transacciones entre una entidad y otras partes.
c) Inspección:

Es el examen físico de bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse

de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los Estado
Financieros.

d) Confirmación:
Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operación y, por tanto, confirmar de una manera válida.

NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

Esta NIA facilita al auditor el diseño y aplicación de procedimientos de confirmación externa

para obtener evidencia de auditoría fiable y relevante.

- Confirmaciones positivas.

- Confirmaciones negativas.

- Confirmaciones en blanco.

- Confirmaciones Bancarias.

f) Declaración:

Es la manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

g) Certificación:

Es la obtención de un documento en el que se asegure la autenticidad o la verdad de un

hecho legalizado por lo general con la firma de una autoridad.

h) Observación:

Es la presencia física para checar como se realizan ciertas operaciones o hechos.

UN RIESGO DE AUDITORÍA

Es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la posibilidad de que el auditor
emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas
significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.

MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA

Es la cifra o cifras determinadas por el auditor que señalan las posibles incorrecciones o
errores materiales en los estados financieros en su conjunto y en determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar.

EVIDENCIA DE AUDITORIA NÍA 500

Los procedimientos de auditoria para obtener dicha evidencia pueden incluir la inspección,
la observación, la confirmación, el recalculo, la ejecución y procedimientos analíticos
además de la indagación.

AFIRMACIONES:

Los procedimientos de auditoría están diseñados para obtener evidencia sobre las
afirmaciones de la gerencia que acompañan los estados financieros.